Cách Tính Thuế Tiêu Thụ đặc Biệt Mới Nhất - Kế Toán Lê Ánh

• Trang chủ
• Các sắc thuế khác
• Cách tính thuế tiêu thụ đặc biệt mới nhất

Cách tính thuế tiêu thụ đặc biệt mới nhất

1 đánh giá

Thuế tiêu thụ đặc biệt áp dụng cho đối tượng nào? Người nộp thuế tiêu thụ đặc biệt là ai? Thuế tiêu thụ đặc biệt được đánh ở mấy giai đoạn?... Đó là câu hỏi mà nhiều doanh nghiệp còn thắc mắc trong quá trình sản xuất kinh doanh, bởi mỗi doanh nghiệp sẽ có nghĩa vụ với nhiều loại thuế khác nhau.

Trong bài viết dưới đây, Kế toán Lê Ánh sẽ giải đáp tất tần tật về thuế tiêu thụ đặc biệt và hướng dẫn bạn đọc cách tính thuế tiêu thụ đặc biệt theo Thông tư 195/2015/TT-BTC và Thông tư 130/2016/TT-BTC của Bộ tài chính.

Nội dung bài viết:

• 1. Thuế Tiêu Thụ Đặc Biệt Là Gì?
• 2. Đặc Điểm Của Thuế Tiêu Thụ Đặc Biệt
• 3. Mục Đích Của Thuế Tiêu Thụ Đặc Biệt
• 4. Vai trò của thuế tiêu thụ đặc biệt
• 5. Đối Tượng Chịu Thuế Tiêu Thụ Đặc Biệt
  • 5.1. Hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt
  • 5.2. Dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt
• 6. Người Nộp Thuế Tiêu Thụ Đặc Biệt
• 7. Cách Tính Thuế Tiêu Thụ Đặc Biệt
  • 7.1. Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt
  • 7.2. Thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt
• 8. So Sánh Thuế Giá Trị Gia Tăng Và Thuế Tiêu Thụ Đặc Biệt
• 9. Cách Hạch Toán Thuế Tiêu Thụ Đặc Biệt
• 10. Tờ khai thuế tiêu thụ đặc biệt
• 11. Bài Tập Thuế Tiêu Thụ Đặc Biệt Có Đáp Án

1. Thuế Tiêu Thụ Đặc Biệt Là Gì?

Bên cạnh các loại thuế quen thuộc mà doanh nghiệp có nghĩa vụ nộp cho Ngân sách Nhà nước như Thuế môn bài, Thuế giá trị gia tăng, Thuế thu nhập doanh nghiệp, Thuế thu nhập cá nhân,... thì một số doanh nghiệp kinh doanh đặc thù còn chịu một loại thuế nữa là Thuế tiêu thụ đặc biệt.

Vậy thuế tiêu thụ đặc biệt là gì?

Thuế tiêu thụ đặc biệt (tiếng anh: Excise tax) là loại thuế mà tổ chức, doanh nghiệp kinh doanh sản phẩm nằm trong danh sách những đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt theo quy định pháp luật bắt buộc phải nộp.

Đây là loại thuế gián thu được ban hành nhằm đánh vào một số hàng hóa đặc biệt, mang tính chất xa xỉ được sản xuất và tiêu thụ trên thị trường. Với mục đích nhằm điều tiết việc sản xuất và tiêu thụ sản phẩm nội địa cũng như nhập khẩu của đất nước.

»»» Khóa Học Kế Toán Online - Tương Tác Trực Tiếp Cùng Kế Toán Trưởng Trên 15 Năm Kinh Nghiệm

2. Đặc Điểm Của Thuế Tiêu Thụ Đặc Biệt

- Thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt cao.

- Là loại thuế gián thu. Do đó, thuế tiêu thụ đặc biệt do các cơ sở trực tiếp sản xuất ra sản phẩm đó nộp nhưng được tính trong giá bán của sản phẩm, hàng hóa, cung ứng dịch vụ và người tiêu dùng hàng hóa này sẽ phải chịu.

- Thuế tiêu thụ đặc biệt là loại thuế tiêu dùng được áp dụng trong một giai đoạn. Cụ thể, các hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt chỉ được đánh thuế 1 lần ở khâu sản xuất, nhập khẩu hàng hóa hoặc cung ứng dịch vụ.

- Phạm vi điều tiết thuế tiêu thụ đặc biệt là không rộng và mức thuế suất có thể thay đổi theo từng thời kỳ phụ thuộc vào điều kiện phát triển kinh tế, xã hội.

3. Mục Đích Của Thuế Tiêu Thụ Đặc Biệt

- Với mục đích đầu tiên là hạn chế sản xuất và tiêu dùng những hàng hóa, dịch vụ không có lợi, chưa phù hợp với hoàn cảnh, chưa thật sự cần thiết nền kinh tế và xã hội.

- Thuế tiêu thụ đặc biệt được quy định nhằm đảm bảo nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước bên cạnh các loại thuế khác.

- Đây được coi là công cụ quan trọng nhằm giúp Nhà nước có cơ sở để quản lý, kiểm soát một cách tập trung, chặt chẽ các đối tượng tiêu thụ đặc biệt.

- Thuế tiêu thụ đặc biệt đồng thời cũng là công cụ để Nhà nước thể hiện một cách công bằng, hợp lý trong xã hội: ai thực hiện tiêu dùng nhiều các loại mặt hàng xa xỉ, không cần thiết cho đời sống thì phải chịu thuế tiêu thụ cao hơn những người tiêu dùng ít hoặc không dùng.

4. Vai trò của thuế tiêu thụ đặc biệt

Tương tự với vai trò của các loại thuế bắt buộc phải nộp khác thì thuế tiêu thụ đặc biệt cũng có vai trò như sau:

- Do thuế tiêu thụ đặc biệt thường có mức thuế suất cao. Điều này tạo ra tiềm năng lớn cho nguồn thu nhập của ngân sách Nhà nước.

- Là công cụ quan trọng giúp Nhà nước điều tiết sản xuất và tiêu dùng. Do mức thuế suất cao nên sẽ góp phần ảnh hưởng trực tiếp đến quyết định tiêu dùng của người dân.

- Thuế tiêu thụ đặc biệt góp phần tái phân phối thu nhập của người có thu nhập cao thể hiện đảm bảo tính công bằng xã hội.

5. Đối Tượng Chịu Thuế Tiêu Thụ Đặc Biệt

Theo quy định tại Điều 2 Luật thuế tiêu thụ đặc biệt năm 2008 (sửa đổi, bổ sung năm 2014, 2016) và theo hướng dẫn tại khoản 2 Nghị định số 108/2015/NĐ-CP, quy định các đối tượng phải chịu thuế tiêu thụ đặc biệt bao gồm các đối tượng sau đây:

5.1. Hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt

- Thuốc lá điếu, xì gà và chế phẩm khác từ cây thuốc lá dùng để hút, hít, ngửi, nhai ngậm;

- Rượu, Đồ uống có nồng độ cồn cao;

- Bia;

- Xe ô tô dưới 24 chỗ, kể cả xe ô tô vừa chở người, vừa chở hàng loại có từ hai hàng ghế trở lên, có thiết kế vách ngăn cố định giữa khoang chở người với khoang chở hàng;

- Xe mô tô hai bánh, xe mô tô ba bánh có dung tích xi lanh trên 125cm3;

- Tàu bay, máy bay, du thuyền (với mục đích sử dụng cho dân dụng);

- Xăng dầu các loại;

- Điều hoà nhiệt độ với công suất từ 90.000 BTU trở xuống;

- Bài lá các loại;

- Vàng mã, hàng mã (không bao gồm hàng mã là đồ chơi trẻ em, đồ dùng thiết bị dạy học).

Lưu ý: hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt phải là các sản phẩm hàng hóa hoàn chỉnh, không bao gồm bộ linh kiện để lắp ráp các hàng hóa này.

»»» Khóa Học Kế Toán Tổng Hợp - Học THỰC CHIẾN Cùng Kế Toán Trưởng Trên 15 Năm Kinh Nghiệm

5.2. Dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt

- Kinh doanh vũ trường;

- Kinh doanh mát-xa (massage), hát ka-ra-ô-kê (karaoke);

- Kinh doanh ca-si-nô (casino); sòng bài; trò chơi điện tử có thưởng bao gồm trò chơi bằng máy giắc-pót (jackpot), máy sờ-lot (slot) và các loại máy tương tự khác;

- Kinh doanh đặt cược, cá cược (bao gồm: Đặt cược thể thao, giải trí và các hình thức đặt cược khác theo quy định của pháp luật);

- Kinh doanh gôn (golf) bao gồm bán thẻ hội viên, vé chơi golf;

- Kinh doanh xổ số, vietlott.

Xem thêm: Đối tượng không chịu thuế tiêu thụ đặc biệt

6. Người Nộp Thuế Tiêu Thụ Đặc Biệt

Quy định tại Điều 4 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2008 (sửa đổi, bổ sung năm 2014, 2016) về người nộp thuế tiêu thụ đặc biệt như sau:

- Người nộp thuế tiêu thụ đặc biệt là tổ chức, cá nhân, pháp nhân sản xuất, nhập khẩu hàng hóa và kinh doanh cung ứng dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.

- Trường hợp tổ chức, cá nhân, pháp nhân có hoạt động kinh doanh xuất khẩu mua hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt của cơ sở sản xuất để xuất khẩu nhưng lại không xuất khẩu mà tiêu thụ trong nước thì tổ chức, cá nhân, pháp nhân có hoạt động kinh doanh xuất khẩu là người nộp thuế tiêu thụ đặc biệt.

7. Cách Tính Thuế Tiêu Thụ Đặc Biệt

Thuế tiêu thụ đặc biệt được tính theo công thức sau:

Thuế TTĐB phải nộp

=

Giá thuế TTĐB

X

Thuế suất thuế TTĐB

Về cách tính thuế tiêu thụ đặc biệt được chia làm 2 loại: Thuế tiêu thụ đặc biệt cơ bản và Thuế tiêu thụ đặc biệt đối với hàng hóa nhập khẩu được khấu trừ.

7.1. Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt

Đối với các loại hàng hóa khác nhau sẽ có giá tính thuế tiêu thụ khác nhau cụ thể như sau:

a. Đối với hàng hóa sản xuất trong nước và hàng nhập khẩu

Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt được xác định như sau:

Giá tính thuế TTĐB	=	(Giá bán chưa có thuế GTGT	-	Thuế bảo vệ môi trường
		---------------------------------------- (1+ Thuế suất thuế TTĐB)

Nếu hàng hóa chịu thuế TTĐB được bán cho các cơ sở kinh doanh thương mại là cơ sở có quan hệ công ty mẹ, công ty con hoặc các công ty con trong cùng công ty mẹ với cơ sở sản xuất, cơ sở kinh doanh thương mại là cơ sở có mối quan hệ liên kết thì giá bán làm căn cứ xác định giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt không được thấp hơn tỷ lệ 17% so với giá bình quân trong tháng của các cơ sở kinh doanh thương mại.

b. Đối với hàng hóa chịu thuế TTĐB

Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt là giá chưa có thuế GTGT, thuế bảo vệ môi trường, chưa có thuế TTĐB và không loại trừ giá trụ vở bao bì

Gía tính thuế TTĐB	=	Giá bán chưa có thuế GTGT
		------------------------------- (1+ Thuế suất thuế TTĐB)

Ví dụ: Đối với bia hộp, năm 2017 giá bán 1 lít bia hộp chưa có thuế GTGT là 27.000 đồng, thuế suất thuế TTĐB mặt hàng bia là 55% thì giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt được tính như sau:

Gía tính thuế TTĐB 1 lít bia hộp	=	27.000 đồng	=	17.400 đồng
		----------------------- 1 + 55%

c. Đối với hàng nhập khẩu

Gía tính thuế TTĐB

=

Giá tính thuế nhập khẩu

+

Thuế nhập khẩu

d. Đối với hàng hóa sản xuất dưới hình thức hợp tác kinh doanh giữa cơ sở sản xuất và cơ sở sở hữu thương hiệu

Giá tính thuế TTĐB

=

Giá bán ra chưa có thuế GTGT của cơ sở sở hữu thương hiệu

e. Đối với hàng hóa gia công

Giá tính thuế TTĐB

=

Giá bán của cơ sở gia công chưa có thuế GTGT và chưa có thuế TTĐB

g. Đối với hàng hóa bán theo phương thức trả góp, trả chậm

Giá tính thuế TTĐB

=

Giá bán chưa có thuế GTGT và chưa có thuế TTĐB

h. Đối với cơ sở kinh doanh xuất khẩu mua hàng chịu thuế TTĐB của cơ sở sản xuất để xuất khẩu nhưng không xuất khẩu mà bán trong nước thì giá tính thuế TTĐB

Giá tính thuế TTĐB	=	Giá bán trong nước của cơ sở xuất khẩu chưa có thuế GTGT
		-------------------------------------- 1 + Thuế suất thuế TTĐB

i. Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để trao đổi, tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng, cho, khuyến mại

Giá tính thuế TTĐB

=

Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt của hàng hóa, dịch vụ cùng loại

k. Đối với dịch vụ

Giá tính thuế TTĐB	=	Giá dịch vụ chưa có thuế GTGT
		---------------------------------- 1 + Thuế suất thuế TTĐB

Xem thêm: Sơ đồ kế toán thuế Tiêu thụ đặc biệt

7.2. Thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt

STT	HÀNG HOÁ, DỊCH VỤ	THUẾ SUẤT (%)
I	Hàng hoá
1	Thuốc lá điếu, xì gà và các chế phẩm khác từ cây thuốc lá	65
2	Rượu
	a) Rượu từ 20 độ trở lên
	Từ ngày 01 tháng 01 năm 2010 đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2012	45
	Từ ngày 01 tháng 01 năm 2013	50
	b) Rượu dưới 20 độ	25
3	Bia
	Từ  ngày 01 tháng 01 năm 2010 đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2012	45
	Từ ngày 01 tháng 01 năm 2013	50
4	Xe ô tô dưới 24 chỗ
	a) Xe ô tô chở người từ 9 chỗ trở xuống, trừ loại quy định tại điểm 4đ, 4e và 4g Điều này
	Loại có dung tích xi lanh từ 2.000 cm3 trở xuống	45
	Loại có dung tích xi lanh trên 2.000 cm3 đến 3.000 cm3	50
	Loại có dung tích xi lanh trên 3.000 cm3	60
	b) Xe ô tô chở người từ 10 đến dưới 16 chỗ, trừ loại quy định tại điểm 4đ, 4e và 4g Điều này	30
	c) Xe ô tô chở người từ 16 đến dưới 24 chỗ, trừ loại quy định tại điểm 4đ, 4e và 4g Điều này	15
	d) Xe ô tô vừa chở người, vừa chở hàng, trừ loại quy định tại điểm 4đ, 4e và 4g Điều này	15
	đ) Xe ô tô chạy bằng xăng kết hợp năng lượng điện, năng lượng sinh học, trong đó tỷ trọng xăng sử dụng không quá 70% số năng lượng sử dụng.	Bằng 70% mức thuế suất áp dụng cho xe cùng loại quy định tại điểm 4a, 4b, 4c và 4d Điều này
	e) Xe ô tô chạy bằng năng lượng sinh học	Bằng 50% mức thuế suất áp dụng cho xe cùng loại quy định tại điểm 4a, 4b, 4c và 4d  Điều này
	g) Xe ô tô chạy bằng điện
	Loại chở người từ 9 chỗ trở xuống	25
	Loại chở người từ 10 đến dưới 16 chỗ	15
	Loại chở người từ 16 đến dưới 24 chỗ	10
	Loại thiết kế vừa chở người, vừa chở hàng	10
5	Xe mô tô hai bánh, xe mô tô ba bánh có dung tích xi lanh trên 125cm3	20
6	Tàu bay	30
7	Du thuyền	30
8	Xăng các loại, nap-ta, chế phẩm tái hợp và các chế phẩm khác để pha chế xăng	10
9	Điều hoà nhiệt độ công suất từ 90.000 BTU trở xuống	10
10	Bài lá	40
11	Vàng mã, hàng mã	70
II	Dịch vụ
1	Kinh doanh vũ trường	40
2	Kinh doanh mát-xa, ka-ra-ô-kê	30
3	Kinh doanh ca-si-nô, trò chơi điện tử có thưởng	30
4	Kinh doanh đặt cược	30
5	Kinh doanh gôn	20
6	Kinh doanh xổ số	15

8. So Sánh Thuế Giá Trị Gia Tăng Và Thuế Tiêu Thụ Đặc Biệt

Trong quá trình tính toán các khoản thuế phải nộp, có rất nhiều kế toán và doanh nghiệp nhầm lẫn giữa hai loại thuế là thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế giá trị gia tăng. Do đó, dẫn tới trường hợp chưa thực hiện đầy đủ nghĩa vụ nộp thuế và bị phạt.

Vậy thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế giá trị gia tăng khác nhau như thế nào?

Yếu tố so sánh	Thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB)	Thuế giá trị gia tăng (GTGT)
Mục đích	Nhằm điều tiết thu nhập và hoạt động tiêu dùng của người dân, góp phần tăng nguồn thu ngân sách nhà nước, tăng cường quản lý sản xuất kinh doanh đối với hàng hóa, dịch vụ không cần thiết, xa xỉ.	Góp phần thúc đẩy phát triển sản xuất, mở rộng lưu thông phân phối hàng hóa
Phạm vi áp dụng	Phạm vi hẹp, đánh thuế đối với một số loại hàng hóa, dịch vụ mang tính chất xa xỉ, ảnh hưởng đến sức khỏe hay không khuyến khích sử dụng hay phù hợp với hoàn cảnh xã hội.	Phạm vi rộng, phát sinh trong quá trình sản xuất, kinh doanh, lưu thông và tiêu thụ
Đối tượng nộp thuế	Là các tổ chức, cá nhân có sản xuất, nhập khẩu hàng hóa hay kinh doanh dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt	Là các tổ chức, cá nhân sản xuất hàng hóa, hoặc các tổ chức, cá nhân kinh doanh dịch vụ
Căn cứ tính thuế	Dựa trên hai căn cứ:  Giá tính thuế là giá bán ra, giá cung ứng dịch vụ chưa thuế tiêu thụ đặc biệt và chưa có thuế GTGT, bao gồm các khoản thu khác. Thuế suất: dựa trên những loại hàng hóa và loại hình kinh doanh nhất định.	Căn cứ vào giá tính thuế và thuế suất trong đó:  Giá tính thuế là giá bán hàng hóa, dịch vụ chưa có thuế GTGT. Thuế suất: phụ thuộc vào từng danh mục hàng hóa nhất định.

9. Cách Hạch Toán Thuế Tiêu Thụ Đặc Biệt

*Kế toán thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp khi kinh doanh hàng hóa, cung cấp dịch vụ

- Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt và đồng thời chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ, kế toán hạch toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ bao gồm cả khoản thuế tiêu thụ đặc biệt tính trong giá bán nhưng không có thuế GTGT, ghi:

Nợ các TK 111, 112, 131 (Tổng trị giá thanh toán)

Có TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (Giá bán có thuế tiêu thụ đặc biệt và không có thuế GTGT)

Có TK 512 - Doanh thu nội bộ (Giá bán có thuế tiêu thụ đặc biệt và không có thuế GTGT)

Có TK 3331- Thuế GTGT phải nộp (33311).

- Khi bán hàng, cung cấp dịch vụ phải đồng thời chịu thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp, kế toán hạch toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ bao gồm cả thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế GTGT, ghi nhận:

Nợ các TK 111, 112, 131 (Tổng trị giá thanh toán)

Có TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (Giá bán bao gồm cả thuế tiêu thụ đặc biệt và có thuế GTGT)

Có TK 512 - Doanh thu bán hàng nội bộ (Giá bán bao gồm cả thuế tiêu thụ đặc biệt và có thuế GTGT)

- Sau khi xác định số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp của hàng hoá và dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ, ghi:

Nợ TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Nợ TK 512 - Doanh thu bán hàng nội bộ

Có TK 3332 - Thuế tiêu thụ đặc biệt.

*Kế toán thuế tiêu thụ đặc biệt đối với trường hợp hàng nhập khẩu:

- Khi nhập khẩu hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, kế toán căn cứ vào hoá đơn mua hàng nhập khẩu và thông báo nộp thuế của cơ quan có thẩm quyền, xác định số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp của hàng nhập khẩu, ghi:

Nợ các TK 152, 156, 211, 611,…

Có TK 3332 – Thuế tiêu thụ đặc biệt.

- Đối với hàng tạm nhập – tái xuất không thuộc quyền sở hữu của đơn vị, ví dụ như hàng quá cảnh được tái xuất ngay tại kho ngoại quan, khi nộp thuế TTĐB của hàng nhập khẩu, ghi:

Nợ TK 138 – Phải thu khác

Có TK 3332 – Thuế tiêu thụ đặc biệt.

*Kế toán hoàn thuế tiêu thụ đặc biệt đã nộp ở khâu nhập khẩu

- Thuế tiêu thụ đặc biệt đã nộp ở khâu nhập khẩu, được hoàn khi tái xuất hàng hóa, ghi:

Nợ TK 3332 – Thuế TTĐB

Có TK 632 – Giá vốn hàng bán (nếu xuất hàng để bán)

Có các TK 152, 153, 156 (nếu xuất hàng trả lại).

- Thuế tiêu thụ đặc biệt đã nộp ở khâu nhập khẩu, được hoàn khi tái xuất TSCĐ, ghi:

Nợ TK 3332 – Thuế TTĐB

Có TK 211 – Tài sản cố định hữu hình (nếu xuất trả lại TSCĐ)

Có TK 811 – Chi phí khác (nếu bán TSCĐ).

- Thuế TTĐB đã nộp ở khâu nhập khẩu nhưng hàng hóa không thuộc quyền sở hữu của đơn vị, được hoàn khi tái xuất, ghi:

Nợ TK 3332 – Thuế TTĐB

Có TK 138 – Phải thu khác.

Bài viết tham khảo thêm: Cách hạch toán Thuế tiêu thụ đặc biệt – TK 3332 theo Thông tư 200

10. Tờ khai thuế tiêu thụ đặc biệt

Link download: Tờ khai thuế tiêu thụ đặc biệt

11. Bài Tập Thuế Tiêu Thụ Đặc Biệt Có Đáp Án

Tháng 6/202X Công ty Kế toán Việt có phát sinh các nghiệp vụ kinh tế như sau:

• Nhập khẩu 405 hộp thuốc lá ngoại loại 2 với giá mua tại cửa khẩu nhập $30/hộp, chi phí vận chuyển và bảo hiểm quốc tế cho cả lô hàng là $300. Hàng chưa về đến kho của công ty mà đang ở kho cảng.
• Xuất toàn bộ số thuốc lá nhập khẩu trên để chế biến và đóng gói thu được 400 hộp thuốc lá loại 1. Trong quá trình sản xuất phát sinh thêm rất nhiều chi phí khác, tổng chi phí để sản xuất 1 hộp thuốc lá loại 1 là 300.000 đồng
• Công ty gửi bán tại các đại lý 100 hộp thuốc lá loại 1
• Bán cho doanh nghiệp F thuộc khu chế xuất Tân Sơn Nhất 200 hộp thuốc lá loại 1 với giá $120/hộp.

Biết rằng: Thuế suất thuế nhập khẩu thuốc lá là 50% và tỷ giá 1$ = 23.700 VND; giá trị thuế GTGT hàng nhập khẩu 10%, thuế tiêu thụ đặc biệt thuốc lá là 75%; thuế GTGT hàng xuất khẩu 0%.

Yêu cầu: Tính khoản thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp, thuế nhập khẩu, thuế giá trị gia tăng... và Định khoản thuế tiêu thụ đặc biệt.

Hướng dẫn:

Nghiệm vụ 1:

*Cách tính thuế nhập khẩu:

Thuế nhập khẩu phải nộp = (( Số lượng x Đơn giá) + Chi phí vận chuyển và Bảo hiểm ) x Thuế suất nhập khẩu

= (405 x ($30 x 23.700) + $300 x 23.700) x 50%

= (405 x 711.000 + 7.110.000) x 50%

= (287.955.000 + 7.110.000) x 50%

= 295.065.000 x 50%

= 147.532.500 (VND)

*Cách tính thuế tiêu thụ đặc biệt hàng nhập khẩu:

Thuế TTĐB phải nộp = ((Số lượng hàng hóa NK x Giá tính thuế NK) + Chi phí liên quan + Thuế NK) x Thuế suất thuế TTĐB

= (405 x ($20 x 23.700) + ($300 x 23.700) + 147.532.500) x 75%

= 346.612.500 x 75%

= 259.959.375 (VND)

*Cách giá trị gia tăng hàng nhập khẩu phải nộp:

Thuế GTGT hàng nhập khẩu phải nộp = ((405 x ($30 x 23.700) + ($300 x 23.700) + 147.532.500 + 259.959.375) x 10%

= (346.612.500 + 259.959.375) x 10%

= 606.571.875 x 10%

= 60.657.187,5 (VND)

*Hạch toán:

- Tiền thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt và giá trị hàng:

Nợ TK 151 = 295.065.000 + 147.532.500 + 259.959.375 = 702.556.875

Có TK 3333 (Thuế nhập khẩu): 147.532.500

Có TK 3332 (Thuế tiêu thụ đặc biệt): 259.959.375

Có TK 111, 112: 295.065.000

- Thuế GTGT hàng nhập khẩu được khấu trừ:

Nợ TK 1331: 60.657.187,5

Có 33312: 60.657.187,5

- Khi nộp tiền thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, GTGT:

Nợ TK 33312: 60.657.187,5

Nợ TK 3333: 147.532.500

Nợ TK 3332: 259.959.375

Có TK 111, 112: 60.657.187,5 + 147.532.500 + 259.959.375 = 468.149.062,5

- Khi hàng về đến khi kế toán hạch toán:

Nợ TK 156: 606.571.875

Có 151: 606.571.875

- Nếu có phát sinh thêm chi phí vận chuyển và bảo hiểm:

Nợ TK 156:

Nợ TK 1331:

Có TK 111, 112, 131:

Nghiệp vụ 2:

- Khi xuất hàng nhập để sản xuất:

Nợ TK 154: 606.571.875

Có TK 156: 606.571.875

- Khi nhập kho thành phẩm (Tổng hợp tất cả các chi phí):

Nợ TK 155 = (400 x 300.000) = 120.000.000

Có TK 154: 120.000.000

Nghiệp vụ 3:

Gửi bán lại đại lý 100 hộp thuốc lá loại 1:

Nợ TK 157: 300.000.000

Có TK 155: 300.000 x 100

Nghiệp vụ 4:

- Ghi nhận doanh thu:

Nợ TK 111, 112, 131: $120 x 200 x 23.700 = 568.800.000

Có TK 5112: 568.800.000

Có TK 333: 0

Theo quy định bên trên thuế GTGT với mặt hàng xuất khẩu là 0%, thuế xuất khẩu là 0% ⇒ Nên thuế xuất khẩu và thuế GTGT = 0

- Phản ánh giá vốn hàng bán:

Nợ TK 632: 200 x 300.000 = 60.000.000

Có TK 155: 60.000.000

Vậy là Kế Toán Lê Ánh đã chia sẻ với các bạn mọi thông tin và kiến thức liên quan đến thuế tiêu thụ đặc biệt như đối tượng chịu thuế, người nộp thuế, cách tính thuế tiêu thụ đặc biệt, tờ khai thuế tiêu thụ đặc biệt kèm theo là bài tập minh họa chi tiết từ tính toán đến khâu định khoản.

Hy vọng bài viết trên sẽ giúp bạn có thêm nhiều kiến thức và hỗ trợ bạn trong học tập, công việc. Chúc các bạn luôn luôn thành công!

Nếu như bạn muốn tham gia các khóa học kế toán của trung tâm Lê Ánh thì có thể liên hệ hotline tư vấn: 0904 848 855/ Mrs Lê Ánh

Ngoài các khóa học kế toán thì trung tâm Lê Ánh còn cung cấp các khóa học xuất nhập khẩu online - offline, khóa học hành chính nhân sự chất lượng tốt nhất hiện nay.

Kinh nghiệm kế toán

• Kinh nghiệm Kế toán tổng hợp

• Kinh nghiệm Kế toán thuế

• Kinh nghiệm chọn khoá học kế toán

• Kinh nghiệm kế toán cho sinh viên

• Kinh nghiệm tin học kế toán

• Kế toán vốn bằng tiền

• Kế toán mua hàng

• Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương

• Kế toán CPSX và tính GTSP

• Kế toán Bán hàng và xác định KQKD

• Kế toán thuế GTGT

• Kế toán thuế TNCN

• Kế toán thuế TNDN

• Các sắc thuế khác

• Lý thuyết kế toán

• Bài tập Kế toán

• Các CV xin việc mẫu

• Kinh nghiệm Word, PowerPoint

• Kinh nghiệm Excel

• Kinh nghiệm Phần mềm kế toán

• Kinh nghiệm Phần mềm kê khai Thuế

• Báo cáo thực tập, khóa luận Kế toán

• Hướng nghiệp

• Lập và phân tích báo cáo tài chính

• Kinh nghiệm chọn khóa học xuất nhập khẩu

• Tài sản cố định

• Nguyên lý kế toán

• Tất tần tật về Hóa Đơn Điện Tử

• Kinh Nghiệm Kế Toán Hộ Kinh Doanh Cá Thể

• Kinh Nghiệm Kế Toán Hành Chính Sự Nghiệp

• Tài Chính Cá Nhân

• Sách Kế Toán

• IFRS

Khóa học

Khóa học Nguyên Lý Kế Toán Thực Tế Cho Người Mất Gốc

Khóa học kế toán tổng hợp thực hành

Khóa Học Kế Toán Tổng Hợp Online

Khóa Học Kế Toán Thuế Cho Người Mới Bắt Đầu

Khóa Học Kế Toán Thuế Chuyên Sâu

Khóa học chứng chỉ kế toán trưởng

Khóa học tài chính cho người không chuyên

Khóa Học Kế Toán Cho Doanh Nghiệp Nước Ngoài FDI

Khóa Học Kế Toán Cho Chủ Doanh Nghiệp

Khóa Học Kế Toán Hành Chính Sự Nghiệp - Kế Toán Lê Ánh

Khóa Học Kế Toán Hộ Kinh Doanh Cá Thể

Khóa Học Kế Toán Sản Xuất

Khóa Học Kế Toán Xây Dựng

KHÓA HỌC CertIFR Online

Khóa Học DipIFR Online

Khóa Học Chuyển Đổi Báo Cáo Tài Chính Từ VAS Sang IFRS

Khóa học ôn thi chứng chỉ hành nghề kế toán

Khóa Học Ôn Thi Chứng Chỉ Đại Lý Thuế

Khóa Học Kế Toán Cho Doanh Nghiệp (Đào Tạo In-house) Online & Offline

Khóa Học Quản Lý Tài Chính Cá Nhân Bền Vững

Khóa Học Kế Toán Online Đóng Gói

Khóa Học Kế Toán Quản Trị

Khóa học phân tích đầu tư chứng khoán

Khóa Học Nghiệp Vụ Xuất Nhập Khẩu Thực Tế

Khoá học thực hành quản trị hành chính nhân sự chuyên nghiệp

Khóa Học C&B – Tiền Lương Và Phúc Lợi

Khóa Học Bảo Hiểm Xã Hội

Khóa Học Thuế Thu Nhập Cá Nhân Trong Quản Trị Nhân Sự

Khóa Học Kế Toán Tổng Hợp Thực Hành Cao Cấp

Khóa Học Kế Toán Theo Chuẩn Mực Quốc Tế IAS/IFRS

Khóa Học Kế Toán Tổng Hợp Thực Hành Trên Phần Mềm Fast

Khóa Học Quản Lý Tài Chính Cá Nhân Cho Trẻ Em

Khóa Học Soát Xét, Nhận Diện Rủi Ro Báo Cáo Tài Chính Và Tối Ưu Quyết Toán Thuế

Fanpage Kế toán Lê Ánh

Bài viết mới nhất

Khóa Học Kế Toán Tổng Hợp Tại Nam Định - Đào tạo thực chiến

Khóa Học Kế Toán Tổng Hợp Tại Đồng Nai - Thành Thạo Chỉ Sau 3 Tháng

Khóa Học Kế Toán Tổng Hợp Tại Quảng Ninh - Học Xong Làm Được Ngay

Khóa Học Kế Toán Ngắn Hạn Tại Nha Trang - Lộ Trình Hiệu Quả

Khóa Học Kế Toán Tại Nghệ An - Học Xong Làm Được Ngay

Bài Tập Tính Giá Thành Sản Phẩm [Có Lời Giải Chi Tiết]

Khóa Học Kế Toán Thuế Tại Thanh Hóa - Đào Tạo Thực Tế 100%

Khóa Học Kế Toán Thuế Tại Huế - Thành Thạo Sau 2 Tháng

5.0 (1 lượt đánh giá) Viết đánh giá

• 5 100%
• 4 0%
• 3 0%
• 2 0%
• 1 0%

11:28:59 AM 27/08/2022 Nhận xét của bạn* Gửi

Đánh giá

Cách Tính Thuế Tiêu Thụ Đặc Biệt Theo Quy Định Mới Nhất

Rất tệ Tệ Tạm ổn Tốt Rất tốt Tôi sẽ giới thiệu cho bạn bè và người thân Gửi ảnh thực tế ( tối đa 3 ảnh) Gửi đánh giá Bình luận

Vui lòng bổ sung thông tin

Gửi

Bài viết liên quan

Thuế Xuất Nhập Khẩu: Quy Định, Cách Tính và Đối Tượng Nộp

Thuế Xuất Nhập Khẩu (XNK) là một công cụ quan trọng trong chính sách thương mại của mỗi quốc gia, vừa giúp điều tiết dòng chảy hàng hóa quốc tế, vừa bảo vệ lợi ích kinh tế nội địa. ...

Đại Lý Thuế Là Gì? Tất Cả Những Điều Bạn Cần Biết

Tuân thủ các quy định về thuế đã trở thành một nhiệm vụ không thể thiếu đối với mọi doanh nghiệp. Tuy nhiên, không phải doanh nghiệp nào cũng có đủ nguồn lực và chuyên môn để thực ...

Thuế Tài Nguyên Là Gì? Tất Tần Tật Về Thuế Tài Nguyên

Thuế tài nguyên là gì không? Thuế tài nguyên là một loại thuế quan trọng trong hệ thống thuế của Việt Nam, nhằm góp phần bảo vệ, khai thác và sử dụng hiệu quả

Thuế Nhà Thầu Nước Ngoài - Quy Định Và Cách Tính Mới Nhất

Thuế nhà thầu không còn là loại thuế quá mới mẻ với các doanh nghiệp hiện nay nhưng để tiến hành hạch toán được thuế nhà thầu thì không phải là điều dễ dàng. Bài viết dưới đây Kế ...

Thời hạn nộp tờ khai thuế và lệ phí môn bài năm 2019

Trong năm 2019 thì thời hạn nộp các loại giấy tờ như tờ khai thuế, lệ phí môn bài như thế nào? Trong bài viết dưới đây, kế toán Lê Ánh sẽ chia sẻ với bạn đọc về lịch nộp tờ khai ...

Cách tính thuế tiêu thụ đặc biệt mới nhất

Thuế tiêu thụ đặc biệt là loại thuế gián thu tính trên giá trị đối với một số mặt hàng đặc biệt nhất định.  Trong bài viết dưới đây, nghiệp vụ kế toán thuế sẽ hướng dẫn bạn đọc ...

Đối tượng áp dụng thuế nhà thầu

Đối tượng áp dụng thuế nhà thầu được quy định rõ trong Thông tư số 103/2014/TT-BTC của Bộ Tài Chính. Bài viết này, Kế toán Lê Ánh sẽ giúp các bạn hiểu rõ hơn về đối tượng áp ...

Hướng dẫn kê khai nộp thuế lệ phí môn bài năm 2018

Các quy định mới nhất về cách tính, kê khai và nộp lệ phí môn bài thay đổi như thế nào là một vấn đề nhận được nhiều thắc mắc trong thời điểm đầu ...

Khám phá nhiều chủ đề khác

Tài Sản Cố Định Kế Toán Mua Hàng Kế Toán Thuế GTGT Kế Toán Thuế TNCN Kế Toán Thuế TNDN Kinh Nghiệm Excel Lý Thuyết Kế Toán Kế Toán Vốn Bằng Tiền Kế Toán CPSX Và Tính GTSP Hoá Đơn Điện Tử Lập Và Phân Tích BCTC Kế Toán Tiền Lương

Đăng ký khóa học

Đăng ký khóa học ngay hôm nay để nhận được nhiều phần quà hấp dẫn

Hotline: 0904848855

Họ tên*

Họ tên là bắt buộc !

SĐT*

Số điện thoại là bắt buộc !

Số điện thoại sai định dạng !

Email*

Email là bắt buộc !

Email sai định dạng !

Khóa học Chọn khóa học Khóa học kế toán tổng hợp thực hành Khóa Học Kế Toán Thuế Chuyên Sâu Khóa Học Nghiệp Vụ Xuất Nhập Khẩu Thực Tế Khóa học Nguyên Lý Kế Toán Thực Tế Cho Người Mất Gốc Khóa Học Kế Toán Hành Chính Sự Nghiệp - Kế Toán Lê Ánh Khóa Học Kế Toán Online Đóng Gói Khóa học chứng chỉ kế toán trưởng Khoá học thực hành quản trị hành chính nhân sự chuyên nghiệp Khóa học tài chính cho người không chuyên Khóa học ôn thi chứng chỉ hành nghề kế toán Khóa học phân tích đầu tư chứng khoán Khóa Học Kế Toán Tổng Hợp Online Khóa Học Soát Xét, Nhận Diện Rủi Ro Báo Cáo Tài Chính Và Tối Ưu Quyết Toán Thuế Khóa Học Kế Toán Quản Trị Khóa Học Kế Toán Cho Chủ Doanh Nghiệp Khóa Học Kế Toán Sản Xuất Khóa Học Kế Toán Xây Dựng Khóa Học Kế Toán Tổng Hợp Thực Hành Cao Cấp Khóa Học Bảo Hiểm Xã Hội Khóa Học Thuế Thu Nhập Cá Nhân Trong Quản Trị Nhân Sự Khóa Học Kế Toán Tổng Hợp Thực Hành Trên Phần Mềm Fast Khóa Học Kế Toán Hộ Kinh Doanh Cá Thể Khóa Học Kế Toán Cho Doanh Nghiệp (Đào Tạo In-house) Online & Offline Khóa Học Kế Toán Cho Doanh Nghiệp Nước Ngoài FDI Khóa Học Quản Lý Tài Chính Cá Nhân Bền Vững Khóa Học Quản Lý Tài Chính Cá Nhân Cho Trẻ Em Khóa Học C&B – Tiền Lương Và Phúc Lợi Khóa Học Kế Toán Theo Chuẩn Mực Quốc Tế IAS/IFRS Khóa Học Kế Toán Thuế Cho Người Mới Bắt Đầu Khóa Học Ôn Thi Chứng Chỉ Đại Lý Thuế KHÓA HỌC CertIFR Online Khóa Học DipIFR Online Khóa Học Chuyển Đổi Báo Cáo Tài Chính Từ VAS Sang IFRS

Bạn chưa chọn khóa học !

Địa điểm Chọn địa điểm Học online tương tác trực tiếp với giảng viên P268, P639, Toà nhà Vân Nam Building, 26 Đường Láng, HN (Trụ Sở Chính) Lầu 2, 520, CMT 8, Phường 11, Quận 3, TPHCM 155 Võ Thị Sáu, Phường 6, Quận 3. TPHCM 357 Lê Hồng Phong , Phường 2, Quận 10, TPHCM 133/1A, Chương Dương, P Linh Chiểu, Q Thủ Đức, TPHCM 51 Quan Nhân, P Nhân Chính, Q.Thanh Xuân, Hà Nội 29 Vũ Phạm Hàm, P Yên Hòa, Q Cầu Giấy, Hà Nội 8 Phan Văn Trường, Dịch Vọng Hậu, Cầu Giấy, Hà Nội Tầng 2, toà nhà 520 Cách Mạng Tháng 8, Phường 12, Quận 3 Lầu 7, toà STA số 618, Đường 3-2, Quận 10, TP.HCM 473 Nguyễn Trãi, P Thanh Xuân, Q Thanh Xuân, HN P1502 CT1 Ngô Thì Nhậm, P Hà Cầu, Q Hà Đông, HN 99 Nguyễn Phong Sắc, Q Cầu Giấy, HN 70 Nguyễn Văn Cừ, P Hồng Hải, TP Hạ Long, Quảng Ninh 52 Đ. Hùng Vương, Sở Dầu, Hồng Bàng, Hải Phòng 262 Ngô Quyền, P Tân Bình, TP Hải Dương 18 Phan Thanh Tài, Q Hải Châu, TP Đà Nẵng Lô 45, Đường N2, Kp Thống Nhất, Dĩ An, Bình Dương 36A Trường Sơn, Phường 2, Q Tân Bình, HCM 22 Đ. Nguyễn Lương Bằng, Phú Nhuận, Huế, Thừa Thiên Huế 59A Cách Mạng Tháng Tám, P Cái Khế, Q Ninh Kiều, TP Cần Thơ Ghi chú Đăng ký Gửi thông tin thành công !! Đã xảy ra lỗi, vui lòng thử lại sau !! Đăng ký khóa học

Đăng ký khóa học ngay hôm nay để nhận được nhiều phần quà hấp dẫn

Hotline: 0904848855

Họ tên*

Họ tên là bắt buộc !

SĐT*

Số điện thoại là bắt buộc !

Số điện thoại sai định dạng !

Email*

Email là bắt buộc !

Email sai định dạng !

Khóa học Chọn khóa học Khóa học kế toán tổng hợp thực hành Khóa Học Kế Toán Thuế Chuyên Sâu Khóa Học Nghiệp Vụ Xuất Nhập Khẩu Thực Tế Khóa học Nguyên Lý Kế Toán Thực Tế Cho Người Mất Gốc Khóa Học Kế Toán Hành Chính Sự Nghiệp - Kế Toán Lê Ánh Khóa Học Kế Toán Online Đóng Gói Khóa học chứng chỉ kế toán trưởng Khoá học thực hành quản trị hành chính nhân sự chuyên nghiệp Khóa học tài chính cho người không chuyên Khóa học ôn thi chứng chỉ hành nghề kế toán Khóa học phân tích đầu tư chứng khoán Khóa Học Kế Toán Tổng Hợp Online Khóa Học Soát Xét, Nhận Diện Rủi Ro Báo Cáo Tài Chính Và Tối Ưu Quyết Toán Thuế Khóa Học Kế Toán Quản Trị Khóa Học Kế Toán Cho Chủ Doanh Nghiệp Khóa Học Kế Toán Sản Xuất Khóa Học Kế Toán Xây Dựng Khóa Học Kế Toán Tổng Hợp Thực Hành Cao Cấp Khóa Học Bảo Hiểm Xã Hội Khóa Học Thuế Thu Nhập Cá Nhân Trong Quản Trị Nhân Sự Khóa Học Kế Toán Tổng Hợp Thực Hành Trên Phần Mềm Fast Khóa Học Kế Toán Hộ Kinh Doanh Cá Thể Khóa Học Kế Toán Cho Doanh Nghiệp (Đào Tạo In-house) Online & Offline Khóa Học Kế Toán Cho Doanh Nghiệp Nước Ngoài FDI Khóa Học Quản Lý Tài Chính Cá Nhân Bền Vững Khóa Học Quản Lý Tài Chính Cá Nhân Cho Trẻ Em Khóa Học C&B – Tiền Lương Và Phúc Lợi Khóa Học Kế Toán Theo Chuẩn Mực Quốc Tế IAS/IFRS Khóa Học Kế Toán Thuế Cho Người Mới Bắt Đầu Khóa Học Ôn Thi Chứng Chỉ Đại Lý Thuế KHÓA HỌC CertIFR Online Khóa Học DipIFR Online Khóa Học Chuyển Đổi Báo Cáo Tài Chính Từ VAS Sang IFRS

Bạn chưa chọn khóa học !

Địa điểm Chọn địa điểm Học online tương tác trực tiếp với giảng viên P268, P639, Toà nhà Vân Nam Building, 26 Đường Láng, HN (Trụ Sở Chính) Lầu 2, 520, CMT 8, Phường 11, Quận 3, TPHCM 155 Võ Thị Sáu, Phường 6, Quận 3. TPHCM 357 Lê Hồng Phong , Phường 2, Quận 10, TPHCM 133/1A, Chương Dương, P Linh Chiểu, Q Thủ Đức, TPHCM 51 Quan Nhân, P Nhân Chính, Q.Thanh Xuân, Hà Nội 29 Vũ Phạm Hàm, P Yên Hòa, Q Cầu Giấy, Hà Nội 8 Phan Văn Trường, Dịch Vọng Hậu, Cầu Giấy, Hà Nội Tầng 2, toà nhà 520 Cách Mạng Tháng 8, Phường 12, Quận 3 Lầu 7, toà STA số 618, Đường 3-2, Quận 10, TP.HCM 473 Nguyễn Trãi, P Thanh Xuân, Q Thanh Xuân, HN P1502 CT1 Ngô Thì Nhậm, P Hà Cầu, Q Hà Đông, HN 99 Nguyễn Phong Sắc, Q Cầu Giấy, HN 70 Nguyễn Văn Cừ, P Hồng Hải, TP Hạ Long, Quảng Ninh 52 Đ. Hùng Vương, Sở Dầu, Hồng Bàng, Hải Phòng 262 Ngô Quyền, P Tân Bình, TP Hải Dương 18 Phan Thanh Tài, Q Hải Châu, TP Đà Nẵng Lô 45, Đường N2, Kp Thống Nhất, Dĩ An, Bình Dương 36A Trường Sơn, Phường 2, Q Tân Bình, HCM 22 Đ. Nguyễn Lương Bằng, Phú Nhuận, Huế, Thừa Thiên Huế 59A Cách Mạng Tháng Tám, P Cái Khế, Q Ninh Kiều, TP Cần Thơ Ghi chú Đăng ký Gửi thông tin thành công !! Đã xảy ra lỗi, vui lòng thử lại sau !! Tìm khóa học Đăng kí học 0904848855; 0964695858 1 2 Tư vấn facebook

• Tìm khóa học
• Đăng ký học

1 2 Google Searchwww.google.com/-strong/-heart:>:o:-((:-h