Imposta Di Bollo Sulle Fatture Elettroniche

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Capitolo 4.5

Imposta di bollo sulle fatture elettroniche: quando e come si applica

L’imposta di bollo si applica a fatture elettroniche che rispettano determinate condizioni. Inoltre, gli adeguamenti e il versamento di tale imposta sono regolati da un nuovo sistema. Ti spieghiamo tutto in questo capitolo.

Autore: Fatture in Cloud

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Quando sentiamo parlare di imposta di bollo, molto probabilmente pensiamo alla “marca da bollo”, quel talloncino che compriamo in tabaccheria (o altri i punti vendita autorizzati a vendere beni soggetti al monopolio) e “appiccichiamo” sulle fatture cartacee.

Ma quando si applica l’imposta da bollo sulle fatture elettroniche? Come si fa? E come si riesce ad assolvere? Lo scopriamo in questo capitolo.

Applicazione dell’imposta di bollo: la regola generale

La regola generale è questa: sono esenti in modo assoluto dall’imposta di bollo tutte le fatture che riguardano pagamenti di corrispettivi assoggettati ad IVA.

Quindi, si deve applicare la marca da bollo quando le fatture elettroniche (ma anche a quelle cartacee) sono emesse senza addebito IVA e se di importo superiore a 77,47 euro.

Tuttavia, non sono soggette a bollo le fatture riguardanti alcune operazioni non imponibili IVA che si qualificano in particolari modi. Per questo motivo, ti consigliamo di chiedere opinione al Commercialista o al Professionista che ti segue nella fatturazione, che ti saprà dare una risposta puntuale e attendibile in base all’operazione che intendi fatturare.

Imposta di bollo sulle fatture elettroniche: come funziona

Ora che abbiamo capito le regole generali, vediamo di concentrarci sulle specificità legate alla fatturazione elettronica.

Per farlo, ci riferiremo principalmente alla guida rilasciata dall’Agenzia delle entrate, che contiene le istruzioni e le ultime novità in merito all’imposta di bollo sulle fatture elettroniche.

Come si segnala

La guida ricorda che l’assolvimento di questa imposta deve essere segnalato tramite un’apposita annotazione sulle fatture. Inoltre, mostra come riportare l’annotazione: bisogna valorizzare a “SI” il campo “Bollo virtuale” che si trova nel tracciato record della fattura elettronica.

Il valore del bollo: sempre 2 euro

Sempre la guida dell’Agenzia delle entrate fa notare come il contenuto del campo “Importo bollo” del tracciato della fattura ordinaria non sia rilevante.

Infatti, indipendentemente dal valore inserito, per ogni fattura elettronica emessa con apposita indicazione, l’imposta di bollo varrà sempre 2 euro.

Quale dicitura inserire in fattura

Oltre a dare il valore “SI” al campo “Bollo Virtuale”, dovrai anche inserire in fattura la dicitura:

“Imposta di bollo assolta in modo virtuale ai sensi dell’articolo 15 del d.p.r. 642/1972 e del DM 17/06/2014”.

In questo modo, indicherai chiaramente l’avvenuto assolvimento dell’imposta di bollo.

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L’integrazione dell’imposta di bollo

L’Agenzia delle entrate effettua le integrazioni delle fatture inviate tramite il Sistema di Interscambio (SdI) e per le quali è dovuta l’imposta di bollo seguendo un apposito "sistema".

Ecco come funziona il sistema, spiegato in punti:

  • Per ogni trimestre solare, l’Agenzia delle entrate elabora le fatture elettroniche trasmesse al SdI, per verificare se su questi documenti è stato indicato correttamente l’assoggettamento all’imposta di bollo.
  • I risultati vengono esposti in due elenchi:
    • Elenco A (non modificabile): riporta i riferimenti alle fatture elettroniche e ai documenti elettronici emessi, utilizzando il tracciato della fattura elettronica ordinaria, per la comunicazione dei dati delle operazioni transfrontaliere verso operatori stranieri, che contengono l’indicazione dell’assolvimento dell’imposta di bollo. Ricordiamo che, per apportare questa indicazione, bisogna valorizzare con “SI” il campo “Bollo Virtuale” della fattura elettronica.
    • Elenco B (modificabile): segnala le fatture che non contengono l’indicazione dell’imposta di bollo, ma che, secondo l’Agenzia, hanno i requisiti per esserne soggette.
  • Tu, contribuente, puoi consultare gli elenchi nella tua area riservata all’interno del portale “Fatture e corrispettivi”. Di regola generale, gli elenchi vengono messi a disposizione entro il giorno 15 del mese primo mese successivo a ogni trimestre.
  • Tu (o un tuo intermediario delegato) potete modificare il contenuto dell’elenco B e inviare queste modifiche all'Agenzia delle entrate; per farlo, avete tempo fino all'ultimo giorno del mese successivo al trimestre di riferimento.
  • Sulla base dei dati presenti dell’elenco A e del B (quest’ultimo modificato dal contribuente entro i termini previsti), l’Agenzia delle entrate calcola l’imposta di bollo dovuta per il trimestre di riferimento. L’importo compare nella tua area riservata del portale “Fatture e corrispettivi” entro il giorno 15 del secondo mese successivo alla chiusura del trimestre.

Attenzione, la nostra è un'illustrazione essenziale del sistema, che non tiene conto delle complessità e dei casi specifici. Per questo motivo, ti suggeriamo di leggere attentamente la guida pubblicata dall’Agenzia delle entrate e, per eventuali dubbi, di chiedere al tuo Commercialista.

Versamento: quando e come si fa

Una volta noto l’importo dell’imposta di bollo dovuta, dovrai procedere al suo versamento.

Le date entro cui pagare l'imposta di bollo, riportate dalla guida dell'Agenzia delle entrate, sono:

  • 31 maggio (*) (**),
  • 30 settembre (**),
  • 30 novembre,
  • 28 febbraio dell’anno successivo(***).

* Se l’importo dovuto per il primo trimestre non supera 5.000 euro, puoi eseguire il versamento entro il 30 settembre. ** Se l’importo dovuto complessivamente per il primo e secondo trimestre non supera 5.000 euro, puoi versarlo entro il 30 novembre. *** Se l’anno è bisestile il versamento può essere eseguito entro il 29 febbraio.

Puoi versare l’imposta di bollo in due modi:

  • Addebito su Iban, che dovrai indicare sull’apposita funzionalità web del portale “Fatture e corrispettivi”;
  • Modello F24, da presentare in via telematica e con appositi codici tributo.

Per i dettagli di tali modalità, ti rimandiamo alla lettura della pagina web dedicata sul sito dell’Agenzia delle entrate. Per supporto nel compilare l’F24 per l’imposta di bollo, chiedi al tuo Commercialista o al professionista che ti segue nella contabilità e nella fatturazione.

Ed eccoci arrivati al termine degli approfondimenti sulla compilazione della fattura elettronica. Ora potrai affrontare con molta più sicurezza questa fase, consapevole di come completare i campi principali e di alcune situazioni in cui potresti ritrovarti.

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Introduzione

Guida semplice alla fatturazione elettronica

Vai al capitolo Capitolo n° 1

La normativa sulla fattuazione elettronica

Vai al capitolo Capitolo n° 2

Per chi è obbligatoria la fatturazione elettronica?

Vai al capitolo Capitolo n° 3

Cos’è e come funziona la fatturazione elettronica

Vai al capitolo Capitolo n° 4

Come compilare una fattura elettronica

Vai al capitolo Capitolo n° 4.1

Fattura elettronica a cliente senza P.IVA

Vai al capitolo Capitolo n° 4.2

Fattura elettronica alla Pubblica Amministrazione

Vai al capitolo Capitolo n° 4.3

Fattura elettronica a cliente estero ue ed extraue

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Capitolo n° 4.4

Codici della fattura elettronica: i principali

Vai al capitolo Capitolo n° 4.5

Imposta di bollo sulle fatture elettroniche

Vai al capitolo Capitolo n° 5

Firma digitale della fattura elettronica

Vai al capitolo Capitolo n° 6

Invio della fattura elettronica e termini di emissione

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Problemi nella fatturazione elettronica

Vai al capitolo Capitolo n° 7.1

Errori in fattura elettronica: elenco dei principali

Vai al capitolo Capitolo n° 7.2

Come correggere una fattura elettronica sbagliata

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Capitolo n° 7.3

Fattura elettronica scartata dal SdI: cosa fare

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Nota di credito elettronica: come si compila?

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Ricezione della fattura elettronica: come funziona?

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Conservazione sostitutiva fatture elettroniche

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Le sanzioni nella fatturazione elettronica

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