Loading... Kế toán thiên ưng Dạy hết sức - Học hết mình - nâng trình kế toán
Dạy hết sức - Học hết mình - nâng trình kế toán
- Trang chủ
- Cách định khoản - Hạch toán
Cách định khoản - Hạch toán Kế Toán Thiên Ưng Cách hạch toán hàng nhập khẩu 2023 Cỡ chữ
Khi doanh nghiệp mua hàng nhập khẩu thì kế toán phải hạch toán, định khoản như thế nào? Liệu có hạch toán giống như khi doanh nghiệp mua hàng hoá thông thường hay không?
Dưới đây kế toán Thiên Ưng sẽ hướng dẫn các bạn cách định khoản trong trường hợp doanh nghiệp mua hàng nhập khẩu: Khi mua hàng hóa Nhập khẩu: kế toán phải làm tờ khai Hải quan và đóng thuế NK, TTĐB (nếu có) - Thuế NK: Là một loại thuế mà một quốc gia hay vùng lãnh thổ đánh vào hàng hóa có nguồn gốc từ nước ngoài trong quá trình nhập khẩu. Khi hàng về tới của khẩu thì các công chức hải quan sẽ tiến hành kiểm tra hàng hóa so với khai báo trong tờ khai hải quan đồng thời tính số thuế nhập khẩu phải thu theo các công thức tính thuế nhập khẩu đã quy định trước. + Để hàng hóa được thông quan, lưu hàng trong nội địa thì DN NK hàng phải nộp thuế NK xong. TK SD: 3333. - Thuế Tiêu thụ đặc biệt: Là một loại thuế gián thu tính trên giá bán đánh vào những hàng hóa, dịch vụ cao cấp, xa xỉ hoặc có hại cho con người, cho xã hội mà nhà nước cần hạn chế sản xuất và định hướng tiêu dùng thông qua việc tác động lên giá cả. Ví dụ: Thuốc lá điếu, xì gà, Rượu, bia, Kinh doanh vũ trường, mat-xa, karaoke, gôn, kinh doanh xổ số... TK SD: 3332 => Hai loại thuế này (nếu có) sẽ được cộng vào giá gốc của HH 1. Hạch toán hàng nhập khẩu:
Khi nhập khẩu vật tư, hàng hoá, TSCĐ: - Kế toán phản ánh giá trị vật tư, hàng hoá, TSCĐ nhập khẩu bao gồm tổng số tiền phải thanh toán cho người bán (theo tỷ giá giao dịch thực tế), thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế bảo vệ môi trường phải nộp (nếu có), ghi: .jpg "Cách hạch toán hàng nhập khẩu")
Nợ TK 152, 153, 156, 211... Có TK 331 - Phải trả cho người bán Có TK 3332 - Thuế tiêu thụ đặc biệt. Có TK 3333 - Thuế xuất, nhập khẩu (chi tiết thuế nhập khẩu) Có TK 33381 - Thuế Bảo vệ môi trường Có các TK 111, 112, 331... - Thuế GTGT đầu vào của hàng nhập khẩu được khấu trừ, ghi: Nợ TK 1331 - Thuế GTGT được khấu trừ Có TK 33312 - Thuế GTGT hàng NK + Khi nộp tiền thuế vào Ngân sách Nhà Nước – Căn cứ vào Giấy nộp tiền vào NSNN Nợ TK 33312 - Thuế GTGT hàng NK Nợ TK 3332 - Thuế tiêu thụ đặc biệt. Nợ TK 3333 - Thuế xuất, nhập khẩu (chi tiết thuế nhập khẩu) Nợ TK 33381 - Thuế Bảo vệ môi trường Có TK1111/ TK1121 + Để hàng nhập khẩu về tới DN Nếu phát sinh CPMH, hạch toán: Nợ TK156/152/153/211... Nợ TK1331 ( nếu có) Có TK1111/ TK1121/ TK331 2. Cách tính thuế nhập khẩu, thuế GTGT hàng nhập khẩu, thuế TTĐB: - Giá tính thuế: +, TH1: Giá tính thuế là giá CIF: là giá mua đã bao gồm cả chi phí vận tải (F), phí bảo hiểm (I) (người mua không phải trả thêm chi phí nào khác). => Giá tính thuế = Giá CIF +, TH2: Giá tính thuế là giá FOB: là giá mua chưa bao gồm chi phí vận tải (F), phí bảo hiểm (I) (người mua phải trả thêm chi phí vận tải và chi phí bảo hiểm). => Giá tính thuế = Giá FOB + Chi phí vận tải + chi phí bảo hiểm (nếu có). - Thuế nhập khẩu: | Thuế nhập khẩu | = | Số lượng | x | giá tính thuế | x | thuế suất thuế nhập khẩu. |
- Thuế tiêu thụ đặc biệt hàng nhập khẩu: | Thuế TTĐB hàng nhập khẩu | = | Giá tính thuế TTĐB | x | Thuế suất thuế TTĐB |
Trong đó: + Giá tính thuế TTĐB = Giá tính thuế nhập khẩu + Thuế nhập khẩu + Thuế suất thuế TTĐB: thuế suất của mặt hàng chịu thuế quy định trong biểu thuế. | Thuế GTGT hàng nhập khẩu | = | Giá tính thuế + Thuế nhập khẩu + Thuế TTĐB(Nếu có) | x | % thuế suất thuế GTGT |
3. Cách xác định tỷ giá: - Tỷ giá dùng để hạch toán doanh thu: là tỷ giá mua vào của Ngân hàng thương mại nơi người nộp thuế mở tài khoản.
- Tỷ giá dùng để hạch toán chi phí: là tỷ giá bán ra của Ngân hàng thương mại nơi người nộp thuế mở tài khoản tại thời điểm phát sinh giao dịch thanh toán ngoại tệ.
- Lưu ý:
+ Tỷ giá trên tờ khai Hải Quan: chỉ dùng để tính thuế nhập khẩu và thuế GTGT hàng Nhập khẩu + Lãi hay lỗ chênh lệch tỷ giá chỉ xuất hiện khi có sự chênh lệch giữa tỷ giá ghi sổ (khi ghi nhận công nợ hoặc giá trị hàng NK) So với tỷ giá thực tế khi thanh toán. Cách xác định tỷ giá để hạch toán giá trị hàng nhập khẩu: * TH 1: Thanh toán trước tất cả khi nhận hàng: * Khi Thanh toán trước: Nợ 331...: Lấy theo tỷ giá bán ngoại tệ của NH nơi thực hiện giao dịch (A) Có 112: Lấy theo tỷ giá bán ngoại tệ của NH nơi thực hiện giao dịch (A) - Khi nhận hàng: Nợ 152/153/156/211: Theo tỷ giá ghi sổ khi thanh toán trước (A) Có 3332: theo số tiền thuế trên tờ khai HQ Có 3333: theo số tiền thuế trên tờ khai HQ Có 33381: theo số tiền thuế trên tờ khai HQ Có 331... Theo tỷ giá ghi sổ khi thanh toán trước (A) * TH 2: Thanh toán sau tất cả khi nhận hàng: * Khi nhận hàng: Nợ 152/153/156/211: Theo tỷ giá bán ngoại tệ của NH giao dịch thường xuyên (B) Có 3332: theo số tiền thuế trên tờ khai HQ Có 3333: theo số tiền thuế trên tờ khai HQ Có 33381: theo số tiền thuế trên tờ khai HQ Có 331... Theo tỷ giá bán ngoại tệ của NH giao dịch thường xuyên (B) - Khi Thanh toán công nợ: Nợ 331...: Lấy theo tỷ giá ghi sổ 331 khi nhận hàng (B)) Nợ 635: Nếu có chênh lệch lỗ tỷ giá (tỷ giá thanh toán (C) > tỷ giá ghi sổ 331 (B)) Có 112: Lấy theo tỷ giá bán ngoại tệ của NH nơi thực hiện giao dịch khi thanh toán (C) Có 515: Nếu có chênh lệch lãi tỷ giá (tỷ giá thanh toán (C) < tỷ giá ghi sổ 331 (B)) * TH 3: Thanh toán nhiều lần: Ví dụ: Tổng số tiền phải thanh toán cho đơn hàng là 100$ + Thanh toán trước: 50$ + Thanh toán sau: 50$ * Khi Thanh toán trước 50$: Nợ 331...: 50$ X tỷ giá bán ngoại tệ của NH nơi thực hiện giao dịch (D) Có 112: 50$ X tỷ giá bán ngoại tệ của NH nơi thực hiện giao dịch (D) * Khi nhận hàng: Nợ 152/153/156/211: = (50$ x tỷ giá D) + (50$ x tỷ giá bán $ của NH thực hiện giao dịch (E)) Có 3332: theo số tiền thuế trên tờ khai HQ Có 3333: theo số tiền thuế trên tờ khai HQ Có 33381: theo số tiền thuế trên tờ khai HQ Có 331... = (50$ x tỷ giá D) + (50$ x tỷ giá bán $ của NH thực hiện giao dịch (E)) * Khi Thanh toán nốt 50$: Nợ 331...: Lấy theo tỷ giá ghi sổ khi nhận hàng (E) Nợ 635: Nếu có chênh lệch lỗ tỷ giá (tỷ giá thanh toán (F) > tỷ giá ghi sổ 331 (E)) Có 112: Lấy theo tỷ giá bán ngoại tệ của NH nơi thực hiện giao dịch khi thanh toán (F) Có 515: Nếu có chênh lệch lãi tỷ giá (tỷ giá thanh toán (F) < tỷ giá ghi sổ 331 (E)) 4. Bài tập ví dụ về Hàng nhập khẩu: Ký HĐ ngoại thương nhập khẩu một lô hàng hóa A với giá CIF là 40.000 USD, thuế NK 25%, thuế GTGT hàng nhập khẩu 10%. Biết rằng: + Tỷ giá tính thuế trên tờ khai Hải Quan là: 21.500/USD + Mặt hàng A: không chịu thuế tiêu thụ đặc biệt + DN nhập khẩu tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Yêu cầu : Xác định thuế nhập khẩu và thuế GTGT hàng nhập khẩu: 1. Giá tính thuế ......................................................................................................................................... ......................................................................................................................................... 2. Thuế nhập khẩu: ......................................................................................................................................... ......................................................................................................................................... 3. Thuế GTGT hàng NK: ......................................................................................................................................... ......................................................................................................................................... | Bên Nợ | 331 | Bên Có |
| Theo tỷ giá đích danh của từng chủ nợ (TH có nhiều giao dịch (thanh toán nhiều lần) lấy Bình quân) (1) | Theo giá bán của NH nơi DN mơ TK (hoặc của NH thường xuyên giao dịch) tại thời điểm đó (2) |
| Ứng trước |
| Tỷ giá giao dịch thực tế (Là tỷ giá bán của NH) (3) | Tỷ giá ghi sổ đích danh đối với số tiền đã ứng trước (4) |
| - Các tài khoản phản ánh tài sản ghi theo tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm giao dịch phát sinh. (5) Riêng trường hợp tài sản được mua có liên quan đến giao dịch trả trước cho người bán thì giá trị tài sản tương ứng với số tiền trả trước được áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm trả trước cho người bán (không áp dụng theo tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm ghi nhận tài sản). (6) |
Hướng dẫn cách hạch toán lô hàng NK trên: - TH1: Doanh nghiệp chưa thanh toán cho người bán. Trả sau 15 ngày nhận được hàng: + Ngày 1/4/2023: Hoàn thành thủ tục HQ, Nộp đủ tiền thuế Nhập khẩu và thuế GTGT hàng NK, nhận được hàng. Căn cứ vào tờ khai HQ, giấy nộp tiền thuế bằng Tiền mặt, Tỷ giá bán ra của ngân hàng nơi DN mở TK là 1USD = 21.700 đồng, kế toán hạch toán: + Giá trị hàng hóa được xác định theo tỷ giá bán đô của NH mở TK: Nợ TK 156: 40.000 x 21.700 = 868.000.000 (5) Có TK 331 868.000.000 đ. (2) + Các loại thuế liên quan: - Thuế Nhập khẩu : Nợ TK 156: 215.000.000 đ. (5) Có TK 3333 (40.000 x 21.500)*25% = 215.000.000 đ - Thuế VAT hàng nhập khấu : Nợ TK 133 107.500.000 đ Có TK33312 (40.000 x 21.500 + 215.000.000)x10% =107.500.000 đ + Nộp thuế Nợ TK3333 215.000.000 đ Nợ TK 33312 107.500.000 đ Có TK 111 322.500.000 đ + Ngày 15/4/2023: Thanh toán tiền cho Bên NCC nước ngoài: (Tỷ giá bán của NH nơi DN mua USD để chuyển cho NCC là 1USD = 21.600 đồng) Nợ TK331 868.000.000 đ (1) Có TK112 40.000 x 21.600 = 864.000.000 đ Có TK 515 4.000.000 đ - TH2: Doanh nghiệp đã ứng trước cho người bán là 10.000 USD ngày 15/4/2023, hàng về vào ngày 30/4/2023. Thanh toán nốt vào ngày 10/5/2023. + Ngày 15/4/2023: Ứng trước tiền cho NNC (Tỷ giá bán của NH nơi DN mua $ để chuyển cho NCC là 1USD = 21.500 đồng) Nợ TK 331 10.000 x 21.500 = 215.000.000 đ (3) Có TK 112 215.000.000 đ + Ngày 30/42023: Hoàn thành thủ tục HQ, Nộp đủ tiền thuế Nhập khẩu và thuế GTGT hàng NK, nhận được hàng. Căn cứ vào tờ khai HQ, giấy nộp tiền thuế bằng tiền mặt, Tỷ giá bán ra của ngân hàng nơi DN mở TK là 1USD = 21.700 đồng, kế toán hạch toán: + Giá trị hàng hóa: Nợ TK 156 (10.000 x 21.500) + (30.000 x 21.700) = 866.000.000 đ Có TK 331 (10.000 x 21.500) + (30.000 x 21.700) = 866.000.000 đ + Các loại thuế liên quan: o Thuế Nhập khẩu : Nợ TK 156: (40.000 x 21.500)*25% = 215.000.000 đ Có TK 3333 215.000.000 đ. o Thuế VAT hàng nhập khấu : Nợ TK 133 (40.000 x 21.500 + 215.000.000)x10% =107.500.000 đ Có TK33312 107.500.000 đ + Nộp thuế Nợ TK3333 215.000.000 đ Nợ TK 33312 107.500.000 đ Có TK 111 322.500.000 đ + Ngày 10/5/2023: Thanh toán nốt tiền 30.000USD cho Bên NCC nước ngoài: (Tỷ giá bán của NH nơi DN mua $ để chuyển cho NCC là 1USD = 21.800 đồng) Nợ TK 331 30.000 x 21.700 = 651.000.000 đ (1) Nợ TK 635 3.000.000 đ Có TK 112 30.000 x 21.800 = 654.000.000 đ Xem thêm: Cách tính thuế GTGT hàng nhập khẩu Lên đầu trang Về trang trước Bình chọn bài viết Xem kết quả: / 91 số bình chọn
Bình thường Tuyệt vời Chia sẻ bạn bè
BÀI VIẾT LIÊN QUAN Cách hạch toán khấu hao tài sản cố định
Hướng dẫn cách hạch toán định khoản khấu hao tài sản cố định trong những nghiệp vụ kinh tế phát sinh chủ yếu Cách hạch toán kế toán xây dựng cơ bản dở dang
Hướng dẫn cách hạch toán định khoản kế toán xây dựng cơ bản trong một số nghiệp cụ kinh tế chủ yếu Cách hạch toán hóa đơn điều chỉnh tăng giảm
Hướng dẫn Cách hạch toán định khoản đối với hóa đơn điều chỉnh tăng - giảm các chỉ tiêu liên quan tới doanh th... Cách hạch toán chênh lệch tỷ giá hối đoái – Tài khoản 413
Hướng dẫn cách hạch toán chênh lệch tỷ giá hối đoái ngoại tệ cuối kỳ trong một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh ... Các khoản giảm trừ doanh thu theo thông tư 133 và TT 200
Khái niệm, nguyên tắc, chứng từ, sơ đồ, nội dung hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu theo thông tư 133 và T... Cách hạch toán thuế GTGT phải nộp - được khấu trừ
Cách định khoản hạch toán thuế GTGT trong các trường hợp: theo phương pháp khấu trừ, trực tiếp trên doanh thu,... Họ tên: Số điện thoại: Email: Bình luận: Bình luận nổi bật Hotline :
0987 026 515 . Email:
[email protected] Giới thiệu về thiên ưng
DẠY LÀM KẾ TOÁN THỰC TẾ
Lựa Chọn Khóa Học Chương Trình Khuyến Mại - Học Phí
Kế Toán Thuế
Thuế Thu Nhập Cá Nhân Thuế Giá Trị Gia Tăng Hóa Đơn Điện Tử Hóa đơn giấy Luật Quản Lý Thuế Mức Phạt Vi Phạm Luật Thuế Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp Cập nhật - Cần Biết - Nên Xem Thuế của hộ, cá nhân kinh doanh
Nhân Sự-Tiền Lương-Bảo Hiểm
Lao Động-Hành Chính-Nhân Sự Kế Toán Tiền Lương BHXH-BHYT-BHTN-KPCĐ
SINH VIÊN KẾ TOÁN CẦN BIẾT
Cách định khoản - Hạch toán Mẫu Báo Cáo Thực Tập Nguyên Lý Kế Toán Luật Kế Toán
TỰ HỌC KẾ TOÁN TỔNG HỢP
Kế Toán Kho Sổ Sách-Báo Cáo Kế Toán Bán Hàng Tự Học Kế Toán Excel Kế Toán Tài Sản Cố Định Việc làm kế toán Tuyển Kế Toán Bí Quyết Xin Việc Mẫu Đơn Xin Việc Hay Mô Tả Công Việc Kế Toán Chế độ kế toán: Thông tư 200 Cách Hạch Toán Theo TT 200 Chứng từ kế toán theo TT 200 Chế độ kế toán: Thông tư 133 Cách Hạch Toán Theo TT 133 Chứng Từ Kế Toán Theo TT133 Sổ Sách - Báo Cáo theo TT 133 Đang trực tuyến:
18 Tổng truy cập:
134.741.188 Giới thiệu về thiên ưng DẠY LÀM KẾ TOÁN THỰC TẾ Lựa Chọn Khóa Học Chương Trình Khuyến Mại - Học Phí Kế Toán Thuế Thuế Thu Nhập Cá Nhân Thuế Giá Trị Gia Tăng Hóa Đơn Điện Tử Hóa đơn giấy Luật Quản Lý Thuế Mức Phạt Vi Phạm Luật Thuế Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp Cập nhật - Cần Biết - Nên Xem Thuế của hộ, cá nhân kinh doanh Nhân Sự-Tiền Lương-Bảo Hiểm Lao Động-Hành Chính-Nhân Sự Kế Toán Tiền Lương BHXH-BHYT-BHTN-KPCĐ SINH VIÊN KẾ TOÁN CẦN BIẾT Cách định khoản - Hạch toán Mẫu Báo Cáo Thực Tập Nguyên Lý Kế Toán Luật Kế Toán TỰ HỌC KẾ TOÁN TỔNG HỢP Kế Toán Kho Sổ Sách-Báo Cáo Kế Toán Bán Hàng Tự Học Kế Toán Excel Kế Toán Tài Sản Cố Định Việc làm kế toán Tuyển Kế Toán Bí Quyết Xin Việc Mẫu Đơn Xin Việc Hay Mô Tả Công Việc Kế Toán Chế độ kế toán: Thông tư 200 Cách Hạch Toán Theo TT 200 Chứng từ kế toán theo TT 200 Chế độ kế toán: Thông tư 133 Cách Hạch Toán Theo TT 133 Chứng Từ Kế Toán Theo TT133 Sổ Sách - Báo Cáo theo TT 133 Giảm giá 25% học phí khóa học thực hành kế toán
[X] Đóng lại
