Hướng Dẫn Hạch Toán Bán Hàng đại Lý đúng Giá Hưởng Hoa Hồng

Hướng dẫn hạch toán bán hàng đại lý đúng giá hưởng hoa hồng

Kế toán hạch toán bán bán hàng đại lý cần biết những gì, kế toán hạch toán các khoản ra sao, bài viết dưới đây xin chia sẻ đến bạn đọc cách hạch toán bán hàng đại lý đúng giá hưởng hoa hồng

Đối với bán hàng đại lý khi Xuất (viết) hóa đơn

Căn cứ pháp lý tại Điểm 2.6, phụ lục 4 ban hành kèm theo Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính quy định:

“2.6. Tổ chức kinh doanh kê khai, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ xuất điều chuyển hàng hoá cho các cơ sở hạch toán phụ thuộc như các chi nhánh, cửa hàng ở khác địa phương (tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương) để bán hoặc xuất điều chuyển giữa các chi nhánh, đơn vị phụ thuộc với nhau; xuất hàng hoá cho cơ sở nhận làm đại lý bán đúng giá, hưởng hoa hồng, căn cứ vào phương thức tổ chức kinh doanh và hạch toán kế toán, cơ sở có thể lựa chọn một trong hai cách sử dụng hoá đơn, chứng từ như sau:

a) Sử dụng hoá đơn GTGT để làm căn cứ thanh toán và kê khai nộp thuế GTGT ở từng đơn vị và từng khâu độc lập với nhau;

b) Sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ kèm theo Lệnh điều động nội bộ; Sử dụng Phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý theo quy định đối với hàng hoá xuất cho cơ sở làm đại lý kèm theo Lệnh điều động nội bộ.

Cơ sở hạch toán phụ thuộc, chi nhánh, cửa hàng, cơ sở nhận làm đại lý bán hàng khi bán hàng phải lập hóa đơn theo quy định giao cho người mua, đồng thời lập Bảng kê hàng hóa bán ra gửi về cơ sở có hàng hóa điều chuyển hoặc cơ sở có hàng hoá gửi bán (gọi chung là cơ sở giao hàng) để cơ sở giao hàng lập hóa đơn GTGT cho hàng hóa thực tế tiêu thụ giao cho cơ sở hạch toán phụ thuộc, chi nhánh, cửa hàng, cơ sở nhận làm đại lý bán hàng.

Trường hợp cơ sở có số lượng và doanh số hàng hoá bán ra lớn, Bảng kê có thể lập cho 05 ngày hay 10 ngày một lần. Trường hợp hàng hoá bán ra có thuế suất thuế GTGT khác nhau phải lập bảng kê riêng cho hàng hoá bán ra theo từng nhóm thuế suất.”

Tham khảo: dich vu ke toan thue tai tphcm

Có 2 cách sử dụng hóa đơn chứng từ

Cách 1: về sử dụng hóa đơn khi bán hàng đại lý đó là: Sử dụng “Phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý” kèm theo “Lệnh điều động nội bộ” tại thời điểm xuất kho.

Khi xuất hàng, Bên giao hàng đại lý (bên xuất hàng) lập Phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý kèm theo Lệnh điều động nội bộ cho bên Đại lý (bên nhận bán hàng). Với trường hợp này khi bán hàng bên Đại lý (bên nhận bán hàng) phải lập hoá đơn giao cho người mua, đồng thời lập Bảng kê hàng hoá bán ra để gửi cho Bên giao hàng đại lý (bên xuất hàng). Sau đó Bên giao hàng đại lý (bên xuất hàng) căn cứ vào bảng kê hóa đơn để lập hoá đơn GTGT cho số hàng hoá thực tế tiêu thụ giao cho đại lý.

Cách 2: về sử dụng hóa đơn khi bán hàng đại lý đó là: Viết Hóa đơn ngay tại thời điểm xuất kho.

Khi xuất hàng, Bên giao hàng đại lý(bên xuất hàng) xuất hóa đơn GTGT luôn cho bên Đại lý (bên nhận bán hàng). Và khi bán hàng cho khách hàng bên Đại lý (bên nhận bán hàng) xuất hóa đơn cho khách hàng.

Hướng dẫn kê khai thuế đối với hoạt động đại lý bán đúng giá hưởng hoa hồng.

Để có cách kê khai thuế đối với hoạt động đại lý mới nhất chúng ta căn cứ vào Điều 1, Khoản 3, Điểm a của thông tư 119/2014/TT-BTC (Sửa đổi, bổ sung điều 11, khoản 8, điểm a của thông tư số 156/2013/TT-BTC). Theo đó quy định:

“a) Khai thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động đại lý

– Người nộp thuế là đại lý bán hàng hóa, dịch vụ hoặc là đại lý thu mua hàng hóa theo hình thức bán, mua đúng giá hưởng hoa hồng không phải khai thuế giá trị gia tăng đối với hàng hóa, dịch vụ bán đại lý; hàng hóa thu mua đại lý nhưng phải khai thuế giá trị gia tăng đối với doanh thu hoa hồng đại lý được hưởng.

– Đối với các hình thức đại lý khác thì người nộp thuế phải khai thuế giá trị gia tăng đối với hàng hóa, dịch vụ bán hàng đại lý; hàng hóa thu mua đại lý và thù lao đại lý được hưởng.”

=> Đối với hàng hóa, dịch vụ bán đại lý thì đại lý bán đúng giá không phải kê khai thuế GTGT, nhưng phải khai thuế GTGT đối với doanh thu hoa hồng đại lý được hưởng.

+ Bên Đại lý phải xuất hóa đơn cho bên giao hàng đại lý. Trên hóa đơn ghi rõ Hoa hồng đại lý và phải kê khai thuế GTGT đầu ra và hạch toán doanh thu cho hoá đơn Hoa hồng đại lý

+ Bên giao hàng đại lý kê khai thuế GTGT đầu vào và hạch toán vào chi phí bán hàng cho hóa đơn Hoa hồng đại lý.

Xem thêm: bảng giá dịch vụ làm báo cáo tài chính

Jướng dẫn hạch toán bán hàng đại lý tại Bên giao hàng đại lý và Bên Đại lý bán đúng giá hưởng hoa hồng.

1.Sử dụng “Phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý” kèm theo “Lệnh điều động nội bộ” tại thời điểm xuất kho.

a) Cách hạch toán bán hàng đại lý tại Bên giao hàng đại lý (bên xuất hàng).

– Hạch toán khi xuất kho sản phẩm, hàng hóa giao cho các Đại lý (bên nhận bán hàng).

Tại thời điểm Xuất kho thì Bên giao hàng đại lý phải lập Phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý kèm theo Lệnh điều động nội bộ, căn cứ vào phiếu xuất kho, ghi sổ:

Nợ TK 157 “Hàng gửi đi bán”: Trị giá vốn hàng xuất kho gửi đại lý.

Có TK 155 “Thành phẩm”: Trị giá vốn thành phẩm xuất kho gửi đại lý.

Có TK 156 “Hàng hóa”: Trị giá vốn hàng hóa xuất kho gửi đại lý.

– Hạch toán khi hàng giao cho Đại lý đã bán được:

Khi hàng giao đại lý đã bán được, căn cứ vào “Bảng thanh toán hàng đại lý, ký gửi” (Mẫu số 01- BH) do các bên Đại lý hưởng hoa hồng lập gửi về, Bên giao hàng đại lý lập hoá đơn GTGT cho số hàng hoá thực tế tiêu thụ giao cho bên Đại lý. Và phản ghi sổ kế toán như sau:

+ Hạch toán doanh thu hàng bán ra:

Nợ các TK 111, 112: Nếu thu tiền ngay

Nợ TK 131 (chi tiết đại lý): Nếu chưa thu được tiền

Có TK 511: Doanh thu của hàng giao đại lý bán được

Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộp tương ứng.

+ Hạch toán giá vốn của hàng bán ra:

Nợ TK 632: Trị giá vốn hàng bán

Có TK 157: Trị giá vốn hàng bán

– Hạch toán về hoa hồng phải trả cho Đại lý.

Khi nhận được hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn bán hàng về số tiền hoa hồng phải trả cho Đại lý hưởng hoa hồng, ghi sổ:

Nợ TK 641 – Chi phí bán hàng (6417) (hoa hồng đại lý chưa có thuế GTGT) (theo TT 200)

Nợ TK 642 – Chi phí quản lý kinh doanh (6421) (hoa hồng đại lý chưa có thuế GTGT) (theo TT 133)

Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ (1331) (nếu được khấu trừ)

Có các TK 111, 112: Nếu thanh toán ngay

Có TK 131 (chi tiết Đại lý): Nếu bù trừ vào tiền hàng.

– Hạch toán khi nhận được tiền của Đại lý thanh toán, ghi:

Nợ các TK 111, 112

Có TK 131 (chi tiết Đại lý).

b) Cách hạch toán bán hàng đại lý tại bên Đại lý bán đúng giá hưởng hoa hồng:

– Hạch toán khi nhận hàng đại lý bán đúng giá hưởng hoa hồng:

Đại lý chủ động theo dõi và ghi chép thông tin về toàn bộ giá trị hàng hoá nhận bán đại lý trong phần thuyết minh Báo cáo tài chính.

– Hạch toán khi hàng hoá nhận bán đại lý đã bán được:

Khi hàng hoá nhận bán đại lý đã bán được bên Đại lý căn cứ vào Hoá đơn GTGT hoặc Hoá đơn bán hàng và các chứng từ liên quan, để phản ánh số tiền bán hàng mà Đại lý phải trả cho bên giao hàng, ghi sổ:

Nợ các TK 111, 112: Đại lý thu ngay được tiền của khách hàng về số hàng đã bán.

Nợ TK 131 (chi tiết khách hàng): Đại lý chưa thu được tiền của khách hàng về số hàng đã bán.

Có TK 331 (chi tiết Bên giao đại lý) (tổng tiền toán bao gồm giá giao bán đại lý và thuế đầu ra).

Lưu ý: Đại lý không ghi nhận doanh thu đối với hàng đại lý bán đúng giá.

– Định kỳ, khi xác định doanh thu hoa hồng bán hàng đại lý được hưởng, viết hóa đơn hoa hồng, hạch toán:

Nợ TK 331 (chi tiết Bên giao đại lý): Nếu bù trừ vào công nợ.

Có TK 511: Hoa hồng được hưởng (chưa có thuế GTGT).

Có TK 3331:Thuế GTGT phải nộp của hoa hồng(nếu có).

– Hạch toán khi trả tiền bán hàng đại lý cho bên giao đại lý:

Nợ TK 331 (chi tiết Bên giao đại lý): Số tiền trả nợ cho Bên giao đại lý

Có các TK 111, 112: Số tiền trả nợ chi bằng TM, TGNH.

2. Viết Hóa đơn ngay tại thời điểm xuất kho.

a) Cách hạch toán bán hàng đại lý tại Bên giao hàng đại lý:

– Hạch toán khi xuất kho sản phẩm, hàng hóa giao cho các Đại lý:

Bên giao đại lý lập hóa đơn GTGT hàng gửi bán đại lý, căn cứ vào hóa đơn GTGT gửi bán đại lý, ghi sổ:

Nợ TK 157 “Hàng gửi đi bán”: Trị giá vốn hàng xuất kho gửi đại lý.

Có TK 155 “Thành phẩm”: Trị giá vốn thành phẩm xuất kho gửi đại lý.

Có TK 156 “Hàng hóa”: Trị giá vốn hàng hóa xuất kho gửi đại lý.

Lưu ý: Tại thời điểm này, kế toán chưa phản ánh doanh thu và thuế phải nộp.

– Hạch toán khi hàng giao cho Đại lý đã bán được:

Bên giao đại lý căn cứ vào “ Bảng thanh toán hàng đại lý, ký gửi ” (Mẫu số 01- BH) của hàng đã bán do các Bên Đại lý hưởng hoa hồng lập gửi về để hạch toán các nghiệp vụ sau:

+ Hạch toán doanh thu và thuế phải nộp tương ứng với hàng đã bán, ghi sổ:

Nợ các TK 111, 112: Nếu bên Đại lý thanh toán tiền ngay.

Nợ TK 131 (chi tiết Đại lý): Nếu bên Đại lý còn nợ chưa thanh toán.

Có TK 511: Doanh thu (chưa thuế GTGT) của hàng bán.

Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộp tương ứng (nếu có).

+ Hạch toán giá vốn của hàng bán ra, ghi:

Nợ TK 632: Trị giá vốn của hàng đã bán.

Có TK 157: Trị giá vốn của hàng đã bán.

– Hạch toán hoa hồng đại lý phải trả:

Bên giao đại lý khi nhân được hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn bán hàng về số tiền hoa hồng phải trả cho Đại lý hưởng hoa hồng, ghi sổ:

Nợ TK 641 – Chi phí bán hàng (6417) (hoa hồng đại lý chưa có thuế GTGT) (theo TT 200)

Nợ TK 642 – Chi phí quản lý kinh doanh (6421) (hoa hồng đại lý chưa có thuế GTGT) (theo TT 133)

Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ (1331) (nếu được khấu trừ)

Có các TK 111, 112: Nếu thanh toán ngay.

Có TK 131 (chi tiết Đại lý): Nếu bù trừ vào tiền hàng.

– Hạch toán khi nhận được tiền của Đại lý thanh toán:

Nợ các TK 111, 112: Nhận bằng tiền mặt, tiền gửi.

Có TK 131 (chi tiết Đại lý).

b) Cách hạch toán bán hàng đại lý tại Đại lý bán đúng giá hưởng hoa hồng:

– Hạch toán khi nhận hàng đại lý bán đúng giá hưởng hoa hồng:

Bên nhận đại lý chủ động theo dõi và ghi chép thông tin về toàn bộ giá trị hàng hoá nhận bán đại lý trong phần thuyết minh Báo cáo tài chính.

– Hạch toán khi hàng hoá nhận bán đại lý đã bán được:

Bên nhận đại lý căn cứ vào Hoá đơn GTGT hoặc Hoá đơn bán hàng và các chứng từ liên quan, để hạch toán số tiền bán hàng đại lý phải trả cho Bên giao hàng, ghi sổ:

Nợ các TK 111, 112: Nếu Đại lý thu ngay được tiền của khách hàng về số hàng đã bán.

Nợ TK 131 (chi tiết khách hàng): Nếu Đại lý chưa thu được tiền của khách hàng về số hàng đã bán.

Có TK 331 (chi tiết Bên giao đại lý) (tổng giá thanh toán bao gồm giá giao bán đại lý và thuế đầu ra).

Lưu ý: Đại lý không ghi nhận doanh thu đối với hàng đại lý bán đúng giá.

– Định kỳ, khi xác định doanh thu hoa hồng bán hàng đại lý được hưởng, viết hóa đơn hoa hồng và hạch toán:

Nợ các TK 111, 112: Nếu thu ngay bằng tiền.

Nợ TK 331(chi tiết Bên giao đại lý): Nếu bù trừ công nợ phải trả.

Có TK 511: Hoa hồng được hưởng (chưa có thuế GTGT).

Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộp tương ứng với hoa hồng được hưởng (nếu có).

– Hạch toán khi trả tiền bán hàng đại lý cho Bên giao đại lý, ghi:

Nợ TK 331(chi tiết Bên giao đại lý): Số tiền thực trả

Có các TK 111, 112: Số tiền thực trả

Xem thêm một số dịch vụ khác của Kế Toán Minh Việt: - dịch vụ thành lập công ty giá rẻ tại hà nội - dịch vụ thành lập công ty tại quận hà đông - học kế toán thuế cho người mới bắt đầu

Các bài viết liên quan

- Mẫu bảng phân bổ tiền lương và bhxh mới nhất btc 2024

- Mẫu đơn xin nghỉ dưỡng sau sinh mới nhất 2024

- Tải phần mềm HTKK 4.2.7 ngày 20/12/2019

- Thông tư 66/2019/TT-BTC có điểm gì mới

- Tải và cập nhật phần mềm HTKK 4.2.4 mới nhất

- Lương nhân viên công ty được nợ bao lâu?

- Hóa đơn chưa thông báo phát hành có được sử dụng không?

- Chỉ tiêu ngày giờ ký trên hóa đơn điện tử có cần không?

- Lệ phí trước bạ khi mua xe máy năm 2020

- Có thể dùng giấy tờ bản sao y bản chính để công chứng không?