Khóa Luận Tốt Nghiệp: Kế Toán Vốn Bằng Tiền Tại Công Ty Cổ Phần Xây ...

Trang chủ Tìm kiếm Trang chủ Tìm kiếm Khóa luận tốt nghiệp: Kế toán vốn bằng tiền tại công ty cổ phần xây dựng và thương mại Tân Cảng doc 103 4 MB 2 83 4.3 ( 16 lượt) Xem tài liệu Nhấn vào bên dưới để tải tài liệu Tải về Đang chuẩn bị: 60 Bắt đầu tải xuống Để tải xuống xem đầy đủ hãy nhấn vào bên trên Chủ đề liên quan Khóa luận tốt nghiệp Khóa luận tốt nghiệp ngành Kế toán kế toán vốn Kế toán vốn bằng tiền Hiệu quả sản xuất kinh doanh

Nội dung

Trường Cao Đẳng Kinh Tế Và Công Nghệ Thực Phẩm Khóa Luận Tốt Nghiệp 1. Sự cần thiết của đề tài Trong suốt những năm đổi mới vừa qua, kể từ khi đất nước chuyển đổi từ nền kinh tế tập trung quan liêu bao cấp sang nền kinh tế thị trường có sự quản lý của nhà nước, vấn đề đặt ra ở đây là hiệu quả kinh tế. Để đạt được mục tiêu đó thì doanh nghiệp phải thường xuyên kiểm tra đánh giá đầy đủ mọi mặt hoạt động sản xuất kinh doanh của mình. Một trong những chỉ tiêu đánh giá là thông qua sự luân chuyển vốn bằng tiền của doanh nghiệp. Trong quá trình sản xuất kinh doanh ở bất kỳ doanh nghiệp nào áp dụng chế độ hạch toán kế toán đều phát sinh những mối quan hệ với tổ chức, cá nhân khác. Tất cả các nghiệp vụ thanh toán, mọi hoạt động của doanh nghiệp đều liên quan đến các khoản tiền. Vốn bằng tiền là tài sản nằm trong lĩnh vực lưu thông, là một bộ phận của vốn kinh doanh được tồn tại dưới trạng thái tiền tệ ở một thời điểm nhất định của quá trình tuần hoàn và luân chuyển vốn. Như vậy, qua sự luân chuyển của vốn bằng tiền người ta có thể kiểm tra, đánh giá tính hiệu quả của quá trình hoạt động kinh doanh và tình hình tài chính của doanh nghiệp. Nhận thức được tầm quan trọng trên, được sự đồng ý của Công ty, vận dụng những kiến thức đã được trang bị ở trường kết hợp với thực tế tiếp thu được ở công ty, em đã đi đến chọn đề tài: “Kế toán vốn bằng tiền tại công ty cổ phần xây dựng và thương mại Tân Cảng” làm khóa luận tốt nghiệp cho mình. 2. Mục đích nghiên cứu Việc chọn đề tài này nhắm mục đích: - Củng cố, bổ sung và mở rộng kiến thức đã học ở nhà trường. - Vận dụng những lý thuyết đã được học để giải quyết một số vấn đề thực tiễn của đời sống kinh tế xã hội. - Phân tích đánh giá thực trạng sản xuất kinh doanh của công ty mà chuyên sâu là kế toán vốn bằng tiền tại công ty. Thấy được các mặt đạt được, những mặt còn hạn chế và các phương hướng khắc phục các mặt hạn chế đó. - Đưa ra một số giải pháp để góp phàn nâng cao hơn nữa hiệu quả sản xuất kinh doanh cho doanh nghiệp. 1 Sinh Viên: Trịnh Công Sơn Lớp: CDKT01A Trường Cao Đẳng Kinh Tế Và Công Nghệ Thực Phẩm Khóa Luận Tốt Nghiệp 3. Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu của đề tài là công tác kế toán vốn bằng tiền của công ty cổ phần xây dựng và thương mại Tân Cảng trong tháng 3/2017 4. Phương pháp nghiên cứu. Đề tài được chọn là “Kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần xây dựng và thương mại Tân Cảng”, vì thế để hoàn thành đề tài này cần sử dụng và kết hợp nhiều phương pháp nghiên cứu khác nhau. Các phương pháp mà em sử dụng là: - Quan sát - Phỏng vấn. - Phân tích kinh tế. - Mô tả. - Phươg pháp hạch toán kế toán. 5. Nội dung của đề tài Nội dung của đề tài: Ngoài phần mở đầu và phần kết luận đề tài gồm có 3 chương. Chương 1: Cơ sở lý luân chung về kế toán vốn bằng tiền. Chương 2: Thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty cổ phần xây dựng và thương mại Tân Cảng. Chương 3: Một số biện pháp nhằm hoàn thiện công tác hạch toán kế toán vốn bằng tiền tại công ty cổ phần xây dựng và thương mại Tân Cảng. 6. Những đóng góp của đề tài Qua thời gian thực tập tại công ty cổ phần xây dựng và thương mại Tân Cảng, em đã tìm hiểu về công tác kế toán vốn bằng tiền từ đó nêu lên thực trạng của công tác hạch toán kế toán vốn bằng tiền và đưa ra một số biện pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty. Trong thời gian thực tập với sự hướng dẫn tận tình của thầy Trần Thành Công cùng với sự giúp đỡ tận tình của tập thể cán bộ công nhân viên trong công ty đặc biệt là các anh chị trong phòng Kế hoạch – Tài chính đã giúp em hoàn thành đề tài này. Tuy nhiên, trong thời gian thực tập ngắn, không đi sâu thực tế nhiều và trình độ của bản thân còn nhiều hạn chế không tránh khỏi thiếu sót. Em rất mong được sự góp ý chân thành và xây dựng của thầy cô trong nhà trường và các anh chị trong công ty để đề tài này hoàn thiện hơn. Em xin chân thành cảm ơn! Hải Phòng, Ngày 12 tháng 4 Năm 2017 Sinh viên thực hiện 2 Sinh Viên: Trịnh Công Sơn Lớp: CDKT01A Trường Cao Đẳng Kinh Tế Và Công Nghệ Thực Phẩm Khóa Luận Tốt Nghiệp CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 . Đối tượng, nhiệm vụ, nguyên tắc hạch toán vốn bằng tiền Khái niệm vốn bằng tiền: Vốn bằng tiền là tài sản dưới hình thức giá trị bao gồm các loại tiền do Ngân hàng nhà nước Việt Nam phát hành kể cả ngân phiếu và các loại ngoại tệ, vàng bạc, đá quý. Đối tượng hạch toán kế toán vốn bằng tiền: Là bao gồm các loại giấy tờ có giá trị dùng trong thanh toán mua bán liên quan đến: Tiền mặt tại quỹ, tiền gửi ngân hàng, tiền đang chuyển…. Nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền:  Phản ánh kịp thời, đầy đủ chính xác về tình hình luân chuyển vốn bằng  Theo dõi chặt chẽ việc thu, chi và quản lý tiền mặt, tiền gửi, ngoại tệ…. tiền. Nguyên tắc hạch toán kế toán vốn bằng tiền:  Sử dụng đơn vị hạch toán thống nhất đó là đồng Việt Nam. Nếu doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài có thể sử dụng đồng tiền khác làm đơn vị tiền tệ kế toán, nhưng phải được sự cho phép của Bộ tài chính.  Việc quy đổi ngoại tệ sang Việt Nam đồng phải theo tỷ giá thực tế do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh để ghi sổ kế toán. Nếu có phát sinh chênh lệch giữa tỷ giá thực tế tại thời điểm phát sinh với tỷ giá ghi sổ kế toán thì phản ánh chênh lệch theo quy định hiện hành.  Cuối kỳ các khoản mục có gốc ngoại tệ phải được đánh giá lại theo tỷ giá thực tế cuối kỳ.  Ngoại tệ được hạch toán chi tiết theo từng loại ngoại tệ trên tài khoản 007_ Ngoại tệ các loại.  Vàng bạc, đá quý phản ánh ở tài khoản vốn bằng tiền chỉ áp dụng cho những doanh nghiệp không có chức năng kinh doanh vàng, bạc, đá quý. Vàng, bạc, đá quý phải theo dõi về số lượng, trọng lượng, phẩm chất và giá trị của từng thứ, từng loại. 1.2. Kế toán tiền mặt tại quỹ 3 Sinh Viên: Trịnh Công Sơn Lớp: CDKT01A Trường Cao Đẳng Kinh Tế Và Công Nghệ Thực Phẩm Khóa Luận Tốt Nghiệp Tiền mặt tại quỹ của doanh nghiệp gồm: Tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý. 1.2.1. Thủ tục chứng từ và kế toán chi tiết  Chứng từ hạch toán tiền mặt tại quỹ gồm: - Phiếu thu, mẫu số 01_TT. - Phiếu chi, mẫu số 02_TT. - Biên lai thu tiền, mẫu số 05_TT. - Bảng kê vàng, bạc, đá quý, mẫu số 06_TT. - Bảng kiểm kê quỹ, mẫu số 07a_TT và mẫu số 07b_TT. - Chứng từ khác có liên quan.  Kế toán chi tiết: Chỉ phản ánh vào tài khoản 111``Tiền mặt”số tiền mặt,ngoại tệ thực nhập,xuất quỹ tiền mặt.Đối với các khoản tiền thu được chuyển nộp ngay vào ngân hàng(không qua quỹ tiền mặt của đơn vị)thì không ghi vào bên Nợ TK 111 “tiền mặt” mà ghi vào bên Nợ TK 113 “tiền đang chuyển”. Khi tiến hành nhập xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi và có đủ chữ kí của người nhận, người giao, người cho phép nhập, xuất quỹ theo quy định của chế độ chứng từ kế toán. Một số trường hợp phải có lệnh nhập, xuất quỹ. Ở những doanh nghiệp có ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt phải quy đổi ngoại tệ ra đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế của nghiệp vụ kinh tế phát sinh, hoặc tỷ giá giao dịch bình quân liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà Nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ để ghi sổ kế toán. Trường hợp mua ngoại tệ về nhập quỹ tiền mặt bằng Đồng Việt nam theo tỷ giá mua hoặc tỷ giá thanh toán. Bên có TK 1112 được quy đổi ngoại tệ ra đồng Việt Nam theo tỷ giá ghi trên sổ kế toán TK 1112 theo một trong các phương pháp: Bình quân gia quyền; Nhập trước xuất trước; Nhập sau xuất trước, Giá thực tế đích danh. Tiền mặt bằng ngoại tệ được hạch toán chi tiết theo từng loại nguyên tệ trên TK 007 “Ngoại tệ các loại”. Đối với vàng bạc kim khí quý, đá quý phản ánh ở tài khoản tiền mặt chỉ áp dụng cho các doanh nghiệp không đăng kí kinh doanh vàng, bạc, đá quý, kim khí quý. Kế toán tiền mặt chịu trách nhiệm mở sổ kế toán tiền mặt để ghi chép hằng ngày, liên tục theo trình tự phát sinh các khoản thu chi quỹ tiền mặt, ngoại tệ, vàng 4 Sinh Viên: Trịnh Công Sơn Lớp: CDKT01A Trường Cao Đẳng Kinh Tế Và Công Nghệ Thực Phẩm Khóa Luận Tốt Nghiệp bạc, đá quý và tính ra số tồn quỹ tiền mặt tại mọi thời điểm. Riêng vàng, bạc, đá quý nhận ký cược, ký quỹ phải theo dõi riêng một sổ. Hàng ngày thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặy thực tế và tiến hành đối chiếu với số liệu của sổ quỹ tiền mặt và sổ kế toán tiền mặt. Nếu có chênh lệch, kế toán và thủ quỹ phải kiểm tra lại để tìm ra nguyên nhân và kiến nghị biện pháp sử lý chênh lệch. Kế toán tiền mặt cũng căn cứ vào các chứng từ thu chi tiền mặt để phản ánh tình hình luân chuyển của tiền mặt trên sổ kế toán như sổ: Sổ quỹ tiền mặt, nhật ký thu tiền mặt, chi tiền mặt….Riêng vàng bạc, đá quý nhận ký quỹ, ký cược thì phải theo dõi riêng sau khi đã được làm các thủ tục về cân, đếm số lượng, trọng lượng, giám định chất lượng và niêm phong có xác nhận của bên ký gửi trên dấu niêm phong. 1.2.2. Tài khoản sử dụng - Tài khoản 111_ “Tiền mặt”: Để phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền mặt của doanh nghiệp. Bên nợ: - Các loại tiền mặt nhập quỹ. - Số tiền thừa ở quỹ phát hiện khi kiểm kê. - Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kì (đối với tiền mặt là ngoại tệ) Bên có: - Các khoản tiền mặt xuất quỹ. - Số tiền thiếu hụt phát hiện khi kiểm kê. - Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kì(đối với tiền mặt là ngoại tệ) Số dư bên nợ: Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý tồn quỹ. - Tài khoản 111 _Tiền mặt có 3 tài khoản cấp 2: - Tài khoản 1111_Tiền việt nam:phản ánh tình hình thu chi tồn quỹ tiền Việt Nam tại quỹ tiền mặt - Tài khoản 1112_Ngoại tệ: Phản ánh tình hình thu chi tăng giảm tỷ giá và tồn quỹ ngoại tệ tại quỹ tiền mặt theo giá trị quy đổi ra đồng Việt Nam - Tài khoản 1113_Vàng bạc,kim khí quý,đá quý: Phản ánh giá trị vàng,bạc,kim khí quý,đá quý nhập xuất tồn quỹ 1.2.3. Phương pháp hạch toán 5 Sinh Viên: Trịnh Công Sơn Lớp: CDKT01A Trường Cao Đẳng Kinh Tế Và Công Nghệ Thực Phẩm Khóa Luận Tốt Nghiệp  Thu tiền bán hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT(gía trị gia tăng) theo phương pháp khấu trừ. Nợ TK 111 Tiền Mặt Có TK 3331 Thuế GTGT phải nộp Có TK 511 Doanh thu bán hàng và cung cáp dịch vụ (giá chưa thuế). Có TK 512 Doanh thu bán hàng nội bộ (giá chưa có thuế).  Doanh thu bán hàng và cung cấp dich vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp. Nợ TK 111 Có TK 511 Tiền Mặt Doanh thu bán hàng và cung cáp dịch vụ (tổng giá thanh toán). Có TK 512 Doanh thu bán hàng nội bộ (tổng giá thanh toán).  Đối với các khoản thu nhập tài chính, thu nhập hoạt động khác thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Nợ TK 111 Tiền Mặt Có TK 515 Doanh thu hoạt động tài chính (giá chưa có thuế). Có TK 711 Thu nhập hoạt động khác (giá chưa có thuế) Có TK 3331 Thuế GTGT đầu ra  Đối với các khoản doanh thu tài chính, thu nhập khác thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp. Nợ TK 111 Tiền Mặt Có TK 515Doanh thu hoạt động tài chính (tổng giá thanh toán) Có TK 711 Thu nhập hoạt động khác (tổng giá thanh toán)  Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ,vay ngắn hạn,vay dài hạn bằng tiền mặt Nợ TK 111 Tiền Mặt Có TK 112 Tiền gửi ngân hàng Có TK 311 Vay ngắn hạn Có TK 341 Vay dài hạn  Thu hồi các khoản đầu tư, các khoản cho vay, ký quỹ… Nợ TK 111 Tiền Mặt Có TK 121 Đầu tư chứng khoán ngắn hạn Có TK 128 Đầu tư ngắn hạn khác (cho vay) Có TK 138 Phải thu khác Có TK 144 Thế chấp, ký quỹ, ký cược ngắn hạn 6 Sinh Viên: Trịnh Công Sơn Lớp: CDKT01A Trường Cao Đẳng Kinh Tế Và Công Nghệ Thực Phẩm Khóa Luận Tốt Nghiệp Có TK 244 Ký quỹ, ký cược dài hạn Có Tk 222. 223, 221 Đầu tư vào công ty liên doanh, liên kết, đầu tưvào công ty con.  Thu hồi các khoản phải thu bằng tiền mặt. Nợ TK 111 Tiền Mặt Có TK 131 Phải thu khách hàng. Có TK 133 Thuế GTGT được khấu trừ Có TK 136 Phải thu nội bộ. Có TK 141 Tạm ứng  Các khoản tiền thưa phát hiện khi kiểm kê. Nợ TK 111 Tiền Mặt Có TK 3381 Tài sản thừa chờ xử lý (nếu chưa rõ nguyên nhân) Có TK 3388 Phải trả phải nộp khác  Nhận vốn do được giao,góp vốn bằng tiền mặt Nợ TK 111 Tiền Mặt Có TK 411 Nguồn vốn kinh doanh  Nhận ký quỹ, ký cược của các đơn vị khác. Nợ TK 111 Tiền Mặt Có TK 3386 Có TK 344 Nếu ngắn hạn Nhận ký quỹ, ký cược dài hạn  Xuất quỹ tiền mặt gửi vào ngân hàng. Nợ TK 112 Tiền gửi ngân hàng Có TK 111 Tiền mặt  Xuất tiền mặt đem thế chấp, ký quỹ, ký cược. Nợ TK 144, 244 Ký quỹ, ký cược ngắn hạn hoặc dài hạn. Có TK 111 Tiền mặt  Xuất tiền mặt mua TSCĐ(tài sản cố định), hàng hóa, vật tư dùng vào hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Nợ TK 152 Nguyên liệu, vật liệu Nợ TK 153 Công cụ, dụng cụ Nợ TK 156 Hàng hóa Nợ TK 611 Mua hàng (Theo phương pháp kiểm kê định kỳ) Nợ TK 211, 213 TSCĐ hữu hình, TSCĐ vô hình. 7 Sinh Viên: Trịnh Công Sơn Lớp: CDKT01A Trường Cao Đẳng Kinh Tế Và Công Nghệ Thực Phẩm Khóa Luận Tốt Nghiệp Nợ TK 133 Thuế GTGT được khấu trừ Có TK 111  Tiền mặt Xuất tiền mặt mua TSCĐ, hàng hóa, vật tư dùng vào hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp Nợ TK 152 Nguyên liệu, vật liệu (gồm cả thuế GTGT đầu vào) Nợ TK 153 Công cụ, dụng cụ (gồm cả thuế GTGT đầu vào) Nợ TK 156 Hàng hóa (gồm cả thuế GTGT đầu vào) Nợ TK 611 Mua hàng (Theo p.pháp kiểm kê định kỳ) (gồm cả thuế GTGT đầu vào) Nợ TK 211 TSCĐ hữu hình Nợ TK 213 TSCĐ vô hình (gồm cả thuế GTGT đầu vào) Có TK 111 Tiền mặt (Theo giá thanh toán)  Nếu mua vật tư dùng ngay không qua kho theo phương pháp khấu trừ thuế Nợ 641, 642,635,627, 621, 811… Nợ TK1331 Theo giá chưa thuế GTGT Thuế GTGT được khấu trừ đầu vào Có TK 111 Tiền mặt (theo giá thanh toán)  Nếu mua bán ngay không qua kho. Nợ TK 632 Giá vốn hàng bán (theo giá chưa thuế GTGT) Nợ TK1331 Thuế GTGT được khấu trừ đầu vào Có TK 111 Tiền mặt (theo giá thanh toán)  Xuất quỹ tiền mặt chi cho hoạt động đầu tư XDCB(xây dựng cơ bản),chi sửa chữa lớn TSCĐ hoạc mua sắm TSCĐ phải qua lắp đặt chạy thử để dùng vào sản xuất kinh doanh hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Nợ TK 241 Nợ TK133 XDCB dở dang ( theo giá chưa thuế GTGT) Thuế GTGT được khấu trừ đầu vào.(1332) Có TK 111 Tiền mặt (theo giá thanh toán).  Chi tiền mặt thanh toán các khoản nợ. Nợ TK 311 Vay ngắn hạn Nợ TK 315 Nợ dài hạn đến hạn trả Nợ TK 331 Phải trả cho người bán Nợ TK 334 Phải trả công nhân viên Nợ TK 336 Phải trả nội bộ Nợ TK 338 Phải trả phải nộp khác Có TK 111 Tiền mặt 8 Sinh Viên: Trịnh Công Sơn Lớp: CDKT01A Trường Cao Đẳng Kinh Tế Và Công Nghệ Thực Phẩm Khóa Luận Tốt Nghiệp  Chi hoạt động khác, hoạt động tài chính. Nợ TK 811 Chi phí khác Nợ TK 635 Chi phí hoạt động tài chính Có TK 111 Tiền mặt 1.2.4. Sơ đồ hạch toán tiền mặt 111 112 Rút TGNH nhập quỹ 311,341 Vay ngắn hạn,dài hạn 152,153,156,211,611 Mua các yếu tố đầu vào 133 Thuế GTGT đầu vào 142,627,641,642 131,136,141 Thu hồi các khoản nợ,tạm ứng 511,512 Doanh thu bán hàng sản phẩm, dịch vụ 3331 Thuế GTGT phải nộp Các khoản chi phí bằng tiền 121,221 Đầu tư chứng khoán 241 Chi tiền cho công tác XDCB 141 Chi tạm ứng 311,311,315,341 711,515 Chi trả nợ vay Thu từ hoạt động khác 121,128,221,222.144,244 Thu hồi các khoản đầu tư, kí quỹ 331,333,334 Trả nợ nhà cung cấp, nộp thuế, trả người lao động 144,244 Thế chấp, kí quỹ bằng tiền mặt 635 Chi trả lãi tiền vay Sơ đồ 1.1: SƠ ĐỒ HẠCH9TOÁN TIỀN MẶT Sinh Viên: Trịnh Công Sơn Lớp: CDKT01A Trường Cao Đẳng Kinh Tế Và Công Nghệ Thực Phẩm Khóa Luận Tốt Nghiệp 1.3. Kế toán tiền gửi ngân hàng 1.3.1. Thủ tục chứng từ và kế toán chi tiết Tiền của doanh nghiệp phần lớn được gửi ở ngân hàng, kho bạc, công ty tài chính để tiến hành thanh toán không dùng tiền mặt.Kế toán tiền gửi ngân hàng phải mở nhiều sổ chi tiết khác nhau để theo dõi từng loại tiền, từng ngân hàng mà daonh nghiệp có tài khoản. Chứng từ sử dụng: - Giấy báo nợ - Giấy báo có - Bảng sao kê ngân hàng kèm theo các chứng từ gốc như ủy nhiệm chi, ủy nhiệm thu, sec…để ghi chép vào các sổ kế toán liên quan. Kế toán chi tiết: - Mở sổ theo dõi tiền gửi ở từng ngân hàng để tiện cho việc kiểm tra đối chiếu - Kế toán tiền gửi ngân hàng phải tiến hành đối chiếu giữa các chứng từ gốc với các chứng từ của ngân hàng để phát hiện kịp thời chênh lệch. Nếu cuối tháng vẫn chưa xác định rõ nguyên nhân chênh lệch thì kế toán thì kế toán ghi sổ theo giấy báo hay bản sao kê ngân hàng. Số chênh lệch được ghi vào tài khoản 1388 hoặc 3388. Sang tháng sau tiếp tục kiểm tra đối chiếu để tìm ra nguyên nhân để điều chỉnh lại chênh lệch đó. - Trường hợp gửi tiền vào ngân hàng bằng ngoại tệ thì phải quy đổi ngoại tệ ra đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế của nghiệp vụ kinh tế phát sinh, hoặc tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà Nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh .Trường hợp mua ngoại tệ gửi vào ngân hàng được phản ánh theo tỷ giá mua thực tế phải trả. - Trường hợp rút tiền gửi ngân hàng bằng ngoại tệ thì được quy đổi ra đồng việt nam theo tỷ giá đang phản ánh trên sổ kế toán TK 1122 theo một trong các phương pháp: Bình quân gia quyền, Nhập trước xuất trước; Nhập sau xuất trước, Giá thực tế đích danh. - Trong giai đoạn sản xuất,kinh doanh(kể cả hoạt động đầu tư xây dựng cơ bản của doang nghiệp SXKD (sản xuất kinh doanh) vừa có hoạt động đầu tư XDCB) các nghiệp vụ kinh tế phát sinh có liên quan đến tiền gửi ngoại tệ nếu có phát sinh chênh lệch tỷ giá hối đoái thì các khoản chênh lệch này được hạch 10 Sinh Viên: Trịnh Công Sơn Lớp: CDKT01A Trường Cao Đẳng Kinh Tế Và Công Nghệ Thực Phẩm Khóa Luận Tốt Nghiệp toán vào bên có TK 515 “Doanh thu hoạt động tài chính”(lãi tỷ giá) hoặc vào bên nợ TK 635 “Chi phí tài chính”(lỗ tỷ giá). - Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong giai đoạn đầu tư XDCB(Giai đoạn trước hoạt động) nếu có phát sinh chênh lệch tỷ giá hối đoái thì các khoản chênh lệch tỷ giá liên quan đến tiền gửi ngoại tệ này được hạch toán vào TK 413 “chênh lệch tỷ giá hối đoái”. 1.3.2. Tài khoản sử dụng Tài khoản: 112_ “Tiền gửi ngân hàng” - Bên nợ: - Các khoản tiền gửi vào ngân hàng (kho bạc, công ty tài chính). - Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư tiền gửi ngoại tệ cuối kì - Bên có: - Các khoản tiền rút từ ngân hàng ra. - Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư tiền gửi ngoại tệ cuối kì - Số dư nợ: - Số tiền Việt nam, ngoại tệ, vàng bạc kim khí quý, đá quý hiện còn gửi lại ngân hàng Tài khoản 112 có 3 tài khoản cấp 2: - TK 1121 _ Tiền Việt Nam: phản ánh các khoản tiền Việt Nam của đơn vị gửi tại ngân hàng. - TK 1122 _ Tiền ngoại tệ: Phản ánh giá trị ngoại tệ đang gửi tại ngân hàng đã quy đổi ra đồng Việt Nam. - TK 1123 _ Vàng, bạc, đá quý: Phản ánh giá trị vàng, bạc, đá quý của đơn vị đang gửi tại ngân hàng. 1.3.3. Phương pháp hạch toán  Thu bán hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Nợ TK 112 Tiền gửi ngân hàng Có TK 3331 Thuế GTGT phải nộp Có TK 511 Có TK 512 Doanh thu bán hàng và cung cáp dịch vụ (giá chưa thuế) Doanh thu bán hàng nội bộ (giá chưa có thuế). 11 Sinh Viên: Trịnh Công Sơn Lớp: CDKT01A Trường Cao Đẳng Kinh Tế Và Công Nghệ Thực Phẩm Khóa Luận Tốt Nghiệp  Doanh thu bán hàng và cung cấp dich vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp. Nợ TK 112 Tiền gửi ngân hàng Có TK 511 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (tổng giá thanh toán). Có TK 512 Doanh thu bán hàng nội bộ (tổng giá thanh toán)  Đối với các khoản thu nhập tài chính, thu nhập hoạt động thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Nợ TK 112 Tiền gửi ngân hàng Có TK 515 Doanh thu hoạt động tài chính (giá chưa có thuế) Có TK 711 Thu nhập hoạt động khác (giá chưa có thuế) Có TK 3331 Thuế GTGT đầu ra  Đối với các khoản thu nhập tài chính, thu nhập hoạt động thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp. Nợ TK 112 Tiền gửi ngân hàng Có TK 515 Doanh thu hoạt động tài chính (tổng giá thanh toán). Có TK 711 Thu nhập hoạt động khác (tổng giá thanh toán)  Gửi tiền mặt vào ngân hàng,vay ngắn hạn,vay dài hạn bằng tiền gửi ngân hàng Nợ TK 112 Tiền gửi ngân hàng Có TK 111 Tiền mặt Có TK 311 Vay ngắn hạn Có TK 341 Vay dài hạn  Thu hồi các khoản đầu tư, các khoản cho vay, ký quỹ… Nợ TK 112 Tiền gửi ngân hàng Có TK 121 Đầu tư chứng khoán ngắn hạn Có TK 128 Đầu tư ngắn hạn khác (cho vay) Có TK 138 Phải thu khác. Có TK 144 Thế chấp, ký quỹ, ký cược ngắn hạn Có TK 244 Ký quỹ, ký cược dài hạn Có Tk 222. 223, 221 Đầu tư vào công ty liên doanh, liên kết, đầu tư vào công ty con. 12 Sinh Viên: Trịnh Công Sơn Lớp: CDKT01A Trường Cao Đẳng Kinh Tế Và Công Nghệ Thực Phẩm Khóa Luận Tốt Nghiệp  Thu hồi các khoản phải thu bằng tiền gửi ngân hàng Nợ TK 112 Tiền gửi ngân hàng Có TK 131 Phải thu khách hàng. Có TK 133 Thuế GTGT được khấu trừ Có TK 136 Phải thu nội bộ Có TK 141 Tạm ứng  Nhận vốn do được giao,góp vốn bằng tiền gửi ngân hàng Nợ TK 112 Tiền gửi ngân hàng Có TK 411 Nguồn vốn kinh doanh  Nhận ký quỹ, ký cược của các đơn vị khác. Nợ TK 112 Tiền gửi ngân hàng Có TK 3386 Nếu ngắn hạn Có TK 344 Nhận ký quỹ, ký cược dài hạn  Xuất quỹ tiền mặt gửi vào ngân hàng. Nợ TK 112 Tiền gửi ngân hàng Có TK 111 Tiền mặt  Xuất tiền mặt đem thế chấp, ký quỹ, ký cược. Nợ TK 144, 244 Ký quỹ, ký cược ngắn hạn hoặc dài hạn. Có TK 112 Tiền gửi ngân hàng  Xuất tiền gửi ngân hàng mua TSCĐ, hàng hóa, vật tư dùng vào hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Nợ TK 152 Nguyên liệu, vật liệu Nợ TK 153 Công cụ, dụng cụ Nợ TK 156 Hàng hóa Nợ TK 611 Mua hàng (Theo phương pháp kiểm kê định kỳ) Nợ TK 211, 213 TSCĐ hữu hình, TSCĐ vô hình. Nợ TK 133 Thuế GTGT được khấu trừ Có TK 112  Tiền gửi ngân hàng Xuất tiền gửi ngân hàng mua TSCĐ, hàng hóa, vật tư dùng vào hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp Nợ TK 152 Nguyên liệu, vật liệu (gồm cả thuế GTGT đầu vào) Nợ TK 153 Công cụ, dụng cụ (gồm cả thuế GTGT đầu vào) Nợ TK 156 Hàng hóa (gồm cả thuế GTGT đầu vào) 13 Sinh Viên: Trịnh Công Sơn Lớp: CDKT01A Trường Cao Đẳng Kinh Tế Và Công Nghệ Thực Phẩm Khóa Luận Tốt Nghiệp Nợ TK 611 Mua hàng (Theo p.pháp kiểm kê định kỳ) (gồm cả thuế GTGT đầu vào) Nợ TK 211, 213 TSCĐ hữu hình, TSCĐ vô hình (gồm cả thuế GTGT đầu vào). Có TK 112 Tiền gửi ngân hàng (Theo giá thanh toán)  Nếu mua vật tư dùng ngay không qua kho theo phương pháp khấu trừ thuế Nợ 641, 642,635,627, 621, 811… Nợ TK1331 Theo giá chưa thuế GTGT Thuế GTGT được khấu trừ đầu vào Có TK 112 Tiền gửi ngân hàng (theo giá thanh toán)  Nếu mua bán ngay không qua kho. Nợ TK 632 Giá vốn hàng bán (theo giá chưa thuế GTGT). Nợ TK1331 Thuế GTGT được khấu trừ đầu vào. Có TK 112 Tiền gửi ngân hàng (theo giá thanh toán).  Xuất tiền gửi ngân hàng chi cho hoạt động đầu tư XDCB,chi sửa chữa lớn TSCĐ hoạc mua sắm TSCĐ phải qua lắp đặt chạy thử để dùng vào sản xuất kinh doanh hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Nợ TK 241 Nợ TK133 XDCB dở dang (theo giá chưa thuế GTGT). Thuế GTGT được khấu trừ đầu vào (1332) Có TK 112 Tiền gửi ngân hàng (theo giá thanh toán).  Chi tiền gửi ngân hàng thanh toán các khoản nợ. Nợ TK 311 Vay ngắn hạn. Nợ TK 315 Nợ dài hạn đến hạn trả. Nợ TK 331 Phải trả cho người bán. Nợ TK 334 Phải trả công nhân viên. Nợ TK 336 Phải trả nội bộ. Nợ TK 338 Phải trả phải nộp khác. Có TK 112 Tiền gửi ngân hàng.  Chi hoạt động khác, hoạt động tài chính. Nợ TK 811 Chi phí khác. Nợ TK 635 Chi phí hoạt động tài chính. Có TK 112 Tiền gửi ngân hàng 1.3.4. Sơ đồ hạch toán tiền gửi ngân hàng 14 Sinh Viên: Trịnh Công Sơn Lớp: CDKT01A Trường Cao Đẳng Kinh Tế Và Công Nghệ Thực Phẩm Khóa Luận Tốt Nghiệp 112 111 Gửi tiền vào tài khoản Tại ngân hàng 152,153,156,211,611 Mua các yếu tố đầu vào 133 311,341 Vay ngắn hạn, dài hạn Thuế GTGT đầu vào 142,627,641,642 131,136,141 Thu hồi các khoản nợ, tạm ứng Các khoản chi phí bằng tiền 121,221 Đầu tư chứng khoán 511,512 241 Doanh thu bán hàng sản phẩm, dịch vụ 3331 Chi tiền cho công tác XDCB 141 Thuế GTGT phải nộp Chi tạm ứng 311,311,315,341 711,515 Chi trả nợ vay Thu từ hoạt động khác 121,128,221,222 331,333,334 Trả nợ nhà cung cấp, nộp thuế, trả người lao động 144,244 Thu hồi các khoản đầu tư Thế chấp, kí quỹ bằng tiền mặt 144,244 Thu hồi kí quỹ, kí cược 635 Chi trả lãi tiền vay Sơ đồ 1.2: SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG 1.4. Kế toán tiền đang chuyển 1.4.1. Thủ tục chứng từ và kế toán chi tiết 15 Sinh Viên: Trịnh Công Sơn Lớp: CDKT01A Trường Cao Đẳng Kinh Tế Và Công Nghệ Thực Phẩm Khóa Luận Tốt Nghiệp Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản tiền của doanh nghiệp đã nộp vào ngân hàng, kho bạc nhà nước, đã gửi bưu điện để chuyển cho ngân hàng nhưng chưa nhận được giấy báo có, trả cho đơn vị khác hay đã làm thủ tục chuyển tiền từ tài khoản tại ngân hàng để trả cho đơn vị khác chưa nhận được giấy báo nợ hay bản sao kê của ngân hàng. Tiền đang chuyển bao gồm tiền việt nam và ngoại tệ đang chuyển trong các trường hợp sau: - Thu tiền mặt hoặc séc nộp thẳng vào ngân hàng - Chuyển tiền qua bưu điện để trả cho đơn vị khác - Thu tiền bán hàng nộp thuế vào kho bạc (giao tiền tay ba giữa doanh nghiệp với người mua hàng và kho bạc nhà nước) 1.4.2. Tài khoản sử dụng Tài khoản 113_”Tiền đang chuyển” Bên nợ: - Các khoản tiền mặt hoặc séc bằng tiền việt nam, ngoại tệ đã nộp vào ngân hàng hoặc gửi qua bưu điện chuyển vào ngân hàng nhưng chưa nhận được giấy báo có. - Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ tiền đang chuyển cuối kì. Bên có: - Số kết chuyển vào Tài khoản 112-Tiền gửi ngân hàng của tài khoản có liên quan. - Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ tiền đang chuyển cuối kì. Số dư bên nợ: Các khoản tiền còn đang chuyển cuối kì Tài khoản 113_Tiền đang chuyển, có 2 tài khoản cấp 2: - Tài khoản 1131:Tiền Việt Nam - Tài khoản 1132:Ngoại tệ 1.4.3. Phương pháp hạch toán 16 Sinh Viên: Trịnh Công Sơn Lớp: CDKT01A Trường Cao Đẳng Kinh Tế Và Công Nghệ Thực Phẩm Khóa Luận Tốt Nghiệp Thu tiền bán hàng, tiền nợ của khách hàng hoặc các khoản thu nhập khác bằng tiền mặt hoặc séc nộp thẳng vào ngân hàng (không qua quỹ) nhưng chưa nhận được giấy báo có của ngân hàng: Nợ 113 Tiền đang chuyển Có 131 Phải thu khách hàng Có 3331 Thuế GTGT phải nộp (nếu có) Có 511 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Có 512 Doanh thu bán hàng nội bộ Có 515 Doanh thu hoạt động tài chính Có 711 Thu nhập khác Xuất quỹ tiền mặt gửi vào Ngân hàng nhưng chưa nhận được giấy báo của ngân hàng Nợ 113 Có 111 Tiền đang chuyển Tiền mặt Làm thủ tục chuyển tiền từ tài khoản ở ngân hàng để trả cho chủ nợ nhưng chưa nhận được giấy báo nợ của ngân hàng: Nợ 113 Có 112 Tiền đang chuyển Tiền gửi ngân hàng Khách hàng trả trước tiền mua hàng bằng séc, đơn vị đã nộp séc vào ngân hàng nhưng chưa nhận được giấy báo có của Ngân hàng: Nợ 113 Tiền đang chuyển Có 131 phải thu khách hàng Ngân hàng báo có các khoản tiền đang chuyển đã vào tài khoản tiền gửi của đơn vị: Nợ 112 Có 113 Tiền gửi ngân hàng Tiền đang chuyển Ngân hàng báo nợ các khoản tiền đang chuyển đã trả cho người bán, người cung cấp dịch vụ: Nợ 331 Có 113 Phải trả cho người bán Tiền đang chuyển Cuối niên độ kế toán, căn cứ vào tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố đánh giá lại số dư ngoại tệ trên tài khoản 113 “tiền đang chuyển” Nếu chênh lệch tỷ giá tăng: 17 Sinh Viên: Trịnh Công Sơn Lớp: CDKT01A Trường Cao Đẳng Kinh Tế Và Công Nghệ Thực Phẩm Khóa Luận Tốt Nghiệp Nợ 113 Tiền đang chuyển Có 413 Chênh lệch tỷ giá hối đoái Nêu chênh lệch tỷ giá giảm: Nợ 413 Chênh lệch tỷ giá hối đoái Có 113 Tiền đang chuyển 1.4.4. Sơ đồ hạch toán tiền đang chuyển 113 112 Chuyển khoản trả người bán nhưng chưa nhận GBN 112 Tiền đang chuyển đã vào tài khoản ngân hàng 331 111 Xuất tiền mặt gửi vào ngân hàng chưa nhận được GBC 511,711,51 Thu tiền bán hàng nhưng chưa nhận được GBC 131 Người bán đã nhận được tiền chuyển trả 413 Chênh lệch tỷ giá giảm đánh giá lại ngoại tệ cuối kỳ Thu nợ khách hàng bằng chuyển khoản nhưng chưa nhận GBC Sơ đồ 1.3: SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN TIỀN ĐANG CHUYỂN 18 Sinh Viên: Trịnh Công Sơn Lớp: CDKT01A Trường Cao Đẳng Kinh Tế Và Công Nghệ Thực Phẩm Khóa Luận Tốt Nghiệp CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI TÂN CẢNG. 2.1. GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI TÂN CẢNG. 2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển Công ty  Tên công ty: Công ty cổ phần xây dựng và thương mại Tân Cảng.  Mã số thuế: 0200640951  Địa chỉ: Số 898 , Phạm Văn Đồng – Hòa Nghĩa – Dương Kinh – Hải Phòng.  Giám đốc: Lê Văn Khanh  Điện thoại: 0313860568  Fax: 0313860568 Công ty cổ phần xây dựng và thương mại Tân Cảng hoạt động theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0203004782 ngày 31/10/2008 của Sở kế hoạch và đầu tư Thành phố Hải Phòng. Công ty có 5 đơn vị thành viên: - Xí nghiệp tư vấn thiết kế xây dựng và công nghiệp CDC1 - Xí nghiệp Xây dựng và Sản xuất vật liệu CDC2 - Trung tâm Xây dựng và thương mại CDC3 - Xí nghiệp Xây dựng CDC4 - Chi nhánh Xây dựng và thương mại CDC5. 2.1.2. Chức năng và nhiệm vụ của công ty 2.1.2.1. Chức năng 19 Sinh Viên: Trịnh Công Sơn Lớp: CDKT01A Trường Cao Đẳng Kinh Tế Và Công Nghệ Thực Phẩm Khóa Luận Tốt Nghiệp Xây dựng các công trình giao thông, công nghiệp, dân dụng, thuỷ lợi, xây dựng cơ sở hạ tầng cụm khu dân cư, Xây dựng đường dây .. - Sản xuất và kinh doanh vật liệu xây dựng - Xuất nhập khẩu, kinh doanh vật tư, nguyên liệu, xăng dầu, phương tiện thiết bị, máy móc các loại. Gia công chế biến hàng xuất nhập khẩu. - Đại lý mua bán và cho thuê máy móc, thiết bị xây dựng. - Tạm nhập, tái xuất, chuyển khẩu quá cảnh; sửa chữa, lắp ráp, tân trang, hoán cải, phục hồi phương tiện giao thông vận tải. - Xây dựng trạm bơm, công trình đường ống cấp thoát nước dân dụng và công nghiệp; Kinh doanh bất động sản. Xây dựng khu đô thị, khu công nghiệp. 2.1.2.2. Nhiệm vụ - Liên doanh liên kết với các đơn vị tổ chức,các thành phần kinh tế hoạt động sản xuất kinh doanh trong và ngoài nước,mở rộng phạm vi khai thác thị trường - Chấp hành nghiêm chỉnh pháp luật, chính sách và chế độ quản lí của nhà nước. - Bám sát sự chỉ đạo của cấp trên, hoàn thành kế hoạch được giao. - Xây dựng kế hoạch theo chỉ tiêu của cấp trên giao để thực hiện tốt quy định quản lí vốn và sử dụng có hiệu quả nguồn vốn kinh doanh - Làm tròn nghĩa vụ đối với ngân sách nhà nước - Áp dụng tiến bộ khoa học kỹ thuật nhằm hợp lý hóa sản xuất, cải tiến kỹ thuật, chất lượng cho sản phẩm và công trình bàn giao. - Tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh giải quyết việc làm, từng bước nâng cao đời sống vật chất tinh thần cho cán bộ công nhân viên. 2.1.3. Tổ chức bộ máy quản lí và sản xuất tại công ty 2.1.3.1. Tổ chức bộ máy quản lý 1. Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lí 20 Sinh Viên: Trịnh Công Sơn Lớp: CDKT01A Trường Cao Đẳng Kinh Tế Và Công Nghệ Thực Phẩm Khóa Luận Tốt Nghiệp ĐẠI HỘI ĐỒNG CỔ ĐÔNG Hội đồng quản trị Ban kiểm soát Giám đốc P.tổ chức HC Các phó giám đốc P.đầu tư-kinh doanh P.kĩ thuật và đầu thầu P.tài chính – kế hoạch Các đơn vị kinh doanh trực thuộc Chi Xưởng Chi Đội xe Các đội nhánh sản nhánh máy cơ xây dựng tại Đắc xuất, Ninh giới Lắc kinh Thuận doanh bê tông ly tâm Sơ đồ 2.1: SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ TẠI CÔNG TY Ghi chú: Quan hệ trực tuyến Quan hệ nghiệp vụ 2. Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận Đại hội đồng cổ đông: Là cơ quan có thẩm quyền cao nhất của công ty, có quyền và nhiêm vụ quyết định số cổ phần trao bán, quyết định mức cổ tức, bầu bổ nhiệm các thành viên Hội đồng quản trị và ban kiểm soát xem xét và xử lý vi phạm của hội đồng quản trị về tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty. 21 Sinh Viên: Trịnh Công Sơn Lớp: CDKT01A Trường Cao Đẳng Kinh Tế Và Công Nghệ Thực Phẩm Khóa Luận Tốt Nghiệp Hội đồng quản trị: - Là cơ quan quản lí của công ty, có toàn phần quyết định mọi vấn đề liên quan đến mục đích quyền lợi của công ty - Hội dồng quản trị có quyền và nhiệm vụ quyết định chiến lược phát triển công ty, bổ nhiệm viên nhiệm,cách chức giám đốc, phó giám đốc và các bộ phận quản lý nội bộ của công ty, quyết định giá trao bán cổ phần, các quyền và điều lệ khác của công ty. Ban kiểm sát: Là người thay mặt cổ đông để kiểm soát mọi hoạt động sản xuất kinh doanh, thẩm định báo cáo tài chính thông báo với hội đồng quản trị về kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, báo cáo tính chính xác trung thực trong công tác kế toán. Giám đốc: Là người đại diện pháp nhân cho công ty và chịu trách nhiệm trước pháp luật về điều hành sản xuất kinh doanh của công ty, chịu trách nhiệm trước hội đồng quản trị và đại hội cổ đông về việc thực hiện các quyền và nghĩa vụ được giao. Giám đốc có nhiệm vụ tổ chức thực hiện các quyết định của hội đồng quản trị, thực hiện kế hoạch kinh doanh và phương án đầu tư, bảo toàn và phát triển vốn. Các phó giám đốc: Là người giúp việc trực tiếp cho giám đốc trong lĩnh vực kinh doanh, trong kĩ thuật, giúp điều hành công ty theo sự phân công ủy quyền của giám đốc và chịu trách nhiệm trước giám đốc về công việc được phân công ủy quyền. Phòng tổ chức- hành chính: Giúp giám đốc tuyển chọn công nhân viên, đào tạo nhân viên, khen thưởng, kỉ luật hay cho thôi việc, tiếp nhận giấy tờ, quản lí công văn đi và đến, giải quyết các chế độ chính sách cho người lao động. Phòng tổ chức hành chính có nhiệm vụ theo dõi thi đua, phòng chống bão lụt, bảo vệ môi trường,quản lí tài sản hành chính,mua sắm thiết bị văn phòng. Ngoài ra, phòng còn đưa ra kế hoạch dự trự kinh phí đầu năm phục vụ công tác hành chính. Phòng kĩ thuật và đấu thầu: - Là đơn vị tham gia giúp việc cho lãnh đạo công ty trong lĩnh vực kĩ thuật, công nghệ kĩ thuật thi công, chất lượng công trình, biện pháp, tiến độ thi công - Tiếp nhận kiểm tra và xử lí các thông tin, xác nhận hồ sơ chất lượng công trình và thủ tục công trình có liên quan 22 Sinh Viên: Trịnh Công Sơn Lớp: CDKT01A Trường Cao Đẳng Kinh Tế Và Công Nghệ Thực Phẩm Khóa Luận Tốt Nghiệp - Quản lí công tác đấu thầu và chịu trách nhiệm theo dõi kiểm tra đôn đốc toàn bộ quy trình tổ chức, thực hiện an toàn chất lượng, tiến độ thi công hiệu quả đúng hợp đồng với chủ đầu tư và hợp đồng giao khoán nội bộ - Kết hợp với phòng nghiệp vụ giải quyết nhanh chóng công tác thanh toán,quyết toán và thu hồi vốn công trình - Liên hệ với các đối tác tìm hiểu thị trường, lập phương án kế hoạch đấu thầu công trình, kiểm tra hồ sơ nhận đấu thầu trước khi trình lãnh đạo công ty - Đảm bảo chính xác và chất lượng hồ sơ về pháp lí, thực hiện nghiêm túc chế độ bảo mật và lưu trữ hồ sơ hoàn thành đúng thời hạn quy định. Phòng tài chính - kế hoạch: Là phòng giúp việc cho giám đốc công ty trong lĩnh vực tài chính kế toán, kế hoạch và có các chức năng sau: - Tạo lập quản lí và phân phối nguồn vốn phục vụ cho sự nghiệp đầu tư phát triển, thực hiện các nhiệm vụ sản xuất kinh doanh của công ty theo các kế hoạch dài và ngắn hạn - Phân phối kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh theo chế độ tài chính của nhà nước - Tổ chức công tác hạch toán kế toán, công tác kiểm tra kiểm soát nội bộ với mọi hoạt động kinh tế của đơn vị - Lập báo cáo tài chính - kế toán phục vụ cho quản lí của nhà nước và điều hành sản xuất kinh doanh của công ty. - Tổ chức quản lí theo dõi mọi hoạt động tài chính kế toán tại các đơn vị thành viên - Đào tạo bồi dưỡng đội ngũ kế toán. Nhiệm vụ: Lập kế hoạch dài hạn, trung hạn hàng năm về các chỉ tiêu tài chính phù hợp với chiến lược và nhiệm vụ sản xuất kinh doanh theo từng thời kì. - Tham gia các dự án đầu tư của công ty. - Chuẩn bị và thực hiện các nguồn vốn từ ngân sách nhà nước, các quỹ của đơn vị, vay ngân hàng và các tổ chức tài chính trong nước nhằm phục vụ cho đầu tư phát triển và sản xuất kinh doanh. 23 Sinh Viên: Trịnh Công Sơn Lớp: CDKT01A Trường Cao Đẳng Kinh Tế Và Công Nghệ Thực Phẩm Khóa Luận Tốt Nghiệp - Quản lí và sử dụng có hiệu quả các nguồn vốn theo chế độ hiện hành của nhà nước.Thực hiện chế độ phân phối nguồn lực cho hoạt động SXKD và phân phối kết quả SXKD theo yêu cầu của nhà quản lý. - Xây dựng phương án tổ chức bộ máy kế toán của công ty, của đơn vị trực thuộc, đào tạo bồi dưỡng cán bộ kế toán. Phòng đầu tư – kinh doanh Là đơn vị có chức năng tham mưu, giúp việc cho lãnh đạo công ty trong công tác đầu tư và quản lí đầu tư của công ty thuộc các lĩnh vực như: Các dự án sản xuất công nghệ (nước sạch, đá xây dựng, xi măng, bê tông ly tâm), đầu tư dự án liên doanh, liên kết các dự án có yếu tố nước ngoài, đầu tư vào khu công nghiệp, khu chế xuất… Phòng đầu tư có nhiệm vụ chính như sau: - Lập kế hoạch đầu tư hàng năm. - Thực hiện các bước đầu tư và quản lí đầu tư theo quy định - Tổng hợp chung tình hình đầu tư của công ty. Các đơn vị hoạt động kinh doanh trực thuộc Là đơn vị trực tiếp tham gia công tác sản xuất kinh doanh của công ty. 2.1.3.2. Tổ chức bộ máy sản xuất tại công ty 24 Sinh Viên: Trịnh Công Sơn Lớp: CDKT01A Trường Cao Đẳng Kinh Tế Và Công Nghệ Thực Phẩm Khóa Luận Tốt Nghiệp Tham gia đấu thầu dự án Sau khi trúng thầu,làm thủ tục giao nhận hồ sơ triển khai công tác chuẩn bị thi công Tiến hành nhận mặt hàng cùng các hạng mục Lập kế hoạch thi công và chuyển giao cho phòng KTĐT và quản lí dự án Lập tiến độ thi công công trình Lập kế hoạch cung ứng nhân lực Lập kế hoạch cung ứng vật tư Lập kế hoạch cung ứng thiết bị Thực hiện tổ chức thi công công trình theo kế hoạch Ghi nhật kí thi công công trình hằng ngày Giám sát dội chất lượng thi công và đội kĩ thuật tiến hành nghiệm thu Ghi kết quả vào nhật kí ,định kì lập báo cáo Nộp hồ sơ hoàn thành công trình Thanh quyết toán công trình nội bộ Lưu hồ sơ công trình Sơ đồ 2.2: SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY SẢN XUẤT 2.1.4. Các nhân tố ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty 2.1.4.1. Nhân tố bên ngoài 1. Yếu tố kinh tế, chính trị, xã hội 25 Sinh Viên: Trịnh Công Sơn Lớp: CDKT01A Trường Cao Đẳng Kinh Tế Và Công Nghệ Thực Phẩm Khóa Luận Tốt Nghiệp Trong thời gian gần đây Đảng và Nhà nước đã có những chủ trương và chính sách phù hợp tạo điều kiện cho ngành xây dựng phát triển đã góp phần tạo môi trường chính trị ổn định có lợi đối với công ty. Ngày nay khi nhu cầu cuộc sống ngày càng tăng lên thì kéo theo đó nhu cầu nhà ở cũng tăng lên. Đất nước ta đang trên đà phát triển đòi hỏi các công trình mọc lên, các nhà máy xí nghiệp mọc lên đáp ứng yêu cầu công nghiệp hóa hiện đại hóa đất nước.Vì thế để đáp ứng được đòi hỏi của xã hội công ty phải luôn luôn đổi mới cách quản lí, làm việc có hiệu quả hơn,đẩy nhanh tiến độ công trình hơn để tăng sức cạnh tranh với các đối thủ hiện tại và tiềm ẩn trong tương lai. Ngoài ra lực lượng lao động dồi dào, giá nhân công rẻ cũng góp phần không nhỏ tới sự phát triển của Công ty. 2. Điều kiện tự nhiên Công ty xây dựng trên địa bàn Thành phố Hải Phòng đây là nơi có vị trí khá thuận lợi,là đầu mối giao thông quan trọng cả đường biển và đường bộ thuận lợi cho việc chuyên chở nguyên vật liệu tới công trình với chi phí khá thấp. Mặt khác do ở trong thành phố nên hệ thống thông tin liên lạc được trang bị đầy đủ giúp cho Công ty có thể đối phó kịp thời linh hoạt trước sự thay đổi của thị trường. Do đó vị trí này cho phép Công ty có thể nắm bắt được tình hình của nhiều tỉnh lân cận. Từ đó có thể tạo được mối quan hệ với khách hàng. Do tính chất và đặc điểm của ngành xây dựng nên yếu tố môi trường có ảnh hưởng rất lớn đến hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty. Nếu thời tiết tốt thì tiến độ công trình sẽ nhanh, thời gian hoàn thành công trình đúng thời gian dự kiến, hiệu quả cao hơn, chất lượng công trình được đảm bảo và ngược lại nếu thời tiết xấu như gặp mưa lớn, bão lụt… có thể gây ra thiệt hại lớn cho công ty do phải ngừng thi công hoặc phải làm lại các phần đã bị hỏng. Điều nay dẫn đến công trình chậm tiến độ, chất lượng kém, mất uy tín với khách hàng. 3. Đối thủ cạnh tranh Thị trường cùng với sự cạnh tranh là yếu tố nằm ngoài tầm kiểm soát của công ty.Theo lý thuyết Marketing chúng ta phải bán những gì khách hàng cần chứ không phải thứ chúng ta có. Do đó công ty phải luôn phát triển đảm bảo chất lượng công trình, thời gian hoàn thành công trình để có thể cạnh tranh được trên thị trường. Công ty chủ yếu thi công trên địa bàn Thành Phố Hải Phòng ngoài ra còn một vài tỉnh lân cận. Nhưng hiện nay công ty cũng bị mất đi một số khách hàng do có rất 26 Sinh Viên: Trịnh Công Sơn Lớp: CDKT01A Trường Cao Đẳng Kinh Tế Và Công Nghệ Thực Phẩm Khóa Luận Tốt Nghiệp nhiều đối thủ cạnh tranh có vốn lớn, máy móc thiết bị hiện đại nên dễ dàng đạt được ưu thế trong các cuộc đấu thầu cũng như khả năng cho khách hàng nợ lâu hơn. Qua đó công ty cũng đạt được những mặt mạnh cần phát huy, còn những mặt yếu cần hạn chế lại để từ đó đưa ra chiến lược phát triển thích hợp cho công ty. 4. Nhà cung cấp Nhà cung cấp là những người cung cấp nguyên vật liệu, trang thiết bị, sức lao động và cả những người cung cấp dịch vụ vận tải cho công ty. Họ là những người cung cấp yếu tố đầu vào cho hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty. Đây là yếu tố không thể thiếu được khi tiến hành hoạt động sản xuất.Trong thực tế yếu tố đầu vào mà khi công ty cần thì có thể lựa chọn nhà cung cấp sao cho có lợi nhất. Nhưng bên cạnh đó cũng có những yếu tố sản xuất có rất ít nhà cung cấp, điều này rất bất lợi cho công ty về giá cả, chất lượng, kích cỡ…. 2.1.4.2. Các nhân tố bên trong 1. Đặc thù sản phẩm Sản phẩm của công ty là các công trình mang tính chất đơn chiếc, sản phẩm thường có giá trị lớn do đó một công trình hoàn thành phải mất nhiều thời gian, có những công trình kéo dài nên việc tổ chức và quản lí vô cùng phức tạp và có những hạn chế nhất định. Sản phẩm xây lắp mang tính chất đơn chiếc, riêng lẻ nên chi phí bỏ ra để thi công xây lắp các công trình có nội dung kết cấu không đồng nhất như các loại sản phẩm công nghiệp, do đó việc hạch toán chi phí sản xuất, tính giá thành và xác định kết quả kinh doanh phải tính cho từng công trình riêng biệt. Mặt khác hoạt động sản xuất của công ty được tiến hành trên các địa điểm biến động Trong quá trính thi công các công trình thường xuyên phải chuyển địa điểm do đó sẽ phát sinh một số chi phí như: Chi phí lán trại, chi phí điều động công nhân. Những đặc điểm đó ảnh hưởng đến công tác tổ chức quản lí và kiểm soát chi phí của công ty 2.Vốn Vốn là một trong hai điều kiện tiên quyết của hoạt động sản xuất kinh doanh. Để tạo lập một doanh nghiệp trước tiên cần có vốn ban đầu và trong hoạt động khi cần mở rộng hoạt động kinh doanh mà doanh nhiệp thì có thể bổ sung. Hiệu quả cuối cùng của hoạt động sản xuất kinh doanh tùy theo nguồn vốn và việc quản trị vốn tốt hay xấu. 27 Sinh Viên: Trịnh Công Sơn Lớp: CDKT01A Trường Cao Đẳng Kinh Tế Và Công Nghệ Thực Phẩm Khóa Luận Tốt Nghiệp Các công trình xây dựng hầu hết đều có quy mô lớn nên chi phí cho việc xây dựng là rất cao. Nhưng khó khăn của công ty là hạn chế về vốn vì các chủ đầu tư thường chậm trễ trong việc cấp phát vốn và thanh toán chi phí cho công trình, dẫn đến tình trạng công ty phải đi vay vốn từ các ngân hàng thương mại và các tổ chức kinh tế để đảm bảo cho hoạt động sản xuất kinh doanh được tiến hành liên tục Hiện nay công ty đang bị chiếm dụng vốn nhiều do phương thức thanh toán với khách hàng cũng dẫn đến thiếu vốn. Vấn đề thiếu vốn có thể dẫn đến việc công ty mất khách hàng hiện tại và trong tương lai do không thể nhận thầu một lúc nhiều công trình. 3. Chế độ pháp lý Công ty hạch toán kế toán theo quyết định số 15 của bộ tài chính, phù hợp với quy mô của doanh nghiệp, công ty áp dụng phương pháp kế toán tập trung và chuẩn mực kế toán Việt Nam đã tạo điều kiện thuận lợi cho việc tổ chức hạch toán kế toán chính xác kịp thời giảm chi phí và đem lại hiệu quả cao. 2.1.5. Đánh giá kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh trong thời gian qua Bảng 2.1: Bảng đánh giá kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh trong thời gian qua 28 Sinh Viên: Trịnh Công Sơn Lớp: CDKT01A Trường Cao Đẳng Kinh Tế Và Công Nghệ Thực Phẩm Khóa Luận Tốt Nghiệp Đvt: Ngàn đồng CHỈ TIÊU Doanh thu và thu nhập Lợi nhuận trước thuế Lợi nhuận sau thuế Vốn kinh doanh bình quân Vốn chủ sở hữu bình quân Tổng lao động Thu nhập bình quân Tổng nộp ngân sách Lợi nhuận/Vốn chủ sở hữu(ROE) Lợi nhuận/Doanh thu(ROS) Lợi nhuận/Tổng vốn kinh doanh ROA) Khả năng thanh toán hiện hành(Rc) Khả năng thanh toán ngắn hạn(Rs) Khả năng thanh toán nhanh(Rq) Khả năng thanh toán lãi vay(Rt) ĐVT NĂM 2014 NĂM 2015 NĂM 2016 1.000đ 16.067.068 30.792.308 1.000đ -4.132.997 910.072 1.000đ -4.132.997 674.363 136.386.385 127.516.400 1.000đ 8.285.396 12.109.587 1.000đ Người 200 200 ng/Ng/Th 2.200 2.500 1.000đ 832.315 859.983 -0,499 0,056 -0,251 0,022 -0,001 0,018 45.632.502 1.283.794 1.283.794 95.658.316 13.912.626 215 2.800 2.221.000 0,092 0,272 0,014 1,078 0,930 0,012 -0,020 1,146 0,935 0,015 1,654 1,202 0,936 0,019 16,218 29 Sinh Viên: Trịnh Công Sơn Lớp: CDKT01A CHÊNH LỆCH NĂM 2015/2014 NĂM 2016/2015 Gía trị % Gía trị % 14.725.240 91,65 14.840.194 48,19 5.043.069 112,02 373.722 41,07 4.807.360 116,32 609.431 90,37 -6,50 -31.858.084 - 8.869.985 -24,98 46,16 3.824.191 1.803.039 14,89 0,00 15 7,50 13,64 300 300 12,00 3,32 27.668 1.361.017 158,26 0,555 -111,22 0,036 64,29 0,273 -108,76 0,250 1136,36 0,019 -1900,00 -0,004 -22,22 0,068 6,31 0,056 4,89 0,005 0,50 0,001 0,09 0,003 28,50 0,004 26,50 1,674 -8393,01 14,564 880,33 Trường Cao Đẳng Kinh Tế Và Công Nghệ Thực Phẩm Khóa Luận Tốt Nghiệp Nhận xét: Qua bảng phân tích trên ta thấy sự biến động tăng giảm trong kết quả sản xuất kinh doanh của công ty trong 3 năm qua như sau: - Tổng doanh thu và thu nhập khác năm 2015 tăng 14.725.240 ngàn đồng so với năm 2014 tương đương tăng 91,65% Nguyên nhân do năm 2015: Các công trình hoàn thành trong năm nay nhiều, bên cạnh đó các công trình dân dụng cũng khá nhiều trong năm 2015 dẫn đến doanh thu xây lắp tăng lên đáng kể. Đến năm 2016 thì tổng doanh thu và thu nhập khác tăng 14.840.194 ngàn đồng so với năm 2015 tương đương tăng 48,19%. Doanh thu năm 2016 tăng lên chủ yếu là do doanh thu bán bê tông và doanh thu xây lắp của văn phòng công ty tăng lên. - Lợi nhuận trước thuế có chiều hướng tăng dần qua các năm. Thể hiên rõ: Lợi nhuận năm 2015 tăng so với 2014 là 5.043.069 ngàn đồng, năm 2016 tăng lên 373.722 ngàn đồng so với năm 2015.Trong khi doanh thu tăng lên đáng kể nhưng lợi nhuận lại giảm xuống, nguyên nhân là do giá vốn tăng mạnh. Điều này cũng dễ giải thích được nguyên nhân là năm 2015 với tình trạng khủng hoảng kinh tế làm cho giá cả các mặt hàng tăng mạnh, đặc biệt là các mặt hành xây dựng như sắt, thép, xi măng....Có những hợp đồng xây dựng công ty đã kí năm trước nhưng công trình vẫn đang kéo dài sang năm sau nên doạnh thu không tăng lên mà giá vốn lại tăng mạnh làm cho lợi nhuận giảm. Sang năm 2016 tình hình kinh tế ổn định và công ty cũng đã thích hợp với sự biến động giá cả thi trường nên kiểm soát được giá vốn hợp lý, giúp cho lợi nhuận tăng lên 41,07%. Tuy nhiên do năm 2014 công ty bị lỗ nhiều nên không phải đóng thuế thu nhập doanh nghiệp, và sang năm 2016 cũng đang được chuyển lỗ theo kế hoạch và không phải nộp thuế. - Vốn chủ sở hữu ngày một tăng. Năm 2015 vốn chủ sở hữu tăng hơn so với năm 2014 là 3.824.191 ngàn đồng tương đương tăng 46,16%. Năm 2016 tăng 1.803.039 ngàn đồng tương đương 14,89% so với năm 2015. - Số lao động bình quân qua các năm không có sự biến động rõ rệt năm 2014 công ty có 200 lao động, năm 2015 số lao động không tăng lên, cho đến năm 2016 thì số lao động tang lên đến 215 người chiếm 7,5%. Quy mô công ty lớn nhưng lao động 30 Sinh Viên: Trịnh Công Sơn Lớp: CDKT01A Trường Cao Đẳng Kinh Tế Và Công Nghệ Thực Phẩm Khóa Luận Tốt Nghiệp không nhiều do đặc điểm sản xuất của công ty chủ yếu là xây lắp nên công nhân được thuê ngoài theo hợp đồng mùa vụ. - Thu nhập bình quân đầu người qua các năm đều tăng, đây là dấu hiệu tốt .Một mặt công ty đã quan tâm hơn đến đời sống của người lao động trong tình hình kinh tế có nhiều biến động mặt khác cũng chứng tỏ công ty làm ăn có hiệu quả. Cụ thể là năm 2014 thu nhập bình quân 1 lao động/tháng là 3.200.000 đồng. Đến năm 2016 thì thu nhập bình quân tăng lên 4.800.000 đồng. Các tỷ số về khả năng sinh lời: - Tỷ suất lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu (ROE) tăng dần qua các năm. Năm 2014 tỷ suất này là -0,499 nghĩa là trong năm này cứ 1 đồng vốn chủ sở hữu tạo ra -0,499 đồng lợi nhuận. Năm 2015 thì cứ một đồng vốn chủ sở hữu thì tạo được 0,056 đồng lợi nhuận, tăng so với năm 2014 là 0,555 đồng. Nguyên nhân là do vốn chủ sở hữu giảm dần nhưng lợi nhuận năm 2015 lại tăng làm cho tỷ suất này tăng lên. Năm 2016 tỷ suất lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu là 0,092 tăng hơn so với năm 2015 là 0,036 tương đương tăng 64,29%. Nghĩa là trong năm 2016 bình quân cứ một đồng vốn chủ sở hữu đưa ra kinh doanh thu lại được thêm 0,036 đồng lợi nhuận so với năm 2015. - Tỷ suất lợi nhuận trên tổng tài sản (ROA) tăng dần qua các năm nhưng tăng ít. Năm 2015 tỷ suất này là 0,022 nghĩa là trong năm này cứ 1 đồng tài sản tạo ra 0,022 đồng lợi nhuận. Tuy nhiên sang năm 2016 thì cứ một đồng tài sản thì tạo được 0,0273 đồng lợi nhuận, tăng so với năm 2015 là 0,25 đồng tương đương giảm 1136,36%. Nguyên nhân là do tổng tài sản bình quân có xu hướng giảm qua các năm và lợi nhuận có tăng đáng kể. Như vậy tỷ số lợi nhuận trên tổng tài sản qua các năm đều tăng phản ánh xu hướng phát triển của công ty sau khi cổ phần là tốt. - Tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu (ROS): Tăng không đều qua 3 năm. Năm 2015 tỷ số này là 0,018 có nghĩa là trong năm này cứ 1 đồng doanh thu thì thu được 0,018 đồng lợi nhuận. Nhưng đến năm 2016 cứ 1 đồng doanh thu bỏ ra thì thu đươc 0,014 đồng lợi nhuận giảm so với năm 2015 là 0,004 đồng tương đương giảm 22,22%. Nguyên nhân do doanh thu qua ba năm tăng dần nhưng tốc độ tăng doanh thu chậm hơn so với tốc độ tăng của lợi nhuận. 31 Sinh Viên: Trịnh Công Sơn Lớp: CDKT01A Trường Cao Đẳng Kinh Tế Và Công Nghệ Thực Phẩm Khóa Luận Tốt Nghiệp Thông qua ba chỉ số này cũng dễ dàng nhận thấy được tình hình tài chính trong thời gian qua của công ty không được ổn định lắm, nguyên nhân không riêng ở bản thân doanh nghiệp mà một phần là do các nhân tố bên ngoài tác động vào. Các chỉ số về khả năng thanh toán: Khả năng thanh toán hiện hành (Rc):Tỷ số này tăng đều qua các năm, cụ thể là năm 2014 bình quân cứ 1 đồng tài sản thì trang trải được cho 1,078 đồng nợ phải trả, năm 2015 tỷ số này tăng lên 1,146 và sang 2016 đạt tới 1,202. Điều này chứng tỏ tình hình thanh toán của công ty khá tốt, các tỷ số nay lớn hơn 1 chứng tỏ 3 năm qua tài sản của công ty luôn đảm bảo thanh toán cho các khoản nợ. Khả năng thanh toán ngắn hạn (Rs): Tỷ số này cũng có xu hướng tăng đều qua các năm, năm 2014 cứ 1 đồng nợ ngắn hạn được đảm bảo bằng 0,93 đồng tài sản ngắn hạn, và năm 2016 đạt 0,936. Tuy mức tăng không cao nhưng cũng chứng tỏ rằng tình hình tài chính của công ty đang ổn định. Tuy nhiên tỷ số nay