Hỏi đáp CSTC - Bộ Tài Chính

1. Thông tư 136/2018/TT-BTC ngày 18/12/2018 của Bộ Tài chính về sửa đổi, bổ sung một số điều của thông tư số 13/2017/TT-BTC ngày 15/02/2017 của Bộ Tài chính quy định quản lý thu, chi bằng tiền mặt qua hệ thống KBNN, quy định tại Khoản 1, Điều 1:

“Trường hợp chi thanh toán cá nhân cho các đối tượng hưởng lương từ NSNN thuộc diện bắt buộc phải thanh toán bằng chuyển khoản theo quy định tại Chỉ thị số 20/2007/CT-TTg ngày 24/8/2007 của Thủ tướng Chính phủ về việc trả lương qua tài khoản cho các đối tượng hưởng lương từ NSNN, thì...

Đơn vị giao dịch lựa chọn và phối hợp với ngân hàng thương mại tổ chức ký hợp đồng về việc mở, sử dụng tài khoản thanh toán của đơn vị”.

Tại Khoản 6, Điều 1 quy định “Phí mở và duy trì tài khoản thanh toán của đơn vị tại ngân hàng thương mại (nếu có); phí chuyển tiền từ tài khoản thanh toán của đơn vị vào từng tài khoản thanh toán của đối tượng thụ hưởng; các loại phí phát hành, phí thường niên của thẻ tín dụng của đơn vị (nếu có) được hạch toán, quyết toán vào mục chi khác, tiểu mục chi các khoản phí, lệ phí của các đơn vị sử dụng NSNN”.

Theo tình huống độc giả hỏi, khoản phí duy trì tài khoản vẫn còn tồn trên tài khoản tiền gửi ngân hàng và sẽ được trả lại nếu đơn vị đơn vị tất toán tài khoản, vì vậy khoản này chưa được xác định là khoản chi phí của đơn vị, theo đó đơn vị chưa được ghi doanh thu.

Căn cứ quy định tại Thông tư 107/2017/TT-BTC về chế độ kế toán hành chính sự nghiệp, đơn vị thực hiện như sau:

-         Trường hợp rút tiền mặt từ dự toán NSNN được giao, ghi:

Nợ TK 111/Có TK 3371- Kinh phí hoạt động bằng tiền

Đồng thời, ghi: Có TK 008- Dự toán chi hoạt động (thực chi)

-         Căn cứ chứng từ nộp tiền phí duy trì tài khoản, ghi:

Nợ TK 112- Tiền gửi ngân hàng/Có TK 111     

Đề nghị độc giả nghiên cứu thực hiện.