Https://.vn/wps/portal/!ut/p/z0/fczNCoJ...

• Cục Thuế
• Hỏi đáp
• Luật Quản lý thuế

In câu hỏi Gửi Câu hỏi: Hoàn thuế GTGT hàng xuất khẩu.

Doanh nghiệp xin hỏi chính sách hoàn thuế GTGT hàng xuất khẩu.

Doanh nghiệp kê khai thuế GTGT theo tháng

Thuế GTGT được hoàn theo tháng bị khống chế 10% giá trị xuất khẩu trong tháng.

Trong tháng doanh nghiệp mua hàng, một phần hàng hoá còn tồn kho chưa kịp xuất khẩu. Sang tháng sau doanh nghiệp mới xuất khẩu. Như vậy phần thuế GTGT đầu vào trong tháng vượt 10% tỷ lệ doanh thu xuất khẩu trong tháng (phần thuế GTGT đầu vào này đã được tính theo tỷ lệ doanh thu xuất khẩu). Cục Thuế xác định phần thuế GTGT xuất khẩu vượt 10% giá trị xuất khẩu sang tháng sau là thuế GTGT nội địa, mặc dù hàng tồn kho sang tháng sau được DN xuất khẩu và không được hoàn phần thuế này.

Cục Thuế áp dụng phương pháp này và không hoàn thuế cho DN là đúng hay sau. Doanh nghiệp làm thuế nào để đề nghị hoàn phần thuế này?

Ngày 06/03/2021 Trả lời:

Về nội dung tương tự, ngày 16/12/2019 Tổng cục Thuế đã có công văn số 5255/TCT-CS trả lời Cục thuế tỉnh Bắc Ninh và Công ty TNHH Long An GWFNV, Công ty TNHH Đông Phương Vũng Tàu với nội dung:

Căn cứ quy định tại khoản 3 Điều 1 Luật số 106/2016/QH13 ngày 06/4/2016 của Quốc hội; khoản 2 Điều 1 Nghị định số 146/2017/NĐ-CP ngày 15/12/2017 của Chính phủ; Điều 2 Thông tư số 25/2018/TT-BTC ngày 16/3/2018 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung khoản 4 Điều 18 Thông tư số 219/2013/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung theo Thông tư số 130/2016/TT-BTC) hướng dẫn hoàn thuế đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu.

Trường hợp cơ sở kinh doanh trong tháng (đối với trường hợp kê khai theo tháng), quý (đối với trường hợp kê khai theo quý) có hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu có số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ từ 300 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế giá trị gia tăng theo tháng, quý; trường hợp trong tháng, quý số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ chưa đủ 300 triệu đồng thì được khấu trừ vào tháng, quý tiếp theo.

Cơ sở kinh doanh trong tháng/quý vừa có hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu, vừa có hàng hoá, dịch vụ bán trong nước thì cơ sở kinh doanh phải hạch toán riêng số thuế GTGT đầu vào sử dụng cho sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu. Trường hợp không hạch toán riêng được thì số thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu được xác định theo tỷ lệ giữa doanh thu của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu trên tổng doanh thu hàng hóa, dịch vụ của các kỳ khai thuế giá trị gia tăng tính từ kỳ khai thuế tiếp theo kỳ hoàn thuế liền trước đến kỳ đề nghị hoàn thuế hiện tại.

Số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu (bao gồm số thuế GTGT đầu vào hạch toán riêng được và số thuế GTGT đầu vào được phân bổ theo tỷ lệ nêu trên) nếu sau khi bù trừ với số thuế GTGT phải nộp của hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ trong nước còn lại từ 300 triệu đồng trở lên thì cơ sở kinh doanh được hoàn thuế cho hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu. Số thuế GTGT được hoàn của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu không vượt quá doanh thu của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu nhân (x) với 10%.

Số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu chưa được hoàn của kỳ này được chuyển khấu trừ vào kỳ tiếp theo để xác định số thuế GTGT được hoàn của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu kỳ hoàn thuế tiếp theo.

Đề nghị Công ty liên hệ với cơ quan thuế quản lý trực tiếp và gửi kèm theo các hồ sơ cụ thể để được hỗ trợ, hướng dẫn thực hiện.