Hỏi đáp CSTC - Bộ Tài Chính

          Căn cứ Thông tư số 107/2017/TT-BTC ngày 10/10/2017 của Bộ Tài chính về Chế độ kế toán hành chính sự nghiệp, về kết cấu và nội dung phản ánh của TK 911- Xác định kết quả, quy định TK 911 không có số dư cuối kỳ (phải kết chuyển hết về TK 421- Thặng dư (thâm hụt) lũy kế.

  Căn cứ điểm b, khoản 3 Điều 4 Thông tư 107 quy định "Đơn vị được bổ sung tài khoảnchi tiết cho các tài khoản đã được quy định trong danh mục hệ thống tài khoản kế toán (Phụ lục số 02) kèm theo Thông tư 107 để phục vụ yêu cầu quản lý của đơn vị. Trường hợp bổ sung tài khoản ngang cấp với các tài khoản đã được quy định trong danh mục hệ thống tài khoản kế toán (Phụ lục số 02) kèm theo Thông tư 107 thì phải được Bộ Tài chính chấp thuận bằng văn bản trước khi thực hiện". Theo đó, nếu đơn vị thấy cần thiết phải bổ sung các TK chi tiết của TK 421 phục vụ yêu cầu quản lý thì được bổ sung tài khoảnchi tiết (nhưng không ngang cấp với các TK đã quy định trong Thông tư 107).

          Đề nghị độc giả thực hiện đúng quy định. 

Gửi

• Hỏi: Kính gửi Bộ Tài chính, trong quá trình đọc thông tư 99/2025/TT-BTC ngày 27/10/2025 hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp. Trong thông tư tài khoản 3387- Doanh thu chờ phân bổ, có hướng dẫn như sau: - Tài khoản 3387 - Doanh thu chờ phân bổ: Phản ánh số hiện có và tình hình tăng, giảm doanh thu chờ phân bổ của doanh nghiệp trong kỳ kế toán. Doanh thu chờ phân bổ gồm các khoản doanh thu nhận trước như: Số tiền của khách hàng đã trả trước cho một hoặc nhiều kỳ kế toán về cho thuê tài sản; Các khoản doanh thu chờ phân bổ khác như: Khoản doanh thu tương ứng với giá trị hàng hóa, dịch vụ hoặc số phải chiết khấu giảm giá cho khách hàng trong chương trình khách hàng truyền thống,... Không hạch toán vào tài khoản này các khoản: + Tiền nhận trước của người mua mà doanh nghiệp chưa cung cấp sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ; + Doanh thu chưa thu được tiền của hoạt động cho thuê tài sản, cung cấp dịch vụ nhiều kỳ (doanh thu nhận trước chỉ được ghi nhận khi đã thực thu được tiền, không được ghi đối ứng TK 3387 với TK 131). Vậy, tôi có thắc mắc mong Quý cơ quan hướng dẫn như sau: Theo như quy định trên, thì tài khoản này không được hạch toán với trường hợp: tiền nhận trước của người mua mà doanh nghiệp CHƯA cung cấp sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ. Như vậy, trong trường hợp bên cung cấp dịch vụ đã bắt đầu cung cấp dịch vụ, nhưng dịch vụ chưa hoàn thành, và có thu tiền một phần hoặc toàn bộ giá trị hợp đồng (tức là thu tiền trong quá trình cung cấp dịch vụ), và đã xuất hóa theo số tiền đã thu, thì có được ghi nhận vào tài khoản 3387 trong trường hợp này hay không ? hay phải hạch toán vào bên có tài khoản 131? Hoàn toàn tương tự đối với bên mua dịch vụ: bên mua dịch vụ, khi trả tiền trong quá trình được cung cấp dịch vụ (dịch vụ chưa hoàn thành), thì có được ghi nhận vào tài khoản Nợ 331, và chờ cho đến khi hoàn thành dịch vụ thì ghi vào chi phí hay không ? hay là được phép ghi vào chi phí trong kỳ theo số tiền đã thanh toán? (Giả sử đây là dịch vụ sửa chữa thường xuyên, không phải là dịch vụ sửa chữa định kỳ, hay dịch vụ cần vốn hóa vào tài sản cố định, hay địch vụ phân bổ nhiều kỳ). Mong Quý cơ quan giải đáp. Tôi xin cảm ơn. 18/12/2025 Xem trả lời
• Hỏi: Kính gửi bộ tài chính Trong TT99/2015/TT-BTC tôi thấy có hướng dẫn về tài khoản 8212 .2. Phương pháp kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung theo quy định về thuế tối thiểu toàn cầu a) Đối với doanh nghiệp là đơn vị hợp thành chịu trách nhiệm kê khai: - Đơn vị hợp thành chịu trách nhiệm kê khai phải ghi nhận số thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung theo quy định về thuế tối thiểu toàn cầu và phân bổ số thuế cho các đơn vị hợp thành không chịu trách nhiệm kê khai (tiêu thức phân bổ do doanh nghiệp lựa chọn cho phù hợp với đặc điểm và yêu cầu quản lý của đơn vị nhưng phải đảm bảo nhất quán theo quy định của chuẩn mực kế toán), ghi: Nợ TK 82112 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung theo quy định về thuế tối thiểu toàn cầu (tương ứng với nghĩa vụ của đơn vị hợp thành chịu trách nhiệm kê khai) Nợ TK 1388 - Phải thu khác (tương ứng với nghĩa vụ của các đơn vị hợp thành không chịu trách nhiệm kê khai) Có TK 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp. Đồng thời, đơn vị hợp thành chịu trách nhiệm kê khai ghi nhận tài sản thuế thu nhập hoãn lại tương ứng với phần ước tính nghĩa vụ chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung theo quy định về thuế tối thiểu toàn cầu của đơn vị: Nợ TK 243 - Tài sản thuế thu nhập hoãn lại Có TK 8212 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại. Hiện tại theo quy định của IAS 12 thì vẫn được miễn trừ deffered tax cho GMT Vậy tôi muốn hỏi lý do gì TT99/2025/TT-BTC hướng dẫn hạch toán tài sản thuế thu nhập hoãn lại cho khoản GMT này ? Tôi xin chân thành cảm ơn Bộ tài chính 16/12/2025 Xem trả lời
• Hỏi: Kính gửi Bộ Tài chính, Theo hướng dẫn tại Mục III.1.2 Thông tư 161/2007/TT-BTC ngày 31/12/2007, quyền sử dụng đất (do doanh nghiệp bỏ tiền ra mua lại) nắm giữ mà chưa xác định rõ mục đích sử dụng trong tương lai thì được ghi nhận là bất động sản đầu tư. Như vậy, trường hợp doanh nghiệp mua bất động sản gồm đất và nhà, chưa xác định được mục đích sử dụng thì có hạch toán vào TK 217 - Bất động sản đầu tư và có trích khấu hao không ạ? Kính mong sớm nhận được giải đáp từ Quý Bộ. Xin chân thành cảm ơn Quý cơ quan. 11/12/2025 Xem trả lời
• Hỏi: Theo quy định của Luật Kế toán, khi đơn vị kế toán bị sáp nhập thì phải lập báo cáo tài chính, báo cáo quyết toán tại thời điểm bị sáp nhập. Vậy trường hợp sáp nhập 2 tỉnh có hiện lực từ ngày 01/7/2025, tôi có thắc mắc như sau: 1. Sở của tỉnh A sáp nhập vào Sở của tỉnh B từ ngày 01/7/2025 thì Sở tỉnh A và Sở tỉnh B có phải khóa sổ, lập báo cáo tài chính và báo cáo quyết toán đến thời điểm 30/6/2025 không? sau đó tiếp tục mở sổ kế toán cho kỳ kế toán mới kể từ ngày 01/07/2025. 2. Hay, chỉ có Sở tỉnh A khóa sổ, lập báo cáo tài chính và báo cáo quyết toán đến thời điểm 30/6/2025, sau đó chuyển toàn bộ số dư kinh phí, số dư tài khoản kế toán sáp nhập vào Sở tỉnh B? 3. Hay, không thực hiện khóa sổ, lập báo cáo tài chính và báo cáo quyết toán tại thời điểm 30/6/2025, mà Sở tỉnh A chuyển toàn bộ số liệu kế toán, tài liệu kế toán phát sinh từ đầu năm 2025 về Sở của tỉnh B, sau đó cuối năm 2025 thực hiện khóa sổ, lập báo cáo tài chính và báo cáo quyết toán trên cơ sở hợp nhất số liệu kế toán, tài liệu kế toán Sở của 2 tỉnh? Rất mong được sự hướng dẫn của Bộ Tài chính. Chân thành cảm ơn! jk5 24/11/2025 Xem trả lời
• Hỏi: Kính thưa Bộ Tài Chính, theo quy định về kiểm toán tại NĐ số: 90/2025/NĐ-CP: Doanh nghiệp khác có quy mô lớn theo quy định tại điểm đ khoản 1 Điều 37 Luật Kiểm toán độc lập thỏa mãn ít nhất 2 trong 3 tiêu chí sau: Có số lao động tham gia bảo hiểm xã hội bình quân năm trên 200 người trở lên, có tổng doanh thu của năm trên 300 tỷ đồng trở lên, có tổng tài sản trên 100 tỷ đồng trở lên.” Xét BCTC năm 2024 thì Doanh nghiệp thõa mãn điều kiện phải kiểm toán bắt buộc. Tuy nhiên nếu Doanh nghiệp đã được quyết toán thuế năm 2023-2024 theo quyết định của CQ Thuế thì có bắt buộc phải kiểm toán cho BCTC năm 2024 không ạ? Nếu có thì có quy định thời hạn kiểm toán cho năm thỏa mãn điều kiện kiểm toán không? Mong nhận được hướng dẫn từ Bộ Tài Chính để em có thể tiến hành các thủ tục theo đúng quy định. Em xin cám ơn Bộ rất nhiều. Trân trọng! 17/11/2025 Xem trả lời
• Hỏi: Xin nhờ Bộ Tài chính hướng dẫn về xử lý chuyển đổi số dư đầu năm theo Thông tư số 24/2024/TT-BTC ngày 17/04/2024. Đối với tài khoản 241 thì có hướng dẫn áp dụng hồi tố như sau: Tài khoản 24122 - Chi phí đầu tư xây dựng chờ phê duyệt quyết toán (số dư bên Có: giá trị công trình XDCB hoàn thành bàn giao nhưng chưa phê duyệt quyết toán) - Căn cứ số liệu của các dự án, công trình đầu tư, xây dựng đã bàn giao đưa vào sử dụng nhưng chưa được phê duyệt quyết toán năm trước (nếu có), căn cứ số liệu đã hạch toán nguyên giá tài sản trên Tài khoản 211 theo giá tạm tính để áp dụng hồi tố vào số dư đầu năm 2025, như sau: Ghi giảm số dư đầu năm 2025 đối với số dư bên Có Tài khoản 421 sau khi chuyển sang (theo giá tạm tính) và ghi bổ sung vào số dư đầu năm 2025 bên Có Tài khoản 24122 (tối đa bằng chi phí đầu tư, xây dựng của dự án, công trình đã tập hợp trên Tài khoản 2412), đồng thời ghi tăng số dư đầu năm 2025 bên Có Tài khoản 338 (phần chênh lệch giá tạm tính lớn hơn chi phí đã tập hợp trên tài khoản 2412, nếu có), trường hợp này phải mở chi tiết TK 338 để theo dõi riêng. 1. Căn cứ quy định nêu trên, tôi phải thực hiện ghi giảm bên có 421 và tăng bên có 24122 phần đã kết chuyển theo nguyên giá. Tuy nhiên, dự án đã được đưa vào sử dụng từ 2-3 năm trước nên đã tính hao mòn và khấu hao rồi (nên nguồn hình thành TSCĐ cũng đã giảm tương ứng). Dẫn đến 421 nếu thực hiện hồi tố ghi giảm theo nguyên giá thì sẽ bị âm. 2. Ngoài ra, theo hướng dẫn kết chuyển tăng TSCĐ trong năm thì số dư nợ 24121 không dùng tới mà kết chuyển từ 24122 (tạo ra số dư bên có) và 421 không ảnh hưởng gì. Nhưng việc áp dụng hồi tố đầu năm lại ảnh hưởng đến 421 và 24121 đã giảm cũng không được ghi tăng trở lại. Nên hướng dẫn hồi tố số dư đầu năm và kết chuyển mới trong năm đang chưa được thống nhất. Mong Bộ Tài chính cho ý kiến về 2 trường hợp nêu trên để làm căn cứ thực hiện phù hợp. Xin chân thành cảm ơn! 13/11/2025 Xem trả lời
• Hỏi: Kính gửi: Bộ Tài chính! Đơn vị tôi là Cảng vụ và Đăng kiểm phương tiện thủy nội địa - Là đơn vị sự nghiệp công lập tự chủ chi thường xuyên 100% (nhóm 2). Tôi muốn hỏi cách hạch toán theo Thông tư 24/2024/TT-BTC trong đơn vị sự nghiệp công lập nhóm 2 khi có rủi ro bị xử phạt vi phạm hành chính về Thuế, hoá đơn. Cụ thể: Đơn vị tôi có khoản truy thu thuế GTGT, thuế TNDN và Phạt chậm nộp đối với các khoản thuế bị truy thu (phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn) theo Quyết định xử phạt Vi phạm hành chính sau khi thanh tra thuế như thế nào? Theo nguyên tắc hạch toán Tài khoản 811 đang hướng dẫn tại mục 3.3 như sau: “Các khoản đơn vị bịp phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế, bị phạt thuế, bị truy thu nộp thuế… Tính vào chi phí trong kỳ của đơn vị, ghi: Nợ TK 811/Có Các TK 112, 333, 138” có áp dụng đối với chi phí NỘP PHẠT VI PHẠM HÀNH CHÍNH VỀ THUẾ, HOÁ ĐƠN không ạ? Cuối năm 2025 khi lên Báo cáo tài chính hạch toán kết chuyển thặng dư/thâm hụt ảnh hưởng như thế nào ạ? (Đơn vị tôi nộp thuế GTGT và thuế TNDN theo tỷ lệ 5% trên Tổng doanh thu đối với Dịch vụ đăng kiểm có xuất Hóa đơn bán hàng mẫu 2). Mong được Bộ tài chính hướng dẫn ạ! 06/10/2025 Xem trả lời
• Hỏi: Kính gửi Bộ Tài chính! Đơn vị tôi là đơn vị hành chính hoạt động theo Nghị định 130/2005/NĐ-CP, có vướng mắc trong công tác hạch toán theo Thông tư 24/2024/TT-BTC cụ thể như sau: 1. Đơn vị có phát sinh lãi tiền gửi tại kho bạc nhà nước. Vậy số lãi này đơn vị hạch toán vào tài khoản 515 hay 711, tương ứng với phí chuyển tiền ở kho bạc sẽ hạch toán vào tài khoản chi phí nào tương ứng. 2. Thặng dư từ lãi tiền gửi đơn vị có được bổ sung quỹ dự phòng ổn định thu nhập không? 3. Đơn vị có phải thực hiện tiết kiệm cải cách tiền lương từ nguồn thu này không? 4. Đơn vị tôi được giao nhiệm vụ điều hành các dự án có nguồn kinh phí chi phí quản lý dự án. Vậy nguồn chi phí quản lý dự án được hạch toán nguồn thu và chi phí vào tài khoản nào và có phải trích cải cách tiền lương từ nguồn quản lý dự án trên không? Kính mong Bộ Tài chính giải đáp cho đơn vị những thắc mắc trên. Trân trọng! 09/09/2025 Xem trả lời
• Hỏi: Kính gửi Bộ Tài chính. Nhờ Bộ Tài chính hướng dẫn về cách thức lập chỉ tiêu 510 trên Báo cáo kết quả hoạt động (B02/BCTC) của Thông tư số 24/2024/TT-BTC ngày 17/04/2024. Đối với trường hợp sử dụng nguồn Quỹ Phát triển sự nghiệp để mua sắm TSCĐ trong năm, phải thực hiện kết chuyển nguồn quỹ (4311/421). Trong năm có tính hao mòn cho TSCĐ này (611/214) thì phần chi phí hao mòn sẽ được bù đắp bằng nguồn hình thành TSCĐ phải không? Do đó, phần hao mòn của TSCĐ tăng mới trong năm thuộc nguồn QPTSN sẽ được cộng vào chỉ tiêu 510. Nhưng trong hướng dẫn lập 510 chỉ có các nội dung sau: “Số liệu này được tổng hợp trên cơ sở tính toán của đơn vị đối với các trường hợp phát sinh chi phí trong năm nhưng không có doanh thu tương ứng mà được bù đắp bằng các nguồn lực đơn vị đã tích lũy từ doanh thu những năm trước, bao gồm: - Khoản bù đắp chi phí trong năm bằng nguồn quỹ thuộc đơn vị: Số liệu bút toán kết chuyển Nợ TK 431 /Có TK 421 để bù đắp khoản thâm hụt trong năm từ nguồn quỹ thuộc đơn vị; - Khoản bù đắp chi phí trong năm bằng nguồn thặng dư không được phân phối (khi hạch toán số liệu này được tự động bù trừ trên TK 421), số liệu được lấy gồm: + Tổng giá trị khoản hao mòn TSCĐ đối với các TSCĐ đã hình thành tử các năm trước; + Khoản bù đắp khác (nếu có) từ kinh phí đã được hình thành từ năm trước mà số liệu đang được theo dõi trên TK 421. …” Như vậy, nếu lấy phần chi phí hao mòn của TSCĐ tăng mới trong năm bằng nguồn QPTSN vào chỉ tiêu 510 thì có phù hợp với hướng dẫn không? Nếu có thì đang sử dụng chỉ tiêu nào? Mong Bộ Tài chính cho ý kiến về trường hợp này. Xin cảm ơn! 05/09/2025 Xem trả lời
• Hỏi: (eD) - Nội dung phản ánh 1: “Doanh nghiệp khi lập Báo cáo tài chính, ngoài việc phải trình bày các bên liên quan theo Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 26, thì còn phải trình bày các bên liên quan theo quy định của Luật doanh nghiệp, Luật chứng khoán,… mà các văn bản này ngoài một số các quy định tương đồng về người liên quan thì cũng có những quy định khác nhau phù hợp với từng luật chuyên nghành. Việc này gây khó khăn cho doanh nghiệp khi áp dụng chồng chéo các văn bản khi doanh nghiệp thuộc đối tượng điều chỉnh của đồng thời các văn bản luật nêu trên.Nội dung phản ánh 2: Hệ thống Chuẩn mực kế toán Việt Nam có 26 chuẩn mực kế toán, không có Chuẩn mực “Tổn thất tài sản”, dẫn tới doanh nghiệp không có thông tin tham chiếu để thực hiện. 03/09/2025 Xem trả lời