Khoá Luận Tốt Nghiệp Giải Pháp Hoàn Thiện Kế Toán Thuế Gtgt Tại Công ...

Tải bản đầy đủ (.docx) (109 trang)

1. Trang chủ
>>
2. Chuyên ngành kinh tế
>>
3. Kế toán tài chính

KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP TÂM PHÁT

Bạn đang xem bản rút gọn của tài liệu. Xem và tải ngay bản đầy đủ của tài liệu tại đây (795.03 KB, 109 trang )

TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TP.HCMKHOA KINH TẾ - CƠ SỞ THANH HÓA  KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆPĐỀ TÀI: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP TÂM PHÁT GIẢNG VIÊN HD: TH.S. NGUYỄN THỊ HUYỀN SINH VIÊN: LÊ THỊ HIỀN MSSV: 11011883 LỚP: DHKT7ATHTHANH HÓA, THÁNG 06 NĂM 2015Khoá luận tốt nghiệp GVHD : Th.s Nguyễn Thị HuyềnLỜI CẢM ƠNQua quá trình học tập và rèn luyện tại trường Đại Học Công Nghiệp Tp HồChí Minh cơ sở Thanh Hóa,được sự quan tâm, dạy dỗ, chỉ bảo tận tình của các thầy cô trong khoa kinh tế đã giúp em có được những kiến thức cơ bản về chuyên ngành kế toán làm nền tảng bước đầu để cho em bước vào thực tiễn được tốt hơn. Và trong suốt quá trình thực tập tại công ty cổ phần xây lắp Tâm Phát, được sự giúp đỡ, chỉ bảo tận tình của các anh chị trong phòng kế toán, ban quản lý, lãnh đạo của công ty đã giúp em nắm bắt phần nào thực tế về công tác kế toán, và vận dụng tốt kiến thức đã học vào thực tế.Để có thể hoàn thành tốt được bài khóa luận của mình, trước hết em xin chân thành cảm ơn các thầy cô giáo trong khoa kinh tế và cô giáo Nguyễn Thị Huyền, cùng toàn thể các anh chị phòng kế toán, ban lãnh đạo công ty đã quan tâm chỉ bảo, giúp đỡ cũng như cung cấp cho em những tư liệu cần thiết cũng như kiến thức nhất định để em có thể hoàn thành bài khóa luận của mình thật tốt .Vì thời gian thực tập tại công ty có hạn cũng như trình độ hiểu biết của bản thân em còn hạn chế nên trong quá trình vận dụng kiến thức đã học vào trong thực tiễn không thể tránh khỏi những sai lầm và thiếu sót nên em mong nhận được sự góp ý, hướng dẫn, nhận xét, đánh giá của quý thầy cô để hoàn thiện, bổ sung vào những kiến thức đã học .Em xin chân thành cảm ơn ! Thanh Hóa, ngày 10 tháng 6 năm 2015Sinh viên thực hiện Lê Thị HiềnSVTH : Lê Thị Hiền - 11011883Khoá luận tốt nghiệp GVHD : Th.s Nguyễn Thị HuyềnLỜI CAM ĐOAN Thanh Hóa, ngày 10 tháng 6 năm 2015Sinh viên thực hiện Lê Thị Hiền LỜI NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN SVTH : Lê Thị Hiền - 11011883Khoá luận tốt nghiệp GVHD : Th.s Nguyễn Thị Huyền Thanh Hóa, ngày 10 tháng 6 năm 2015Giảng viên hướng dẫn LỜI NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN PHẢN BIỆN SVTH : Lê Thị Hiền - 11011883Khoá luận tốt nghiệp GVHD : Th.s Nguyễn Thị Huyền Thanh Hóa, ngày 10 tháng 6 năm 2015Giảng viên phản biệnMỤC LỤCDANH MỤC SƠ ĐỒSVTH : Lê Thị Hiền - 11011883Khoá luận tốt nghiệp GVHD : Th.s Nguyễn Thị HuyềnSVTH : Lê Thị Hiền - 11011883Khoá luận tốt nghiệp GVHD : Th.s Nguyễn Thị HuyềnDANH MỤC TỪ VIẾT TẮTSTT TỪ VIẾT TẮT DIỄN GIẢI1 GTGT Gía trị gia tăng2 NSNN Ngân sách nhà nước3 DTTC Doanh thu tài chính4 TNTX Tạm nhập tái xuất5 TXTN Tạm xuất tái nhập6 NK Nhập khẩu7 XK Xuất khẩu8 VCSH Vốn chủ sở hữu9 TNDN Thu nhập doanh nghiệp10 QLKD Quản lý kinh doanh11 KT Kế toán12 NNT Người nộp thuế13 ĐNHT Đề nghị hoàn thuế14 HHDV Hàng hóa dịch vụ15 CCDV Cung cấp dịch vụ16 TSCĐ Tài sản cố địnhSVTH : Lê Thị Hiền - 11011883Khoá luận tốt nghiệp GVHD : Th.s Nguyễn Thị HuyềnCHƯƠNG 1 : TỔNG QUAN VỀ ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU1.1 Tính cấp thiết của đề tàiNền kinh tế nước ta chuyển từ kinh tế tập trung quan liêu bao cấp sang kinh tế thị trường với sự đa dạng hoá thành phần kinh tế, phong phú ngành nghề, quy mô kinh doanh. Song song với việc chuyển đổi nền kinh tế, vai trò quản lý kinh tế của Nhà nước cũng thay đổi, nhà nước không can thiệp trực tiếp vào nền kinh tế mà quản lý, điều tiết vĩ mô nền kinh tế thông qua các công cụ, các chính sách quản lý kinh tế nhằm tác động đến cung, cầu, giá cả, việc làm…nhằm mục đích tạo môi trường kinh doanh ổn định và phát triển.Trong đó, thuế được coi là một trong những công cụ quan trọng để điều tiết vĩ mô nền kinh tế. Thuế không những là nguồn thu quan trọng chủ yếu của ngân sách nhà nước mà còn ảnh hưởng to lớn đến công cuộc phát triển kinh tế. Mỗi quyết định về thuế đều liên quan đến tích luỹ, đầu tư, tiêu dùng, đến vấn đề phân bổ nguồn lực trong xã hội. Cụ thể, nó biểu hiện qua các mặt: tạo sự ổn định môi trường kinh tế vĩ mô, kiềm chế lạm phát, tạo lập, phân phối và sử dụng các nguồn lực một cách có hiệu quả, khuyến khích tiết kiệm và đầu tư, ổn định tài chính tiền tệ, tạo ra sự đảm bảo an toàn về tài chính cho các hoạt động kinh tế xã hội. Để bắt kịp với tình hình kinh tế ngày càng phát triển, những ngành nghề mới, thành phần kinh tế mới ra đời thì hệ thống luật thuế của Nhà nước cũng phải điều chỉnh, cải tiến liên tục. Tại Quốc hội khoá IX kỳ họp thứ 11 ngày 10/05/1997 đã thông qua luật thuế GTGT thay thế cho luật thuế doanh thu, hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/1999.Đến nay, việc thực hiện luật thuế GTGT trong nền kinh tế nói chung và các doanh nghiệp nói riêng đã có những chuyển biến tích cực, nhà nước đã nhiều lần ban hành, sửa đổi, bổ sung về chính sách thuế GTGT để phù hợp với tình hình kinh tế . Cụ thể , trong những năm vừa qua, hoạt động kinh doanh của công ty cổ phần xây lắp Tâm Phát luôn đạt hiệu quả cao. Đó là nhờ sự nỗ lực không ngừng của ban lãnh đạo cùng các nhân viên trong công ty. Bên cạnh đó là do công tác kế toán của công ty đều tuân thủ theo đúng những quy định của Bộ tài chính, đặc biệt là SVTH : Lê Thị Hiền - 11011883 Trang 9Khoá luận tốt nghiệp GVHD : Th.s Nguyễn Thị Huyềntrong kế toán về thuế nói chung và thuế GTGT, khi có bất kỳ một sự sửa đổi nào về luật thuế GTGT công ty đều thực hiện đúng theo các Thông tư hướng dẫn và làm theo những hướng dẫn mới nhất của cơ quan thuế. Tuy nhiên, bên cạnh những ưu điểm đạt được, công tác kế toán thuế của công ty vẫn còn một số hạn chế như cách sắp xếp bộ máy kế toán, việc tổ chức, sử dụng chứng từ, sổ sách và việc quản lý sử dụng chi phí hợp lý, cần phải khắc phục để công tác kế toán của công ty ngày càng hoàn thiện, đồng thời giúp cho việc thực hiện nghĩa vụ đối với Ngân sách nhà nước của công ty được tốt hơn.Nhận thức được tầm quan trọng đó, sau quá trình thực tập tại công ty cổ phần xây lắp Tâm Phát, được tìm hiểu thực tiễn công tác kế toán tại công ty, đi sâu nghiên cứu công tác kế toán thuế mà cụ thể là thuế GTGT kết hợp với kiến thức đã học, em đã chọn đề tài :“ Giải pháp hoàn thiện kế toán thuế GTGT tại công ty cổ phần xây lắp Tâm Phát ”1.2 Mục đích nghiên cứu của đề tàiNghiên cứu nhũng vấn đề lý luận để làm rõ bản chất của thuế GTGT, nghiên cứu cách tính toán, lên sổ và quyết toán thuế cho cơ quan thuế của thuế GTGT theo chuẩn mực kế toánKhảo sát thực trạng kế toán tại doanh nghiệp thực tập và vận dụng lý luận về kế toán thuế GTGT vào nghiên cứu thực tiễn công tác kê toán tại công ty cổ phần xây lắp Tâm Phát, từ đó xác định những tồn tại còn thiếu sót trong công tác kế toán, góp phần hoàn thiện công tác kế toán trong doanh nghiệp .1.3 Phương pháp nghiên cứu đề tài - Phương pháp nghiên cứu lý luận: Tham khảo tài liệu, các nguyên tắc, chuẩn mực kế toán hiện hành. - Phương pháp chứng từ kế toán: dùng để thu thập thông tin kế - Phương pháp tài khoản kế toán: dùng để hệ thống hóa thông tin KT SVTH : Lê Thị Hiền - 11011883 Trang 10Khoá luận tốt nghiệp GVHD : Th.s Nguyễn Thị Huyền - Phương pháp tổng hợp – cân đối kế toán: tổng hợp số liệu từ các sổ kế toán theo các chỉ tiêu tài chính cần thiết. 1.4 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu đề tàiĐề tài tập trung nghiên cứu lý luận và thực tiễn về công tác kế toán thuế GTGT trong các doanh nghiệp.Trên cơ sở nghiên cứu thực trạng và các biện pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT ở tại công ty cổ phần xây lắp Tâm Phát chuyên xây dựng các công trình kiến trúc, giao thông thủy lợi, từ đó xác lập mô hình tổ chức công tác kế toán thuế GTGT công ty đang áp dụng hệ thống hạch toán kế toán, đồng thời cải tiến thêm để hoàn thiện hệ thống hạch toán kế toán cho doanh nghiệp.Phạm vi nghiên cứu là kế toán thuế GTGT tại công ty Cổ Phần xây lắp Tâm Phát năm20141.5 Kết cấu đề tàiChuyên đề gồm các nội dung chính như sau:Chương I: Tổng quan về đề tài nghiên cứuChương II: Cơ sở lý luận về kế toán thuế GTGT tại doanh nghiệp xây lắpChương III: Thực trạng công tác kế toán tại công ty Cổ phần xây lắp Tâm PhátChương IV: Giải pháp hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT tại công ty cổ phần xây lắp Tâm PhátSVTH : Lê Thị Hiền - 11011883 Trang 11Khoá luận tốt nghiệp GVHD : Th.s Nguyễn Thị HuyềnCHƯƠNG 2 : CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN THUẾ GTGT TRONG DOANH NGHIỆP XÂY LẮP Căn cứ pháp lý của thuế GTGT- Căn cứ Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18 tháng 12 năm 2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng;- Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ tài chính về hướng dẫn thi hành một số điều của luật quản lý thuế ; luật sửa đổi bổ sung một số điều luật quản lý thuế và nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Chính phủ- Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của bộ tài chính về hướng dẫn thi hành Nghị định số 91/2014/NĐ –CP ngày 01 tháng 10 năm 2014 của Chính phủ về việc sửa đổi, bổ sung một số điều tại các Nghị định quy định về thuế- Thông tư số 219/2014/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ tài chính về Hướng dẫn thi hành Luật thuế GTGT và nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều luật thuế GTGT- Thông tư số 166/2013/TT-BTC ngày 15/11/2013 của bộ tài chính quy định chi tiết về xử phạt vi phạm hành chính về thuế2.1 Những vấn đề cơ bản về thuếThuế gắn liền với sự tồn tại, phát triển của Nhà nước và là một công cụ quan trọng mà bất kỳ quốc gia nào cũng sử dụng để thực thi chức năng, nhiệm vụ của mình. Với sự phát triển không ngừng chức năng, nhiệm vụ của Nhà nước và sự phát triển mạnh mẽ của kinh tế hàng hoá - tiền tệ, thuế ngày càng mang một ý nghĩa quan trọng, cũng phát triển phong phú, đa dạng hơn.2.1.1 Khái niệmSVTH : Lê Thị Hiền - 11011883 Trang 12Khoá luận tốt nghiệp GVHD : Th.s Nguyễn Thị HuyềnThuế là một khoản thu của Nhà nước đối với các tổ chức và mọi thành viên trong xã hội, khoản thu đó mang tính bắt buộc, không hoàn trả trực tiếp và được quy định theo Pháp luật. 2.1.2 Đặc điểm của thuế- Thứ nhất, thuế là một khoản thu không bồi hoàn, không mang tính hoàn trả trực tiếp. Nộp thuế cho Nhà nước không có nghĩa là cho Nhà nước mượn tiền hay gửi tiền vào Ngân sách nhà nước hoặc là mua một dịch vụ công. Nộp thuế là một nghĩa vụ cơ bản nhất của công dân.- Thứ hai, thuế là một khoản thu mang tính bắt buộc, để đảm bảo tập trung thuế trên phạm vi toàn xã hội. Chính phủ phải sử dụng hệ thống pháp luật để ban hành các sắc thuế, vì vậy thuế thường được quy định dưới dạng văn bản luật hay pháp lệnh. Cho nên, trốn thuế hay gian lận thuế đều bị coi là những hành vi phạm pháp và phải chịu xử phạt về hành chính hoặc hình sự.- Thứ ba, các pháp nhân và thể nhân chỉ phải nộp cho Nhà nước các khoản thuế đã được pháp luật quy định.2.1.3 Vai trò của thuế đối với nền kinh tế quốc dân- Là công cụ chủ yếu huy động nguồn lực vật chất cho Nhà nước.- Là công cụ điều tiết kinh tế vĩ mô phù hợp với sự phát triển kinh tế của từng thời kỳ.- Là công cụ điều hòa thu nhập, thực hiện công bằng xã hội trong phân phối.- Là công cụ thực hiện kiểm tra, kiểm soát các hoạt động sản xuất kinh doanh.2.2 Những vấn đề cơ bản về thuế GTGT2.2.1. Khái niệm ,đặc điểm, nhiệm vụ của thuế GTGT2.2.1.1. Khái niệmSVTH : Lê Thị Hiền - 11011883 Trang 13Khoá luận tốt nghiệp GVHD : Th.s Nguyễn Thị Huyền- Giá trị gia tăng (GTGT): là phần giá trị chênh lệch giữa giá trị hàng hóa bán ra và giá trị của những thứ dùng để làm ra hàng hóa đó.Giá trị gia tăng = Giá đầu ra - Giá đầu vào- Thuế GTGT: là loại thuế gián thu tính trên khoản giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ khâu sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng .Thuế GTGT tính trên giá bán chưa có thuế GTGT. Người sản xuất, cung ứng hàng hóa, dịch vụ có trách nhiệm thu và nộp hộ người tiêu dùng. Người tiêu dùng mua sản phẩm với giá đã có thuế GTGT, vì vậy người tiêu dùng chính là người chịu khoản thuế này.2.2.1.1 Đặc điểm của thuế GTGTThuế GTGT là một loại thuế gián thu đánh vào đối tượng tiêu dùng là hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT , là một yếu tố cấu thành trong giá cả hàng hoá và dịch vụ, là khoản thu được cộng thêm vào giá bán của người cung cấp, hay nói cách khác giá cả hàng hoá, dịch vụ mà người tiêu dùng mua bao gồm cả thuế GTGT.- Thuế GTGT đánh vào GTGT của hàng hoá, dịch vụ phát sinh ở các giai đoạn từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng hàng hoá, dịch vụ đó. Tổng số thuế GTGT thu được ở tất cả các giai đoạn sẽ bằng số thuế GTGT tính trên giá bán cho người tiêu dùng cuối cùng2.2.1.3 Nhiệm vụ của kế toán thuế GTGT- Thứ nhất: Theo dõi thuế GTGT đầu vào và đầu ra phát sinh trong tháng. Việc theo dõi khoản thuế này đều phải căn cứ vào hoá đơn GTGT.- Thứ hai: Lập bảng kê thuế hàng tháng, bao gồm: tờ khai thuế GTGT theo mẫu 01/GTGT; Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra theo mẫu số 01-1/GTGT; Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào theo mẫu số 01-2/GTGT; Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh (nếu có) theo mẫu số 01-KHBS; Bảng phân bổ số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào được khấu trừ trong SVTH : Lê Thị Hiền - 11011883 Trang 14Khoá luận tốt nghiệp GVHD : Th.s Nguyễn Thị Huyềntháng (nếu có) theo mẫu 01-4A/GTGT; Bảng kê số thuế GTGT đã nộp của doanh thu kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh theo mẫu 01-5/GTGT.Căn cứ để lập các bảng kê trên là hoá đơn GTGT- Thứ ba: Kê khai thuế phải nộp hàng tháng và lập tờ khai thuế GTGT.- Thứ tư: Vào sổ kế toán và lập báo cáo thuế.Hàng ngày, khi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán căn cứ vào hoá đơn GTGT hoặc bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ mua vào, bán ra và các chứng từ gốc khác như phiếu thu, phiếu chi, giấy báo nợ, giấy báo có để vào các sổ chi tiết và sổ Cái TK 133 và 3331. Số liệu trên sổ Cái được sử dụng để lên báo cáo thuế hàng năm.2.2.2 Đối tượng chịu thuế , đối tượng nộp thuế2.2.2.1 Đối tượng chịu thuế Đối tượng chịu thuế GTGT Đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT) là hàng hóa, dịch vụ dùng cho sảnxuất, kinh doanh và tiêu dùng ở Việt Nam (bao gồm cả hàng hóa, dịch vụ mua của tổ chức, cá nhân ở nước ngoài), trừ các đối tượng không chịu thuế GTGT  Đối tượng không chịu thuế GTGT Thông tư 219/2013/TT-BTCTrong Thông tư 219/2013/TT-BTC, quy định cụ thể 26 đối tượng không phảichịu thuế GTGT, bao gồm chủ yếu trong các nhóm dưới đây:- Các sản phẩm và dịch vụ nông nghiệpchưa chế biến thành các sản phẩm kháchoặc chỉ qua sơ chế thông thường của tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán ra và ở khâu nhập khẩu- Nhà ở thuộc sở hữu Nhà nước do Nhà nước bán cho người đang thuê.- Các loại bảo hiểm: SVTH : Lê Thị Hiền - 11011883 Trang 15Khoá luận tốt nghiệp GVHD : Th.s Nguyễn Thị Huyền- Các loại dịch vụ công cộng - Các dịch vụ tài chính, ngân hàng, kinh doanh chứng khoán.- Dịch vụ y tế, dịch vụ thú y.- Chuyển quyền sử dụng đất.- Xuất bản, phát hành báo, tạp chí, bản tin chuyên ngành, sách chính trị, sách giáo khoa, giáo trình, sách văn bản pháp luật, sách khoa học-kỹ thuật, sách in bằng chữ dân tộc thiểu số và tranh, ảnh, áp phích tuyên truyền cổ động, kể cả dưới dạng băng hoặc đĩa ghi tiếng, ghi hình, dữ liệu điện tử; tiền, in tiền.- Hàng hóa thuộc loại trong nước chưa sản xuất được nhập khẩu để sử dụng trực tiếp cho hoạt động nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ; để tiến hành hoạt động tìm kiếm thăm dò, phát triển mỏ dầu, khí đốt…- Vũ khí, khí tài chuyên dùng phục vụ quốc phòng, an ninh.- Hàng viện trợ: hàng hóa, dịch vụ bán cho các tổ chức, cá nhân để viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại.- Hàng hóa chuyển khẩu, quá cảnh qua lãnh thổ Việt Nam; hàng TNTX; hàng TXTN; nguyên liệu, vật tư NK để sản xuất, gia công hàng hóa XK theo hợp đồng sản xuất, gia công XK ký kết với bên nước ngoài.- Chuyển giao công nghệ; chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ.- Vàng: Vàng NK dạng thỏi, miếng và các loại vàng chưa được chế tác thành sản phẩm mỹ nghệ, đồ trang sức hay sản phẩm khác.- Tài nguyên, khoáng sản khai thác chưa chế biến thành sản phẩm khác.- Hàng hóa bán miễn thuế ở các cửa hàng bán hàng miễn thuế; hàng dự trữ quốc gia do cơ quan dự trữ quốc gia bán ra; các hoạt động có thu phí, lệ phí của Nhà nước theo pháp luật về phí và lệ phí; hoạt động rà phá bom mìn, vật nổ do các đơn vị quốc phòng thực hiện đối với các công trình được đầu tư bằng nguồn vốn ngân sách Nhà nước2.2.2.2 Đối tượng nộp thuế GTGT Đối tượng nộp thuế giá trị gia tăng là tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT ở Việt Nam, không phân biệt ngành nghề, hình SVTH : Lê Thị Hiền - 11011883 Trang 16Khoá luận tốt nghiệp GVHD : Th.s Nguyễn Thị Huyềnthức, tổ chức kinh doanh và tổ chức, cá nhân nhập khẩu hàng hóa, mua dịch vụ từ nước ngoài chịu thuế GTGT.2.2.3 Căn cứ và phương pháp tính thuế GTGT2.2.3.1 Căn cứ tính thuế GTGTCăn cứ tính thuế giá trị gia tăng là giá tính thuế và thuế suất.* Giá tính thuế: Giá tính thuế của các hàng hóa, dịch vụ là giá chưa thuế GTGT được xác định trong các trường hợp cụ thể như sau:(1) Đối với hàng hoá, dịch vụ do cơ sở sản xuất, kinh doanh bán ra là giá bán chưa có thuế GTGT. Đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt là giá bán đã có thuế tiêu thụ đặc biệt nhưng chưa có thuế GTGT.(2) Đối với hàng hóa nhập khẩu là giá nhập tại cửa khẩu cộng với thuế nhập khẩu (nếu có), cộng với thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có). Giá nhập tại cửa khẩu được xác định theo quy định về giá tính thuế hàng nhập khẩu.(3) Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để trao đổi, tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng cho là giá tính thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh các hoạt động này.(4) Đối với hoạt động cho thuê tài sản là số tiền cho thuê chưa có thuế GTGT.Trường hợp cho thuê theo hình thức trả tiền thuê từng kỳ hoặc trả trước tiền thuê cho một thời hạn thuê thì giá tính thuế là tiền cho thuê trả từng kỳ hoặc trả trước cho thời hạn thuê chưa có thuế GTGT.Trường hợp thuê máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải của nước ngoài loại trong nước chưa sản xuất được để cho thuê lại, giá tính thuế được trừ giá thuê phải trả cho nước ngoài.SVTH : Lê Thị Hiền - 11011883 Trang 17Khoá luận tốt nghiệp GVHD : Th.s Nguyễn Thị Huyền(5) Đối với hàng hóa bán theo phương thức trả góp, trả chậm là giá tính theo giá bán trả một lần chưa có thuế GTGT của hàng hóa đó, không bao gồm khoản lãi trả góp, trả chậm.(6) Đối với gia công hàng hóa là giá gia công chưa có thuế GTGT.(7) Đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt là giá trị công trình, hạng mục công trình hay phần công việc thực hiện bàn giao chưa có thuế GTGT. Trường hợp xây dựng, lắp đặt có bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị thì giá tính thuế là giá trị xây dựng, lắp đặt bao gồm cả giá trị nguyên vật liệu và máy móc, thiết bị.Trường hợp xây dựng, lắp đặt không bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị thì giá tính thuế là giá trị xây dựng, lắp đặt không bao gồm giá trị nguyên vật liệu và máy móc, thiết bị.(8) Đối với hoạt động kinh doanh bất động sản là giá bán bất động sản chưa có thuế GTGT, trừ giá chuyển quyền sử dụng đất hoặc tiền thuê đất phải nộp ngân sách nhà nước.(9) Đối với hoạt động đại lý, môi giới mua bán hàng hoá và dịch vụ hưởng hoa hồng là tiền hoa hồng thu được từ các hoạt động này chưa có thuế GTGT.(10) Đối với hàng hoá, dịch vụ được sử dụng chứng từ thanh toán ghi giá thanh toán là giá đã có thuế GTGT thì giá tính thuế được xác định theo công thức sau:Giá chưa có thuế GTGT=Giá thanh toán1 + thuế suất của hàng hóa, dịch vụ đó (%)((11) Đối với điện của các nhà máy thuỷ điện hạch toán phụ thuộc Tập đoàn Điện lực Việt Nam, giá tính thuế GTGT để xác định số thuế GTGT nộp tại địa phương nơi có nhà máy được tính bằng 60% giá bán điện thương phẩm bình quân năm trước chưa bao gồm thuế GTGT.SVTH : Lê Thị Hiền - 11011883 Trang 18Khoá luận tốt nghiệp GVHD : Th.s Nguyễn Thị Huyền(12) Đối với dịch vụ casino, trò chơi điện tử có thưởng, kinh doanh giải trí có đặt cược, là số tiền thu từ hoạt động này đã bao gồm cả thuế tiêu thụ đặc biệt trừ số tiền đã trả thưởng cho khách.Giá tính thuế được tính theo công thức sau:Giá tính thuế =Số tiền thu được1 + Thuế suất(13) Đối với vận tải, bốc xếp là giá cước vận tải, bốc xếp chưa có thuế GTGT, không phân biệt cơ sở trực tiếp vận tải, bốc xếp hay thuê lại.(14) Đối với dịch vụ du lịch theo hình thức lữ hành, hợp đồng ký với khách hàng theo giá trọn gói (ăn, ở, đi lại) thì giá trọn gói được xác định là giá đã có thuế GTGT.(15) Đối với dịch vụ cầm đồ, giá tính thuế là tiền phải thu từ dịch vụ này bao gồm tiền lãi phải thu từ cho vay cầm đồ, và khoản thu khác phát sinh từ việc bán hàng cầm đồ (nếu có).(16) Đối với sách chịu thuế GTGT bán theo đúng giá phát hành (giá bìa) theo quy định của Luật xuất bản, thì giá bán đó được xác định là giá đã có thuế GTGT. Các trường hợp bán không theo giá bìa thì thuế GTGt tính trên giá bán ra.(17) Đối với hoạt động in, giá tính thuế là tiền công in. Trường hợp cơ sở in thực hiện các hợp đồng in, giá thanh toán bao gồm cả tiền công in và giấy in thì giá tính thuế bao gồm cả tiền giấy.(18) Đối với dịch vụ đại lý giám định, đại lý xét bồi thường 100% hưởng tiền công hoặc tiền hoa hồng thì giá tính thuế GTGT là tiền công hoặc tiền hoa hồng được hưởng (chưa trừ một khoản phí tổn nào) mà doanh nghiệp bảo hiểm thu được, chưa có thuế GTGT.Giá tính thuế được xác định bằng đồng Việt Nam. Trường hợp người nộp thuế có doanh thu bằng ngoại tệ thì phải quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàngdo Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh doanh thu để xác định giá tính thuế.• Thuế suất: Hiện nay, có 3 mức thuế suất thuế GTGT, đó là mức thuế suất 0%, 5% và 10%.SVTH : Lê Thị Hiền - 11011883 Trang 19Khoá luận tốt nghiệp GVHD : Th.s Nguyễn Thị Huyền+ Thuế suất 0%: Áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu; hoạt động xây dựng, lắp đặt công trình của doanh nghiệp chế xuất; hàng bán cho cửa hàng bán hàng miễn thuế; vận tải quốc tế; hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT khi xuất khẩu, trừ các trường hợp chuyển giao công nghệ, chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ ra nước ngoài; dịch vụ tái bảo hiểm ra nước ngoài; dịch vụ cấp tín dụng, chuyển nhượng vốn, dịch vụ tài chính phái sinh; dịch vụ bưu chính, viễn thông; sản phẩm xuất khẩu là tài nguyên, khoáng sản khai thác chưa qua chế biến.+ Thuế suất 5%: Áp dụng đối với các hàng hóa, dịch vụ thiết yếu đối với đời sống như lương thực, nước, thuốc chữa bệnh, sách báo, phân bón + Thuế suất 10%: Mức thuế suất 10% áp dụng cho tất cả các hàng hóa, dịch vụ thông thường và các hàng hóa, dịch vụ không thiết yếu, không nằm trong diện chịu các mức thuế suất 0% hoặc 5%. Thời điểm xác định thuế GTGT: - Đối với hàng hoá là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hoá cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.- Đối với dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc thời điểm lập hoá đơn cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.- Đối với hoạt động cung cấp điện, nước sạch là ngày ghi chỉ số điện, nước tiêu thụ trên đồng hồ để ghi trên hóa đơn tính tiền.- Đối với hoạt động kinh doanh bất động sản, xây dựng cơ sở hạ tầng, xây dựng nhà để bán, chuyển nhượng hoặc cho thuê, là thời điểm thu tiền theo tiến độ thực hiện dự án hoặc tiến độ thu tiền ghi trong hợp đồng.- Đối với xây dựng, lắp đặt là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.- Đối với hàng hóa nhập khẩu là thời điểm đăng ký tờ khai hải quan2.2.3.2 Phương pháp tính thuế GTGTSVTH : Lê Thị Hiền - 11011883 Trang 20Khoá luận tốt nghiệp GVHD : Th.s Nguyễn Thị Huyền2.2.3.2.1 Phương pháp khấu trừ thuế+ Đối tượng áp dụng: Phương pháp khấu trừ thuế áp dụng đối với cơ sởkinh doanh thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hoá đơn, chứng từ và đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế, trừ các đối tượng áp dụng tính thuế theo phương pháp tính trực tiếp trên GTGT.+ Ưu điểmĐơn giản hóa được quá trình tính và thu thuế bằng cách chỉ cần tập hợp các hóa đơn bán và mua hàng đã tính sẵn số thuế đầu ra và thuế đầu vào trên đó.Đảm bảo thu được đủ số thuế cần điều tiết ở người mua hàng cuối cùng vì đây thực chất là phương pháp trừ lùi số thuế đã nộp để xác định số thuế còn phải nộp.- Công thức tính:Số thuế GTGT phải nộp = Số thuế GTGT đầu ra -Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừTrong đó:- Thuế GTGT đầu ra bằng tổng số thuế GTGT của hàng hóa,dịch vụ bán ra ghi trên hóa đơn GTGT.Thuế GTGT đầu ra =Giá tính thuế của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế bán raxThuế suất thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ đó- Thuế GTGT đầu vào = tổng số thuế GTGT trên tất cả hóa đơn mua vào Thuế GTGT được khấu trừNguyên tắc khấu trừ thuế đầu vào1.Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT được khấu trừ toàn bộ, kể cả thuế GTGT đầu vào không được bồi thường của hàng hóa chịu thuế GTGT bị tổn thất.SVTH : Lê Thị Hiền - 11011883 Trang 21Khoá luận tốt nghiệp GVHD : Th.s Nguyễn Thị Huyền2.Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ(kể cả tài sản cố định) sử dụngđồng thời cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế GTGT thì chỉ được khấu trừ số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT. Cơ sở kinh doanh phải hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và không được khấu trừ; trường hợp không hạch toán riêng được thì thuế đầu vào được khấu trừ tính theo tỷ lệ (%) giữa doanh thu chịu thuế GTGT so với tổng doanh thu của hàng hóa, dịch vụ bán ra không hạch toán riêng được.3. Thuế GTGT đầu vào của tài sản cố định, máy móc, thiết bị, kể cả thuế GTGT đầu vào của hoạt động đi thuê những tài sản, máy móc, thiết bị này và thuế GTGT đầu vào khác liên quan đến tài sản, máy móc, thiết bị như bảo hành, sửa chữa 4.Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa (kể cả hàng hóa mua ngoài hoặc hàng hóa do doanh nghiệp tự sản xuất) mà doanh nghiệp sử dụng để cho, biếu, tặng, khuyến mại, quảng cáo dưới các hình thức, phục vụ cho sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT thì được khấu trừ.5. Số thuế GTGT đã nộp theo Quyết định ấn định thuế của cơ quan hải quan được khấu trừ toàn bộ, trừ trường hợp cơ quan hải quan xử phạt về gian lận, trốn thuế.6. Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT7. Thuế GTGT đầu vào phát sinh trong kỳ nào được kê khai, khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp của kỳ đó, không phân biệt đã xuất dùng hay còn để trong kho.Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào1. Có hóa đơn giá trị gia tăng hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài theo hướng dẫn của Bộ Tài chính áp dụng đối với các tổ chức nước ngoài không có tư cách pháp nhân Việt Nam và cá nhân nước ngoài kinh doanh hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam.SVTH : Lê Thị Hiền - 11011883 Trang 22Khoá luận tốt nghiệp GVHD : Th.s Nguyễn Thị Huyền2. Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm cả hàng hóa nhập khẩu) từ hai mươi triệu đồng trở lên, trừ trường hợp tổng giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào từng lần theo hóa đơn dưới hai mươi triệu đồng theo giá đã có thuế GTGT.3. Chứng từ thanh toán qua ngân hàng được hiểu là có chứng từ chứng minh việc chuyển tiền từ tài khoản của bên mua sang tài khoản của bên bán Hàng hóa, dịch vụ mua vào từng lần theo hóa đơn từ hai mươi triệu đồng trở lên theo giá đã có thuế GTGT 4.Trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ của một nhà cung cấp có giá trị dưới hai mươi triệu đồng nhưng mua nhiều lần trong cùng một ngày có tổng giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lênthì chỉ được khấu trừ thuế đối với trường hợp có chứng từ thanh toán qua ngân hàng. Nhà cung cấp là người nộp thuế có mã số thuế, trực tiếp khai và nộp thuế GTGT. Điều kiện không được khấu trừ thuế+ Tài sản cố định là ô tô chở người từ 9 chỗ ngồi trở xuống ( trừ ô tô sử dụng vào kinh doanh vận chuyển hàng hóa, hành khách, kinh doanh du lịch, khách sạn, ô tô dùng để làm mẫu và kinh doanh ô tô) có giá trị vượt trên 1,6 tỷ đồng (giá chưa thuế GTGT) thì số thuế GTGT đầu vào tương ứng với phần giá trị vượt trên 1,6 tỷ đồng không được khấu trừ.+ Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa dịch vụ không chịu thuế GTGT thì không được khấu trừ.2.2.2.2.2Phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng- Đối tượng áp dụng:+ Cá nhân, hộ kinh doanh không thực hiện hoặc thực hiện không đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật.+ Tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh không theo Luật Đầu tư và các tổ chức khác (bao gồm cả các tổ chức kinh tế của tổ chức chính trị, tổ chức chính trị - xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân, tổ chức sự nghiệp và các tổ chức khác) không thực hiện hoặc thực hiện không đầy đủ SVTH : Lê Thị Hiền - 11011883 Trang 23Khoá luận tốt nghiệp GVHD : Th.s Nguyễn Thị Huyềnchế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật, trừ các tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp hàng hoá, dịch vụ để tiến hành hoạt động tìm kiếm, thăm dò, phát triển và khai thác dầu khí.Đối với các tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp hàng hoá, dịch vụ để tiến hành hoạt động tìm kiếm thăm dò, phát triển và khai thác mỏ dầu, khí đốt, bên Việt Nam chịu trách nhiệm khấu trừ và nộp thay theo tỷ lệ do Bộ Tài chính quy định. Trường hợp tổ chức, cá nhân nước ngoài đăng ký, khai, nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thì số thuế đã nộp theo tỷ lệ do Bộ Tài chính được trừ vào số thuế phải nộpNội dung của phương pháp+ Hoạt động kinh doanh mua bán, vàng, bạc, đá quý, ngoại tệ.- Công thức tính:Số thuế GTGT phải nộp=GTGT của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế bán raxThuế suất thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ đóTrong đó:GTGT của hàng hóa, dịch vụ=Giá thanh toán của hàng hóa, dịch vụ bán ra-Giá thanh toán của hàng hóa, dịch vụ mua vào tương ứngGiá thanh toán của hàng hoá, dịch vụ bán ra là giá thực tế bán ghi trên hoá đơn bán hàng hoá, dịch vụ, bao gồm cả thuế GTGT và các khoản phụ thu, phí thu thêm mà bên bán được hưởng, không phân biệt đã thu tiền hay chưa thu được tiền.Giá thanh toán của hàng hoá, dịch vụ mua vào được xác định bằng giá trị hàng hoá, dịch vụ mua vào hoặc nhập khẩu, đã có thuế GTGT dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT bán ra tương ứng.Thuế GTGT đối với xây dựng, lắp đặt là số chênh lệch giữa tiền thu về xây dựng, lắp đặt công trình, hạng mục công trình trừ (-) chi phí vật tư nguyên liệu, chi phí động lực, vận tải, dịch vụ và chi phí khác mua ngoài để phục vụ cho hoạt động xây dựng, lắp đặt công trình, hạng mục công trình.Phương pháp xác định GTGT của hàng hóa, dịch vụ làm căn cứ tính thuế GTGT phải nộp đối với từng cơ sở kinh doanh như sau:(1) Đối với cơ sở kinh doanh bán hàng hoá, dịch vụ có đầy đủ hoá đơn của hàng hoá, dịch vụ bán ra theo chế độ quy định hoặc có đủ điều kiện xác định được SVTH : Lê Thị Hiền - 11011883 Trang 24Khoá luận tốt nghiệp GVHD : Th.s Nguyễn Thị Huyềnđúng doanh thu bán hàng hoá, dịch vụ như hợp đồng và chứng từ thanh toán nhưng không có đủ hoá đơn mua hàng hóa, dịch vụ đầu vào thì GTGT được xác định bằng doanh thu nhân (x) với tỷ lệ (%) GTGT tính trên doanh thu.Tỷ lệ (%) giá trị gia tăng tính trên doanh thu làm căn cứ xác định giá trị gia tăng được quy định như sau:- Thương mại (phân phối, cung cấp hàng hoá): 10%.- Dịch vụ, xây dựng (trừ xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu): 50%.- Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hoá, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 30%.(2) Hoạt động kinh doanh, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh không thực hiện hoặc thực hiện không đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật thì nộp thuế theo tỷ lệ (%) GTGT do Bộ Tài chính quy định.2.3 Đăng ký, kê khai, nộp thuế, hoàn thuế2.3.1 Đăng ký thuếCơ sở kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế giá trị gia tăng kể cả các cơ sở trực thuộc phải đăng ký nộp thuế giá trị gia tăng với cơ quan thuế trực tiếp quản lý theo hướng dẫn cuả cơ quan thuế. Các tổng công ty, công ty và các cơ sở kinh doanh có các đơn vị chi nhánh trực thuộc đều phải đăng ký nộp thuế giá trị gia tăng với cơ quan thuế nơi đóng trụ sở . Việc đăng ký nộp thuế theo quy định này nhằm tránh bỏ sót các cơ sở kinh doanh, tránh việc thu thuế trùng lắp giữa các cơ quan thuế đối với cùng một cơ sở kinh doanh và là cơ sở để cơ quan thuế theo dõi, quản lý hoạt động kinh doanh của cơ sở kinh doanh .Theo quy định, cơ sở kinh doanh mới thành lập, thời gian đăng ký nộp thuế giá trị gia tăng chậm nhất là 10 ngày kể từ ngày được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh ; trường hợp cơ sở chưa được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh SVTH : Lê Thị Hiền - 11011883 Trang 25

Tài liệu liên quan

• CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VIỄN THÔNG TIN HỌC BƯU ĐIỆN
  • 12
  • 775
  • 0
• Đề tài “Hoàn thiện kế toán bán hàng tại Công ty Cổ Phần Thiết Bị Tân Phát” ppt
  • 55
  • 505
  • 0
• hoàn thiện kế toán bán hàng tại công ty cổ phần xây dựng và thương mại đông bắc
  • 74
  • 356
  • 1
• hoàn thiện công tác kế toán thuế gtgt tại công ty cổ phần xây dựng tiến đạt
  • 102
  • 763
  • 1
• thực trạng và một số giải pháp hoàn thiện kế toán bán hàng tại công ty cổ phần bắc hà
  • 39
  • 492
  • 0
• Hoàn thiện kế toán bán hàng tại Công ty Cổ Phần Xây Dựng và Dịch Vụ Sơn Hải
  • 67
  • 304
  • 3
• Hoàn thiện kế toán thuế GTGT tại công ty cổ phần kỹ thuật công trình hà nội
  • 39
  • 282
  • 0
• GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP TÂM PHÁT
  • 22
  • 758
  • 0
• KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP TÂM PHÁT
  • 109
  • 975
  • 2
• KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP TÂM PHÁT
  • 25
  • 1
  • 0

Tài liệu bạn tìm kiếm đã sẵn sàng tải về

(648.85 KB - 109 trang) - KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP TÂM PHÁT Tải bản đầy đủ ngay ×