Hỏi đáp CSTC - Bộ Tài Chính

Nội dung thư độc giả hỏi về việc đơn vị hạch toán ứng trước hợp đồng mua sắm TSCĐ bằng nguồn ngân sách nhà nước cho nhà cung cấp theo quy định của chế độ kế toán hành chính sự nghiệp ban hành theo Thông tư 107/2017/TT-BTC của Bộ Tài chính, tuy nhiên phần mềm Misa không đáp ứng được yêu cầu lập Bảng kê chứng từ thanh toán tạm ứng do nghiệp vụ không hạch toán các bút toán Nợ TK 611/ Có TK 511, Nợ TK 331/ Có TK 511, Nợ TK 211/ Có TK 366,... Về vấn đề này Cục Quản lý giám sát Kế toán, Kiểm toán- Bộ Tài chính có ý kiến như sau:

Chế độ kế toán hành chính sự nghiệp ban hành theo Thông tư 107/2017/TT-BTC, tại Phụ lục số 02, đã quy định rất rõ nguyên tắc hạch toán các tài khoản, bao gồm tài khoản trong bảng và tài khoản ngoại bảng. Theo quy định, khi đơn vị rút dự toán từ Kho bạc chuyển tiền ứng trước hợp đồng mua sắm TSCĐ cho nhà cung cấp, lúc này mới phát sinh khoản ứng trước cho nhà cung cấp, do vậy đơn vị hạch toán Nợ TK 331 “Phải trả cho người bán” / Có TK 337 (3378) “Tạm thu”, Đồng thời ghi Có TK 008211 “Dự toán chi hoạt động” là phù hợp.

Việc phần mềm Misa không đáp ứng được lập Bảng kê chứng từ thanh toán tạm ứng với KBNN trong trường hợp này, đề nghị đơn vị liên hệ với đơn vị cung cấp phần mềm để đáp ứng yêu cầu của đơn vị.

  Đề nghị độc giả nghiên cứu thực hiện./.

Gửi

• Hỏi: Kính gửi Bộ tài chính! Trong quá trình nghiên cứu thông tư số 24/2024/TT-BTC tối có một thắc mắc cần giải đáp: Khi nhận dự toán nguồn kinh phí tự chủ định khoản Nợ TK 135/ Có TK 511, đồng thời Nợ TK 008. Vậy khi Hủy dự toán tôi chỉ thấy trong thông tư ghi Nợ TK 008 ghi âm và các TK liên quan. Bộ tài chính cho tôi hỏi TK liên quan sẽ định khoản như nào? Định khoản Nợ TK 135/ Có TK 511 số tiền âm hay tôi phải định khoản: Nợ TK 511/ Có TK 135 số tiền dương. Nhờ quý Bộ giải đáp! 05/07/2024 Xem trả lời
• Hỏi: Kính gửi Bộ Tài Chính, tại Ban quản lý dự án chuyên ngành do UBND tỉnh thành lập áp dụng chế độ kế toán theo Thông tư 79/2019/TT-BTC có nghiệp vụ phát sinh rút vốn thuộc kế hoạch vốn năm trước từ tài khoản dự toán tại Kho bạc nhà nước về tài khoản tiền gửi của Ban tại Ngân hàng thương mại vào tháng 01 năm sau (trong thời gian chỉnh lý quyết toán). Căn cứ Điều 4, thông tư 85/2017/TT-BTC quy định về thời hạn khóa sổ, lập báo cáo quyết toán năm quy định: "Kết thúc năm ngân sách, các cơ quan, tổ chức, đơn vị liên quan đến việc thực hiện kế hoạch vốn đầu tư nguồn ngân sách nhà nước trong năm thực hiện khóa sổ kế toán và lập báo cáo quyết toán theo quy định. Thời gian chỉnh lý quyết toán ngân sách nhà nước kết thúc vào ngày 31 tháng 01 năm sau. Các khoản tạm ứng đã đủ điều kiện chi, khối lượng, công việc đã thực hiện từ ngày 31 tháng 12 trở về trước được giao trong dự toán ngân sách, thì thời hạn chi, thanh toán ngân sách được thực hiện đến hết ngày 31 tháng 01 năm sau và được hạch toán, quyết toán vào ngân sách năm trước". Đơn vị đã thực hiện hạch toán nghiệp vụ phát sinh nói trên vào năm trước (Nợ TK 112/ Có TK 343, đồng thời ghi Có TK009). Tuy nhiên khi khóa số kế toán thì số dư TK112 trên sổ kế toán và số dư tài khoản tiền gửi khi đối chiếu với ngân hàng thương mại tại thời điểm ngày 31/12 sẽ có sự chênh lệch. Việc đơn vị thực hiện hạch toán nghiệp vụ phát sinh nói trên có đúng quy định không? Nếu đúng thì đơn vị xử lý chênh lệch trên như thế nào? Xin cảm ơn! 01/07/2024 Xem trả lời
• Hỏi: Tôi tên là Nguyễn Thị Liêm Thẩm - Phụ trách kế toán tại Ban Quản lý các Khu công nghiệp Tiền Giang (Ban Quản lý). Đơn vị tôi có 01 đơn vị sự nghiệp công lập thuộc nhóm 2. Theo quy định hàng năm tôi đều xét duyệt quyết toán kinh phí đối với đơn vị trực thuộc. Trong khi đó, theo Đề án vị trí việc làm được duyệt của Sở Nội vụ thì Ban Quản lý chỉ được 01 biên chế kế toán ( căn cứ Nghị định 174/2016/NĐ-CP ngày 30 tháng 12 năm 2016) và hưởng hệ số 0,1. Như vậy, công việc của tôi là 01 kế toán trưởng và chịu trách nhiệm của 01 kế toán trưởng nhưng lại hưởng phụ cấp của 01 phụ trách kế toán, bản thân tôi thấy quá bất họp lý. Quý Bộ cho tôi được hỏi: trong trường họp của tôi thì có được hưởng phụ cấp của kế toán trưởng k? Trong khi chờ đợi câu trả lời của quý Bộ, tôi xin thành thật cảm ơn. Chúc Sức khỏe quý Bộ! 25/06/2024 Xem trả lời
• Hỏi: Tôi tốt nghiệp ngành quản trị dịch vụ du lịch và lữ hành tại trường Đại học Nha Trang. Trong chương trình học, tôi đã học các môn: Nguyên lý kế toán (4 đơn vị học phần); Kế toán quản trị (3 đơn vị học phần); Kế toán tài chính (3 đơn vị học phần); Kế toán thương mại du lịch (3 đơn vị học phần) và Quản trị tài chính (4 đơn vị học phần) trong tổng số 187 đơn vị học phần, chiếm 9,09%. Ngoài ra, tôi cũng tốt nghiệp thạc sĩ quản lý kinh kế tại Đại học Nha Trang.Cho tôi hỏi, trong chương trình học có môn tài chính công (2 TC), có được tính vào các môn học của ngành tài chính không? Tham khảo Điều 4 Thông tư số 91/2017/TT-BTC quy định về việc thi, cấp, quản lý chứng chỉ kiểm toán viên và chứng chỉ kế toán viên thì việc cấp chứng chỉ hành nghề kế toán, kiểm toán có điều kiện về bằng cấp như sau: Bằng tốt nghiệp đại học các chuyên ngành khác với tổng số đơn vị học trình (hoặc tiết học) các môn học: Tài chính, Kế toán, Kiểm toán, Phân tích hoạt động tài chính, Thuế từ 7% trở lên trên tổng số học trình (hoặc tiết học) cả khóa học. Vậy cho tôi hỏi, các môn tôi đã học như nêu trên có hợp lệ để được tính trên 7% tổng số học trình không? Có đủ điều kiện để dự thi chứng chỉ hành nghề kế toán không? 17/06/2024 Xem trả lời
• Hỏi: Kính gửi Bộ tài chính. Hiện nay trong quá trình nghiên cứu Thông tư 24/2024/TT-BTC về chế độ kế toán Hành chính sự nghiệp mới ban hành. Tôi có thắc mắc như sau: Về nguồn phí khấu trừ để lại: Hiện tại có quy định chi tiết về viêc đơn vị phải mở sổ kế toán chi tiết theo kinh phí giao tự chủ, không giao tự chủ, kinh phí chưa được cấp có thẩm quyền giao dự toán chi để theo dõi nhận và sử dụng kinh phí từ nguồn phí khấu trừ để lại. Vậy kinh phí chưa được cấp có thẩm quyền giao dự toán chi là những kinh phí gì?Và nếu hạch toán theo TT24 thì trường hợp này sẽ hạch toán như thế nào? Tôi xin chân thành cảm ơn. 31/05/2024 Xem trả lời
• Hỏi: Theo Nghị định số 174/2016/NĐ-CP ngày 30/12/2016 quy định chi tiết một số điều của Luật Kế toán. Trong đó, tại Khoản 1 Điều 21 quy định về tiêu chuẩn, điều kiện của kế toán trưởng, phụ trách kế toán là “Kế toán trưởng, phụ trách kế toán phải có các tiêu chuẩn quy định tại điểm a, c, d khoản 1 Điều 54 Luật kế toán và không thuộc các trường hợp không được làm kế toán theo quy định tại Điều 19 Nghị định này. Bộ Tài chính quy định về việc tổ chức, bồi dưỡng và cấp chứng chỉ kế toán trưởng.”Tiêu chuẩn quy định tại Điểm a, c, d Khoản 1 Điều 54 Luật kế toán là: “1. Kế toán trưởng phải có các tiêu chuẩn và điều kiện sau đây: a) Các tiêu chuẩn quy định tại khoản 1 Điều 51 của Luật này; …c) Có chứng chỉ bồi dưỡng kế toán trưởng; d) Có thời gian công tác thực tế về kế toán ít nhất là 02 năm đối với người có chuyên môn, nghiệp vụ về kế toán từ trình độ đại học trở lên và thời gian công tác thực tế về kế toán ít nhất là 03 năm đối với người có chuyên môn, nghiệp vụ về kế toán trình độ trung cấp, cao đẳng.” Như vậy, hiện nay, kế toán muốn được bổ nhiệm kế toán trưởng, phụ trách kế toán thì phải có chứng chỉ bồi dưỡng kế toán trưởng, có thời gian công tác thực tế về kế toán. Tuy nhiên, khi áp dụng vào thực tế, một số đơn vị khi tổ chức tuyển dụng công chức, viên chức để phụ trách kế toán của đơn vị (kế toán của UBND cấp xã) thường là những người mới ra trường, chưa có thâm niên công tác, chưa đủ thời gian để tham gia lớp bồi dưỡng Kế toán trưởng “Tối thiểu là 2 năm trở lên kể từ ngày ghi trên bằng tốt nghiệp đại học chuyên ngành tài chính, kế toán, kiểm toán;”.Cho tôi hỏi, vậy thì có thực hiện nhiệm vụ kế toán của UBND xã và được bố trí phụ trách kế toán được không? 10/05/2024 Xem trả lời
• Hỏi: Kính gửi Bộ Tài chính, trong lĩnh vực kế toán doanh nghiệp, tôi có một thắc mắc liên quan đến việc xử lý chênh lệch tỷ giá cuối kỳ kế toán: trước thời điểm tháng 07/2021 bên tôi vẫn thực hiện việc đánh giá chênh lệch tỷ giá cuối kỳ của tài khoản có gốc ngoại tệ theo Thông tư số 179/2012/TT-BTC ngày 24/10/2012 và thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014. Nhưng đến thời điểm Thông tư 37/2021/TT-BTC ban hành và có hiệu lực thì đã quy định bãi bỏ toàn bộ thông tư 179/2012/TT-BTC. Vậy xin hỏi là từ khi thông tư 37/2021/TT-BTC có hiệu lực thì đơn vị tôi có phải đánh giá chênh lệch tỷ giá cuối kỳ của tài khoản có gốc ngoại tệ nữa hay không? Rất mong nhận dược sự tư vấn từ phía Bộ Tài chính. Xin chân thành cảm ơn! 25/03/2024 Xem trả lời
• Hỏi: Kính gửi BTC, trường tôi là đơn vị HCSN trực thuộc Bộ GDĐT. Tôi có thắc mắc như sau liên quan thủ tục và hạch toán khi sử dụng TSCĐ có nguồn gốc NSNN: 1. Về thủ tục: Trường tôi có lập đề án cho thuê một phần tòa nhà giảng đường, phục vụ việc mở các lớp học đào tạo, bồi dưỡng, …. Song song đó, trường cũng sử dụng máy móc, thiết bị để gia công, kiểm định cho các công ty. Hỏi: Trường có phải bổ sung vào đề án việc sử dụng tên từng TSCĐ cụ thể hay không? 2. Về hạch toán: Ví dụ trường sử dụng TSCĐ mua từ NSNN (trước đó đã hạch toán Nợ 211 Có 366; đồng thời Có 008) vào hoạt động hành chính và hoạt động SXKD theo tỷ lệ 70-30. Việc hạch toán khi trích hao mòn và khấu hao như sau có đúng không? Nợ 611 Có 214; đồng thời Nợ 366 Có 511: 70% Nợ 642 Có 214; đồng thời Nợ 421 Có 43141: 30% Hỏi: - TK 366: Sau khi hết thời gian sử dụng, số dư còn lại ở TK 366 được kết chuyển vào TK nào, hay sẽ tính hao mòn tới khi về 0 (số dư còn lại do 1 phần trích vào TK 642 thay vì 100% vào TK 611). Tôi nhận thấy thay vì hạch toán Nợ 421 Có 43141 thì hạch toán Nợ 366 Có 43141 sẽ không làm lệch TK 421 và 366; - Xuất hóa đơn: Trường có ký hợp đồng NCKH với Sở KHCN, đề tài này có sử dụng TSCĐ công, chính vì thế trường tôi có thu lại một khoản tiền tương ứng với chi phí khấu hao TSCĐ này, và hạch toán vào chi phí đề tài. Như vậy có phải trường đã hạch toán bị gấp đôi chi phí (vừa chi phí khấu hao, vừa chi phí đề tài), Và khi tính vào chi phí của đề tài như thế, phía Sở KHCN khi quyết toán đề tài có yêu cầu trường xuất hóa đơn tài chính cho khoản chi phí khấu hao này, thì trường có được xuất không? Cách làm nào mới là đúng theo quy định. Rất mong nhận được sự tư vấn từ Bộ Tài Chính. Xin chân thành cảm ơn. 03/01/2024 Xem trả lời
• Hỏi: Tôi là Kế toán viên của một đơn vị sự nghiệp công lập (Bệnh viện), hiện tại bệnh viện tôi đang thực hiện đấu thầu mua sắm thuốc, hoá chất, vật tư để sử dụng cho khám chữa bệnh bằng nguồn vốn ngân sách. trong quá trình đấu thầu có thành lập các tổ: Tổ chuyên gia, Tổ thẩm định và có phân công kế toán tham gia các tổ này. Tuy nhiên theo quy định tại Điều 52 Luật Kế toán 2015 thì những người không được làm kế toán gồm: - ...... - Người đang là người quản lý, điều hành, thủ kho, thủ quỹ, người mua, bán tài sản trong cùng một đơn vị kế toán, trừ trong doanh nghiệp tư nhân, công ty trách nhiệm hữu hạn do một cá nhân làm chủ sở hữu và các trường hợp khác do Chính phủ quy định. Trường hợp này cũng được hướng dẫn chi tiết hơn tại Khoản 3 Điều 19 Nghị định 174/2016/NĐ-CP: "3. Người đang làm quản lý, điều hành, thủ kho, thủ quỹ, người được giao nhiệm vụ thường xuyên mua, bán tài sản trong cùng một đơn vị kế toán, trừ trường hợp trong cùng doanh nghiệp tư nhân, công ty trách nhiệm hữu hạn do một cá nhân làm chủ sở hữu và các doanh nghiệp thuộc loại hình khác không có vốn nhà nước và là doanh nghiệp siêu nhỏ theo quy định của pháp luật về hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa." Như vậy việc kế toán tham gia tổ chuyên gia (nhiệm vụ: lập hồ sơ mời thầu, đánh giá hồ sơ dự thầu) và tổ thẩm định để lựa chọn nhà thầu cung cấp thuốc, hoá chất, vật tư là vi phạm quy định của Luật kế toán không? Bởi việc này kế toán đã tham gia vào việc mua bán tài sản. Rất mòng nhận được câu trả lời của Quý Bộ. Trân trọng cảm ơn! 20/12/2023 Xem trả lời
• Hỏi: Kính gửi Bộ Tài chính, Điều 52 Luật Kế toán năm 2015 quy định những người không được làm Kế toán, cụ thể: "1. Người chưa thành niên; người bị Tòa án tuyên bố hạn chế hoặc mất năng lực hành vi dân sự; người đang phải chấp hành biện pháp đưa vào cơ sở giáo dục bắt buộc, cơ sở cai nghiện bắt buộc. 2. Người đang bị cấm hành nghề kế toán theo bản án hoặc quyết định của Tòa án đã có hiệu lực pháp luật; người đang bị truy cứu trách nhiệm hình sự; người đang phải chấp hành hình phạt tù hoặc đã bị kết án về một trong các tội xâm phạm trật tự quản lý kinh tế, tội phạm về chức vụ liên quan đến tài chính, kế toán mà chưa được xóa án tích. 3. Cha đẻ, mẹ đẻ, cha nuôi, mẹ nuôi, vợ, chồng, con đẻ, con nuôi, anh, chị, em ruột của người đại diện theo pháp luật, của người đứng đầu, của giám đốc, tổng giám đốc và của cấp phó của người đứng đầu, phó giám đốc, phó tổng giám đốc phụ trách công tác tài chính - kế toán, kế toán trưởng trong cùng một đơn vị kế toán, trừ doanh nghiệp tư nhân, công ty trách nhiệm hữu hạn do một cá nhân làm chủ sở hữu và các trường hợp khác do Chính phủ quy định. 4. Người đang là người quản lý, điều hành, thủ kho, thủ quỹ, người mua, bán tài sản trong cùng một đơn vị kế toán, trừ trong doanh nghiệp tư nhân, công ty trách nhiệm hữu hạn do một cá nhân làm chủ sở hữu và các trường hợp khác do Chính phủ quy định." Trong Quy định trên, có Quy định "người đang bị truy cứu trách nhiệm hình sự thì không được làm kế toán", Xin Quý Bộ cho hỏi: (1) "Thế nào là người đang bị truy cứu trách nhiệm hình sự"?; (2) Người đang bị án treo (đang thụ lý án treo) thì có phải là đang bị truy cứu trách nhiệm hình sự hay không và có bị cấm làm công việc kế toán tại các doanh nghiệp hay không? Rất mong sớm nhận được phản hồi của Quý Bộ Chân thành cảm ơn./. 24/11/2023 Xem trả lời