CHI TIẾT HỎI ĐÁP - Hỏi đáp CSTC

1. Theo hướng dẫn tại chế độ kế toán hành chính, sự nghiệp ban hành theo Thông tư 107/2017/TT-BTC, Phụ lục số 02, phần hạch toán TK 421- Thặng dư (thâm hụt) lũy kế, cuối năm các đơn vị phải hạch toán các bút toán toán kết chuyển doanh thu, chi phí của các hoạt động (không phân biệt nguồn NSNN hay các nguồn khác). Trường hợp đơn vị sử dụng NSNN, đối với nguồn NSNN cấp cuối năm thực hiện các bút toán kết chuyển, ghi:

- Kết chuyển khoản thu NSNN cấp, ghi:

Nợ TK 511/Có TK 911

- Kết chuyển các khoản chi phí sử dụng nguồn NSNN, ghi:

Nợ TK 911/Có TK 611,...

          -  Trường hợp thặng dư, ghi:

Nợ TK 911/          Có TK 421

- Trường hợp thâm hụt, ghi:

Nợ TK 421/          Có TK 911

2. Việc hạch toán chi bổ sung thu nhập, chi khen thưởng, phúc lợi từ kinh phí tiết kiệm trong năm đối với cơ quan nhà nước (không được trích lập các quỹ) đã được hướng dẫn trong nguyên tắc hạch toán các tài khoản có liên quan 137, 421, 511, 611,... tại chế độ kế toán hành chính, sự nghiệp ban hành theo Thông tư 107/2017/TT-BTC. Tuy nhiên do sơ suất Phụ lục số 02, phần hướng dẫn hạch toán TK 611- Chi phí hoạt động (bút toán 3.12) đã có bút toán bị nhầm lẫn: Cuối năm, chi bổ sung thu nhập cho người lao động; chi khen thưởng; chi phúc lợi từ kinh phí tiết kiệm được trong năm (đối với các cơ quan nhà nước không được trích lập các Quỹ), ghi: Nợ TK 611/Có các TK 111, 511. Nếu rút dự toán, đồng thời ghi: Có TK 008- Dự toán chi hoạt động.

Vì vậy trường hợp cuối năm, chi bổ sung thu nhập; chi khen thưởng; chi phúc lợi từ kinh phí tiết kiệm được trong năm cho người lao động (đối với các cơ quan nhà nước không được trích lập các Quỹ) từ nguồn NSNN giao dự toán, đơn vị hạch toán như sau:

-         Nếu rút dự toán chuyển khoản ngay, ghi:

Nợ TK 334/Có TK 511. Đồng thời ghi: Có TK 008- Dự toán chi hoạt động.

- Nếu rút dự toán chuyển số tiết kiệm vào TK tiền gửi hoặc rút tiền mặt về quỹ, ghi:

+ Nợ TK 111, 112/Có TK 511. Đồng thời ghi: Có TK 008- Dự toán chi hoạt động.

+ Khi chi, ghi: Nợ TK 421/ Có TK 111, 334,...