Mẫu Báo Cáo Thực Tập Kế Toán Vốn Bằng Tiền Tại Công Ty 2017, 9 điểm

Mẫu báo cáo thực tập kế toán vốn bằng tiền tại công ty 2017, 9 điểm•5 likes•3,736 viewsDịch vụ viết thuê Luận Văn - ZALO 0932091562 Follow

Nhận viết luận văn Đại học , thạc sĩ - Zalo: 0917.193.864 Tham khảo bảng giá dịch vụ viết bài tại: vietbaocaothuctap.net Download mẫu báo cáo thực tập kế toán vốn bằng tiền mới nhất 2017 đạt 9 điểm, báo cáo thực tập kế toán vốn bằng tiền tại công ty TNHH mới nhất thong tư 200.Read less

Read more1 of 63

More Related Content

Mẫu báo cáo thực tập kế toán vốn bằng tiền tại công ty 2017, 9 điểm

• 1. BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUỐC TẾ HỒNG BÀNG KHOA KẾ TOÁN KIỂM TOÁN BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH PHÚ LÊ HUY GVHD : SVTH : LỚP : MSSV : Tp HCM. Tháng 7 năm 2017
• 2. LỜI CẢM ƠN Lời đầu tiên, em xin chân thành cảm ơn quý Thầy Cô trường …………………đã truyền đạt cho em nhiều kiến thức quý báu trong suốt thời gian em theo học tại trường. Đặc biệt em rất chân thành cảm ơn ………….. đã tận tình hướng dẫn em hoàn thành và trình bày thành công khóa luận tốt nghiệp này. Đồng thời cũng xin gửi lời cảm ơn đến các bạn bè đồng nghiệp và gia đình và toàn thể anh chị trong Công ty TNHH Phú Lê Huy đã ủng hộ, giúp đỡ em trong quá trình học tập, tạo mọi điều kiện cho em hoàn thành tốt bài luận văn này. chị trong công ty để chuyên đề của tôi được hoàn thiện hơn Do hạn chế về kinh nghiệm, thời gian nên những kiến thức mà em đưa ra chắc chắn không tránh khỏi sai sót. Em mong nhận được sự đóng góp ý kiến của Thầy và các Thầy Cô Trường …………………….
• 3. NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP  .................................................................................................................................................... .................................................................................................................................................... .................................................................................................................................................... .................................................................................................................................................... .................................................................................................................................................... .................................................................................................................................................... .................................................................................................................................................... .................................................................................................................................................... .................................................................................................................................................... .................................................................................................................................................... .................................................................................................................................................... .................................................................................................................................................... .................................................................................................................................................... .................................................................................................................................................... .................................................................................................................................................... ....................................................................................................................................................
• 4. NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN  ...................................................................................................................................................... ...................................................................................................................................................... ...................................................................................................................................................... ...................................................................................................................................................... ...................................................................................................................................................... ...................................................................................................................................................... ...................................................................................................................................................... ...................................................................................................................................................... ...................................................................................................................................................... ...................................................................................................................................................... ...................................................................................................................................................... ...................................................................................................................................................... ...................................................................................................................................................... ...................................................................................................................................................... ...................................................................................................................................................... ...................................................................................................................................................... ......................................................................................................................................................
• 5. MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU ..........................................................................................................................1 CHƯ ƠNG 1. TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH PHÚ LÊ ...........................................2 1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty ...............................................................2 1.2. Chức năng và nhiệm vụ của Công ty TNHH Phú Lê Huy ...........................................3 1.2.1 Chức năng ........................................................................................................................3 1.2.2 Nhiệm vụ .........................................................................................................................3 1.3. Cơ cấu tổ chức bộ máy quả n lý của công ty TNHH Phú Lê Huy................................3 1.3.1 Sơ đồ bộ máy quản lý của doanh nghiệp.................................................................3 1.3.2. Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận quản lý ........................................................4 1.4. Cơ cấu nguồn lao động trong ba năm gần đây...............................................................5 1.5. Tình hình kinh doanh trong giai đoạn gần đây ..............................................................7 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH PHÚ LÊ HUY ...........................................................................................................................9 2.1 Tổ chức công tác kế toán của công ty ..........................................................................9 2.1.1 Sơ đồ bộ máy kế toán....................................................................................................9 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận kế toán..........................................................9 2.1.3 Chuẩn m ực kế toán và các Chính sách Kế toán áp dụng tại Công ty ................. 10 2.1.4 Hình thức kế toán và hệ thống sổ sách tại công ty TNHH Phú Lê Huy : ......... 13 2.2. Thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty TNHH Phú Lê Huy............. 15 2.2.1 Kế toán tiền mặt ........................................................................................................... 15 2.2.1.1 Chứng từ sử dụng ..................................................................................................... 15 2.2.1.2 Trình tự luân chuyển chứng từ ............................................................................... 16 2.2.1.3 Tiền mặt nhập quỹ.................................................................................................... 17 2.2.1.4 Chi quỹ tiền mặt ....................................................................................................... 18 2.2.1.5 Phương pháp kế toán tiền mặt sử dụng tại công ty ............................................ 19 2.2.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng ........................................................................................ 27 2.2.2.1 Chứng từ sử dụng ..................................................................................................... 27 2.2.2.2 Trình tự luân chuyển chứng từ ............................................................................... 27
• 6. 2.2.2.3 Thu tiền gửi ngân hàng............................................................................................ 27 2.2.2.4 Chi tiền gửi ngân hàng ............................................................................................ 28 2.2.2.5 Phương pháp kế toán chi tiết tiền gửi ngân hàng ................................................ 29 2.2.3 Kế toán tiền đang chuyển ........................................................................................... 34 2.2.3.1 Chứng từ sử dụng ..................................................................................................... 34 2.2.3.2 Trình tự luân chuyển chứng từ ............................................................................... 34 2.2.3.4 Phương pháp kế toán chi tiết tiền đang chuyển .................................................. 35 2.3 Nhận xét chung ............................................................................................................ 35 2.3.1.Ưu điểm: ......................................................................................................................... 35 2.3.2.Nhược điểm: ................................................................................................................. 37 CHƯ ƠNG 3: NH ẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ .................................................................... 39 3.1.Mục tiêu phát triển và phương châm hoạt động của Công ty...................................... 39 3.1.1 Mục tiêu phát triển ........................................................................................................ 39 3.1.2.Phương châm hoạt động ............................................................................................... 39 3.2.Kiến nghị ........................................................................................................................... 39 KẾT LUẬN ............................................................................................................................. 41 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO ........................................................................... 55
• 7. DANH MỤC BẢNG - SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Tổ chức bộ máy kế toán của công ty TNHH Phú Lê Huy.................................9 Sơ Đồ 1.3: Trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán trên máy vi tính ................................. 14 Hình 2.1 Phầ n mềm kế toán: ................................................................................................. 14 Bảng 1.1. Cơ cấu lao động.......................................................................................................5 Bảng 1.2 : Bảng tổng hợp tình hình sản xuất kinh doanh của công ty trong 3 năm ..........7
• 8. DANH MỤC VIẾT TẮT BHXH: Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ Tài sản cố định BĐS Bất động sản KPCĐ Kinh Phí Công Đoàn BHTN Bảo Hiểm Thất Nghiệp CNV Công nhân viên TP HCM Thành phố Hồ Chí Minh HCNS HànhChính Nhân Sự TNCN Thu nhập cá nhân NVKD Nhân viên kinh doanh NVKT Nhân viên kế toán
• 9. 1 LỜI MỞ ĐẦU Nền kinh tế thị trường trong xu thế mở cửa và hội nhập mang lại nhiều cơ hội và thách thức cho các doanh nghiệp. Trong khi đó phần lớn các doanh nghiệp Việt Nam là doanh nghiệp có quy mô vừa và nhỏ, với nguồn vốn ít, quy mô nhỏ, kinh nghiệm còn thiếu thì môi trường cạnh tranh ngày càng trở nên khó khăn hơn. Trong điều kiện đó để đảm bảo cho sự tồn tại và phát triển của Doanh nghiệp, vấn đề kinh doanh hiệu quả thu được lợi nhuận cao là vô cùng quan trọng. Hiện nay, do nhiều nguyên nhân khách quan và chủ quan mà công tác kế toán trong các doanh nghiệp luôn tồn tại những điểm không hợp lý gây khó khăn cho công tác quản lý của lãnh đạo các doanh nghiệp cũng như các cơ quan chức năng của Nhà nước. Việc nghiên cứu nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền là hết sức cần thiết giúp cho công tác quản lý nói chung và công tác xác định kết quả kinh doanh nói riêng được phản ánh một cách đầy đủ kịp thời. Vì những lý do đó mà trong thời gian nghiên cứu và tìm hiểu thực trạng hoạt động kinh doanh ở Công ty TNHH Phú Lê Huy, em đã quyết định đi sâu và tìm hiểu đề tài “Kế toán vốn bằng tiền” làm báo cáo thực tập tốt nghiệp của mình. Trong quá trình thực tập và viết luận văn, em đã nhận được sự giúp đỡ nhiệt tình của cán bộ công nhân viên phòng Tài chính kế toán, đặc biệt là sự giúp đỡ tận tình của các anh chị trong công ty đã giúp em tìm hiểu và thể hiện một cách chính xác, trung thực những vấn đề lý luận cũng như thực tế của Công ty. Tuy nhiên do trình độ lý luận, thời gian khảo sát thực tế có hạn nên luận văn của em không tránh khỏi những thiếu sót, em rất mong được sự chỉ bảo đóng góp ý kiến của cán bộ nhân viên phòng Tài chính kế toán và các thầy cô trong khoa Kinh tế để em có thể hoàn thiện bài luận văn này một cách tốt nhất. Nội dung gồm 3 phần sau: CHƯƠNG 1. TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH PHÚ LÊ HUY CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH PHÚ LÊ HUY CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ
• 10. 2 CHƯƠNG 1. TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH PHÚ LÊ 1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty Tên đầy đủ tiếng Việt của công ty: CÔNG TY TNHH PHÚ LÊ HUY Tên tiếng anh: PHU LE HUY LIMITED COMPANY Tên giao dịch: PLH CO.,LTD Giám đốc/Đại diện pháp luật: Tống Thị Kim Liên Tổng số nhân viên(2017): 40 người, trong đó lao động nữ chiếm 45%, lao động có trình độ cao đẳng và đại học chiếm 90% trên tổng số lao động. Địa chỉ: 350/2 Nguyễn Trọng Tuyển, Phường 2, Quận Tân Bình, Thành Phố Hồ Chí Minh Logo công ty: Điện thoại: (06)62970264– 36 006 179 Website: www.phulehuy.com.vn Email: ctyphulehuy@vnn.vn; phulehuy@yahoo.com Công ty TNHH Phú Lê Huy được thành lập từ năm 2005 theo giấy phép kinh doanh số 0303847243, với hoạt động kinh doanh ban đầu là chuyên về bán buôn vật liệu xây dựng như thép, ximang… Do hình thức kinh doanh còn nhỏ lẻ không cạnh tranh được với thị trường bên ngoài nên năm 2012 công ty chính thức chuyển đổi hình thức kinh doanh về viễn thông: chuyên cung cấp thẻ cào, điện thoại, sim số cho các đại lý của TP. HCM. Mặc dù đây là loại hình kinh doanh mới nhưng do thị trường lúc bấy giờ còn khan hiếm các nhà cung cấp về mạng lưới viễn thông. Tận dụng nguồn vốn có sẵn, mô hình kinh doanh đã được thiết lập, nhân viên có trình độ và năng lực công ty tin tưởng rằng sẽ trở thành một trong những nhà phân phối thẻ cào lớn ở TP.HCM. Với 8 năm xây dựng và trưởng thành, và mới 3 năm kinh doanh mạng lưới mới, có thể nói sau khi thay đổi cơ chế quản lý hoạt động, có sự định hướng đúng đắn, Công ty đã có nhưng bước tiến vượt bật trong ngành phân phối thẻ cào. Quá trình giao
• 11. 3 dịch tìm khách hàng ngày càng cao đạt hiệu quả và có uy tín trên thị trường, quy mô ngày càng mở rộng, với hàng trăm khách hàng đại lý trong năm. Công ty luôn hoàn thành kế hoạch với doanh thu lợi nhuận nộp ngân sách nhà nước, đảm bảo cho hơn 40 cán bộ công nhân có đời sống ổn định. Công ty TNHH Phú Lê Huy đã và đang đóng góp một phần vào sự phát triển kinh tế đất nước. 1.2. Chức năng và nhiệm vụ của Công ty TNHH Phú Lê Huy 1.2.1 Chức năng Công ty TNHH Phú Lê Huy là công ty chuyên phân phối thẻ cào các loại tại Thành phố Hồ Chí Minh và các tỉnh. Ngoài ra công ty còn có 1 mảng kinh doanh riêng về loại hình xây dựng, nhưng hiện tại công ty đang tạm ngừng kinh doanh xây dựng mà chủ yếu tập trung mạnh về viễn thông. 1.2.2 Nhiệm vụ - Công ty có nhiệm vụ thực hiện tốt các chính sách cơ chế quản lý thực hiện kinh doanh đúng ngành nghề đã đăng ký. - Xây dựng và phát triển cở sở vật chất kỹ thuật, máy móc thiết bị để tăng năng suất và mở rộng quy mô cũng như mạng lưới kinh doanh, chăm lo đời sống vật chất tinh thần cho người lao động. - Đảm bảo hoạt động kinh doanh diễn ra hiệu quả, thông suốt. 1.3. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty TNHH Phú Lê Huy 1.3.1 Sơ đồ bộ máy quản lý của doanh nghiệp Với mô hình quản lý đơn giản, gọn nhẹ tạo ra rất nhiều thuận lợi cho công ty trong hoạt động kinh doanh của mình. Giám đốc trực tiếp chỉ đạo toàn bộ sẽ nhanh chóng thu hồi được thông tin phản hồi chính xác, kịp thời từ đó phát huy điểm mạnh, hạn chế những mặt yếu kém trong công tác quản lý điều hành công ty. Mọi quyết định của giám đốc sẽ nhanh chóng thực hiện một cách có hiệu quả.
• 12. 4 Sơ đồ 1.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty TNHH Phú Lê Huy Nguồn: Phòng Hành Chính Nhân Sự 1.3.2. Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận quản lý - Giám Đốc: Là người điều hành đại diện pháp nhân của công ty và chịu trách nhiệm cao nhất về toàn bộ kết quả hoạt động kinh doanh trong Công ty. Giám đốc điều hành Công ty theo chế độ thủ trưởng, có quyền quyết định cơ cấu bộ máy quản lý của công ty theo nguyên tắc tinh giảm gọn nhẹ, có hiệu quả. - Phòng Kinh Doanh: có chức năng giúp Giám đốc tổ chức việc kinh doanh, tìm hiểu thị trường, tìm kiếm nguồn tiêu thụ và nguồn mua vào từ các đối tác; thực hiện các giao dịch kinh doanh. - Phòng Hành chính Nhân sự IT: + Có nhiệm vụ xây dựng và hoàn thiện bộ máy tổ chức công ty phù hợp với yêu cầu tổ chức kinh doanh, xây dựng và tổ chức thực hịên các kế hoạch về lao động tiền lương, giải quyết chính sách cho người lao động. + Tìm kiếm, thu hút nguồn nhân lực tiềm năng từ các công ty nổi tiếng trong và ngoài nước. + Thiết lập và quản lý hệ thống mạng IT trong công ty. Phối hợp chỉ đạo cụ thể công việc cho bộ phận IT; Giám đốc Phòng TC kế toán Phòng HCNS IT Phòng KD Phòng Giao Nhận n
• 13. 5 + Khắc phục các sự cố có liên quan đến mạng nội bộ trong công ty, cài đặt, sửa chữa các lỗi phần mềm liên quan. - Phòng Tài Chính kế toán: + Cung cấp đầy đủ thông tin về hoạt động tài chính ở đơn vị, thu nhận, ghi chép, phân loại, xử lý và cung cấp các thông tin, tổng hợp, báo cáo lý giải các nghiệp vụ chính diễn ra ở đơn vị, giúp cho Giám đốc có khả năng xem xét toàn diện các hoạt động của đơn vị kinh tế. + Phản ánh đầy đủ tổng số vốn, tài sản hiện có như sự vận động của vốn và tài sản đơn vị qua đó giúp Giám đốc quản lý chặt chẽ số vốn, tài sản của công ty nhằm nâng cáo hiệu quả của việc sử dụng vốn trong việc kinh doanh. + Thực hiện công tác hạch toán kế toán hoạt động kinh doanh của đơn vị. Thực hiện theo chế độ báo cáo định kỳ và các báo cáo tài chính hiện hành của Nhà nước. Thực hiện các nhiệm vụ khác khi Giám đốc công ty giao. - Phòng Giao Nhận: có nhiệm vụ nhận chỉ thị từ Trưởng phòng của các phòng ban để thực hiện việc giao nhận hàng hóa, giấy tờ liên quan. 1.4. Cơ cấu nguồn lao động trong ba năm gần đây Bảng 1.1. Cơ cấu lao động (Đơn vị tính: Người) (Nguồn: Phòng Hành Chính – Nhân Sự) Nhận xét: Qua bảng số liệu ta thấy tổng số lao động ở công ty tăng dần qua các năm và lượng lao động chủ yếu là lao động nam. Giới tính Năm 2012 Năm 2013 Năm 2014 Số lượng ( người) Tỷ lệ (%) Số lượng ( người) Tỷ lệ (%) Số lượng ( người) Tỷ lệ (%) Nữ 23 43,3 26 38,2 27 38,8 Nam 30 56,6 42 61,7 45 62,5 Dưới 30 26 49,1 38 55,9 42 58,3 Từ 30-45 21 39,6 24 35,3 24 33,3 Trên 45 6 11,3 6 8,8 6 8,3 Đại học – Cao đẳng 16 30,2 23 33,8 25 34,7 Trung cấp 14 26,4 19 27,9 19 26,4 Lao động phổ thông 23 43,4 26 38,2 28 38,9 Tổng cộng 53 100 68 100 72 100
• 14. 6  Lao động nữ: Qua bảng số liệu ta thấy tỷ lệ lao động nữ ít hơn tỷ lệ lao động nam. Cụ thể: Năm 2012 số lao động nữ là 23, chiếm tỷ lệ 43,3%, đến năm 2013 là 26 người tăng 3 người so với năm 2012, chiếm tỷ lệ là 38,2%. Đến năm 2017, số lao động nữ là 27 người tăng 1 người so với năm 2013, chiếm tỷ lệ là 38,8%.  Lao động nam: Trong ba năm qua số lao động nam chiếm tỷ lệ nhiều hơn lao động nữ, cho thấy đội ngũ Công ty cần những nhân viên cần cù, chăm chỉ. Cụ thể: Năm 2012 số lao động nam là 30 người chiếm tỷ lệ 56,6%, đến năm 2013 là 42 người tăng 12 người so với năm 2012, chiếm tỷ lệ 61,7%. Đến năm 2017 số lao động nam là 45 người tăng 3 người và chiếm tỷ lệ là 62,5%. Số lao động dưới 30 tuổi: Chiếm tỷ lệ cao nhất trong Công ty và tăng qua các năm. Cụ thể: năm 2012 là 26 người chiếm tỷ lệ 49,1%, sang năm 2013 tăng thêm 12 người với tỷ lệ là 55,9%. Đến năm 2017 tổng số LĐ này là 42 người tăng thêm 4 người so với năm 2013 với tỷ lệ là 58,3%.  Số lao động trong độ tuổi từ 30 đến 45: Có sự biến động qua các năm nhưng có xu hướng giảm dần. Năm 2012 tổng số LĐ này là 21 người, chiếm tỷ lệ là 39,6%, năm 2013 là 24 người chiếm 35,3%, giảm 4% so với năm 2012, và giữ nguyên mức lao động là 24 người ở năm 2017 nhưng tỷ lệ giảm 2% còn 33,3% lao động.  Số lao động trên 45 tuổi: Chiếm tỷ lệ nhỏ nhất trong các nhóm tuổi và có số lượng LĐ không đổi qua ba năm, tuy nhiên tỷ lệ có xu hướng giảm dần. Năm 2012 tổng số có 6 người chiếm 11,3%, năm 2013 số lao động là 6 người, tỷ lệ giảm 2,5% còn 8,8%, đến năm 2017 tỷ lệ lao động vẫn ở mức 6 người và tỷ lệ tiếp tục giảm 0,5% còn 8,3%. Về độ tuổi, nhìn chung Công ty có lực lượng LĐ tương đối trẻ. Điều này thể hiện Công ty rất coi trọng vấn đề trẻ hóa đội ngũ cán bộ CNV, bởi vì các nhà quản lý hiểu rằng họ chính là lực lượng nòng cốt trong tương lai. Số lao động có trình độ ĐH - CĐ: Năm 2012 là 16 người chiếm tỷ lệ 30,2% trong tổng số lao động, năm 2013 tăng 7 người chiếm tỷ lệ 33,8%. Đến năm 2017 số lao động này là 25 người chiếm tỷ lệ 34,7%. Như vậy số lao động có trình độ ĐH - CĐ ngày càng được nâng cao và chiếm tỷ lệ ngày càng tăng.
• 15. 7 Điều này chứng tỏ công ty ngày càng chú trọng vào việc nâng cao năng lực đội ngũ cán bộ công nhân viên và chú trọng vào việc tuyển dụng thêm nhiều nhân viên mới có trình độ để hiện đại hóa lực lượng lao động của mình.  Số lao động có trình độ trung cấp: số lao động tăng dần lên qua các năm, chiếm tỷ lệ từ 20 đến 30%. Năm 2012 số lao động này là 14 người chiếm tỷ lệ 26,4%, năm 2013 tăng 5 người chiếm tỷ lệ 27,9% và giữ nguyên mức lao động là 19 người trong 2 năm 2013-2017 nhưng năm 2017 tỷ lệ giảm đi 1,5%. Số lao động phổ thông: chiếm tỷ lệ lớn nhất trong các nhóm lao động. Năm 2012 có 23 người chiếm 43,4%, sang đến năm 2013 tăng 3 người, tỷ lệ 38,2%, đến năm 2017 số LĐ này tăng thêm 2 người chiếm tỷ lệ là 38,9%. Số lượng LĐ này một phần là học việc, phần còn lại là lao động có trình độ cao đáp ứng nhu cầu công việc hiện tại 1.5. Tình hình kinh doanh trong giai đoạn gần đây Bảng 1.2 : Bảng tổng hợp tình hình sản xuất kinh doanh của công ty trong 3 năm STT Chỉ tiêu Năm 2012 Năm 2013 Năm 2014 1 Tổng doanh thu 1,356,128,690,970 1,289,378,347,654 1,440,844,456,488 2 Tổng chi phí 1,346,795,726,095 1,281,436,674,403 1,430,300,605,198 3 Tổng lợi nhuận trước thuế 9,332,964,875 8,941,673,251 10,543,851,290 4 Các khoản nộp ngân sách 2,613,230,165 2,503,668,510 2,952,278,361 5 Tổng lợi nhuận sau thuế 6,719,734,710 6,438,004,741 7,591,572,929 Theo bảng số liệu trên ta thấy năm 2013 có doanh thu nhất, đạt 1,440 tỷ tăng cao hơn so với năm 2012 là 118% tương đương tăng 1,715 tỷ đồng và tăng 129% tương đương tăng 2,466 tỷ đồng. Năm 2013 là năm có doanh thu và lợi nhuận thấp nhất là do công ty rơi vào cuộc khủng hoảng kinh tế, nhà nước thắt chặt chi tiêu, vay vốn khó khăn, tuy nhiên doanh thu vẫn không giảm sút nhiều, giảm 66 tỷ đồng so với năm 2012 và đem lại mức lợi nhuận không ít chỉ giảm 281 triệu đồng so với 2013. Trong tình trạng khủng hoảng, công ty đã biết thắt chặt chi tiêu để giữ cho tình hình hoạt động kinh doanh ổn định. Chính vì lý do đó mà năm 2014 doanh thu và lợi nhuận của công ty tăng lên vượt bậc đưa hình ảnh và uy tín của công ty lên tầm cao mới. Sự tăng
• 16. 8 trưởng này chứng tỏ khả năng tổ chức quản lý và kinh doanh hiệu quả của công ty đã đi đúng hướng, đây là kết quả đáng khích lệ đối với những nỗ lực của tất cả các bộ phận trong Công ty. Cùng với sự gia tăng lợi nhuận trước thuế, là sự gia tăng lợi nhuận sau thuế, điều này chứng tỏ đơn vị kinh doanh ngày càng kinh doanh có hiệu quả. Bên cạnh việc kinh doanh có hiệu quả thì Công ty luôn thực hiện đầy đủ các nghĩa vụ đối với Nhà nước. Do đó đã phần nào góp phần vào công việc đổi mới xây dựng đất nước.
• 17. 9 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH PHÚ LÊ HUY 2.1 Tổ chức công tác kế toán của công ty 2.1.1 Sơ đồ bộ máy kế toán - Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo hình thức tập trung. Phòng kế toán của công ty vừa có nhiệm vụ xử lý chứng từ, ghi sổ kế toán, thực hiện các bút toán, nhập và xuất tiền, lập sổ kế toán chi tiết và lập báo cáo kế toán. Cùng với đó là việc thống nhất, kiểm tra bộ phận thống kê trong công ty về kế toán và tài chính. Hình thức này tạo điều kiện thuận lợi cho việc kiểm tra, chỉ đạo nghiệp vụ và đảm bảo sự lãnh đạo tập trung thống nhất của Kế toán trưởng cũng như sự chỉ đạo kịp thời của ban lãnh đạo công ty đối với hoạt động kinh doanh nói chung và công tác kế toán nói riêng. Sơ đồ 2.1: Tổ chức bộ máy kế toán của công ty TNHH Phú Lê Huy Nguồn: Phòng Hành Chính Nhân Sự 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận kế toán - Kế toán trưởng: có nhiệm vụ phụ trách chung, điều hành mọi hoạt động trong phòng, hướng dẫn chuyên môn và kiểm tra các nghiệp vụ kế toán theo đúng chức năng và pháp lệnh thống kê, kế toán mà nhà nước ban hành. Cuối tháng, cuối quý lập báo cáo tài chính, cung cấp các ý kiến cần thiết, tham mưu và chịu trách nhiệm trước Giám đốc về mọi hoạt động của phòng Tài Chính – Kế toán. Kế Toán Trưởng Thủ Quỷ Kế Toán Kho KT thanh toán Kế Toán Thuế Kế Toán Tổng Hợp
• 18. 10 - Kế toán tổng hợp: có nhiệm vụ tổng hợp các chi phí liên quan đến quá trình mua bán và các chi phí phát sinh tại Công ty, xác định kết quả kinh doanh trong tháng, phản ánh tình hình mua bán hàng hoá của công ty. Đồng thời có nhiệm vụ so sánh đối chiếu tổng hợp các số liệu để kế toán trưởng lập báo cáo tài chính, theo dõi tình hình biến động và sử dụng tài sản cố định. - Thủ Quỹ: Quản lý tiền mặt tại công ty, thu chi tiền mặt có chứng từ hợp lệ. - Kế toán thanh toán kiêm tiền mặt, ngân hàng: +Chịu trách nhiệm mở sổ kế toán tiền mặt ghi chép hằng ngày, liên tục theo trình tự phát sinh các khoản thu chi, xuất nhập quỹ tiền mặt… và tính ra số tồn quỹ ở mọi thời điểm. +Theo dõi tình hình biến động của tài khoản tại Ngân hàng, theo dõi các khoản vay ngân hàng +Tập hợp các chứng từ gốc, theo dõi tình hình công nợ của công ty kiêm dõi tình hình tạm ứng và các khoản thanh toán của công ty. - Kế toán thuế: tập hợp những chứng từ, hóa đơn giá trị gia tăng, nhập dữ liệu phần mềm, lập báo cáo thuế hàng tháng, hàng quý, hàng năm. Có trách nhiệm giải quyết với cơ quan thuế nếu có yêu cầu giải trình và thường xuyên cập nhật các thông tư hướng dẫn cũng như các chính sách thuế mới ban hành có liên quan tới hoạt động kinh doanh của công ty. - Kế toán kho: Theo dõi tình hình nhập xuất vật tư, thành phẩm, định kỳ báo cáo nhập, xuất vật tư, thành phẩm. 2.1.3 Chuẩn mực kế toán và các Chính sách Kế toán áp dụng tại Công ty  Chuẩn mực Kế toán áp dụng tại Công ty TNHH Phú Lê Huy - Niên độ kế toán: 01/01 – 31/12 - Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: Việt Nam đồng - Chế độ kế toán áp dụng: + Chuẩn mực Kế toán áp dụng : theo quyết định số 15/2006/QĐ/BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài Chính. + Chế độ kế toán áp dụng: Kế toán Việt Nam + Hình thức kế toán áp dụng: Chứng từ ghi sổ  Các chính sách kế toán áp dụng tại Công ty
• 19. 11 - Nguyên tắc xác định các khoản tiền ( tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền đang chuyển) Tiền và các khoản tương đương tiền bao gồm tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền đang chuyển và các khoản đầu tư ngắn hạn có thời hạn thu hồi hoặc đáo hạn không quá 3 tháng kể từ ngày mua, dễ dàng chuyển đổi thành một lượng tiền xác định cũng như không có nhiều rủi ro trong việc chuyển đổi. Trong năm, các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến các tài khoản thuộc loại doanh thu, chi phí, tài sản cố định, hàng tồn kho được ghi sổ kế toán bằng Đồng Việt Nam theo tỷ giá bình quân liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ. - Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho Hàng tồn kho được xác định trên cơ sở giá gốc. Giá gốc hàng tồn kho bao gồm chi phí mua, các chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh để có được hàng tồn kho ở địa điểm và trạng thái hiện tại. Giá trị hàng tồn kho được xác định theo phương pháp bình quân gia quyền và được hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên. Dự phòng giảm giá hàng tồn kho được lập vào thời điểm cuối năm là số chênh lệch giữa giá gốc hàng tồn kho lớn hơn giá trị thuần có thể thực hiện được. Giá trị thuần có thể thực hiện được là giá bán ước tính của hàng tồn kho trừ chi phí ước tính để hoàn thành sản phẩm và chi phí ước tính cần thiết cho việc tiêu thụ chúng. - Nguyên tắc ghi nhận các khoản phải thu thương mại và phải thu khác Lập dự phòng nợ phải thu khó đòi: Theo thông tư 244/2009/TT-BTC ngày 31/12/2009 - Ghi nhận khấu hao TSCĐ Tài sản cố định được thể hiện theo nguyên giá trừ hao mòn lũy kế. Nguyên giá tài sản cố định bao gồm toàn bộ các chi phí mà Công ty phải bỏ ra để có được tài sản cố định tính đến thời điểm đưa tài sản đó vào trạng thái sẵn sàng sử dụng. Khi tài sản cố định được bán hay thanh lý, nguyên giá và khấu hao lũy kế được xóa sổ và bất kỳ khoản lãi lỗ nào phát sinh do việc thanh lý đều được tính vào thu nhập hay chi phí trong kỳ. Tài sản cố định được khấu hao theo phương pháp đường thẳng dựa trên thời gian hữu dụng ước tính. Số năm khấu hao của các loại tài sản cố định như sau:
• 20. 12 Loại tài sản cố định Số năm Nhà cửa, vật kiến trúc 07 - 25 Loại tài sản cố định Số năm Máy móc và thiết bị 03 - 07 Phương tiện vận tải, truyền dẫn 06 - 12 Thiết bị, dụng cụ quản lý 03 - 05 - Nguyên tắc ghi nhận khấu hao bất động sản đầu tư + Nguyên tắc ghi nhận BĐS đầu tư BĐS đầu tư được ghi nhận trên tài khoản này theo nguyên giá. Nguyên giá của BĐS đầu tư: là toàn bộ các chi phí (tiền hoặc tương đương tiền) mà doanh nghiệp bỏ ra hoặc giá trị hợp lý của các khoản khác đưa ra trao đổi để có được BĐS đầu tư tính đến thời điểm mua hoặc xây dựng hoàn thành BĐS đầu tư đó. + Nguyên tắc và phương pháp khấu hao BĐS đầu tư Trong quá trình nắm giữ chờ tăng giá, hoặc cho thuê hoạt động phải tiến hành trích khấu hao BĐS đầu tư. Khấu hao BĐS đầu tư được ghi nhận vào chi phí kinh doanh trong kỳ. - Ghi nhận chi phí phải trả, trích trước chi phí sữa chữa lớn, chi phí bảo hành sản phẩm, trích quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm Chỉ được hạch toán vào tài khoản này những nội dung chi phí phải trả theo quy định. Việc tính trước và hạch toán những chi phí chưa phát sinh vào chi phí sản xuất, kinh doanh trong kỳ phải được tính toán một cách chặt chẽ (Lập dự toán chi phí và dự toán trích trước). Về nguyên tắc, cuối kỳ kế toán năm các khoản chi phí phải trả phải quyết toán với số chi phí thực tế phát sinh. Số chênh lệch giữa số trích trước và chi phí thực tế phải xử lý theo chế độ tài chính hiện hành. - Nguyên tắc ghi nhận doanh thu Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ được xác định theo giá trị hợp lý của các khoản đã thu được tiền, hoặc sẽ thu được tiền từ các giao dịch và nghiệp vụ phát sinh doanh thu như bán sản phẩm, hàng hoá, bất động sản đầu tư, cung cấp dịch vụ cho khách hàng bao gồm cả các khoản phụ thu và phí thu thêm ngoài giá bán (Nếu có). Trường hợp xí nghiệp có doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ bằng ngoại tệ thì phải quy đổi ngoại tệ ra Đồng Việt Nam.
• 21. 13 2.1.4 Hình thức kế toán và hệ thống sổ sách tại công ty TNHH Phú Lê Huy : * Hình thức kế toán áp dụng tại công ty: Chứng từ ghi sổ Hiện nay, kế toán Công ty áp dụng theo hình thức Chứng từ ghi sổ và sử dụng phần mềm kế toán trên máy vi tính Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thưc kế toán trên máy vi tính được thể hiện qua sơ đồ sau: Ghi chú: Nhập số liệu hàng ngày In sổ, báo cáo cuối tháng Đối chiếu kiểm tra Phần mềm kế toán máy Chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại - Chứng từ ghi sổ - Sổ cái - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Báo cáo tài chính
• 22. 14 Sơ Đồ 1.3: Trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán trên máy vi tính Hình 2.1 Phần mềm kế toán: Do tính chất hoạt động của Công ty, nên Công ty TNHH Phú Lê Huy đang sử dụng phần mềm kế toánV6. V6 là phần mềm có khả năng thiết lập các tuỳ biến để ứng dụng phù hợp với nhiều mô hình sản xuất kinh doanh khác nhau. V6 dễ sử dụng, tính ổn định cao, có tính năng hợp nhất dữ liệu giúp doanh nghiệp tổng hợp dữ liệu, giúp có được số liệu nhanh nhất và do đó có quyết định kịp thời. Việc sử dụng phần mềm có nhiều ưu điểm hơn rất nhiều so với làm việc thủ công từ trước đến nay: chính xác, dễ dàng đọc số liệu, tiện lợi trong việc lọc và tìm dữ liệu, giảm bớt công việc cho người làm kế toán. Tuy nhiên vẫn tuân theo đúng luật về sử dụng chứng từ điện tử theo quy định của Bộ Tài Chính. Căn cứ vào hệ thông tài khoản kế toán, chế độ thể lệ kế toán, quy mô đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty, trình độ của đội ngũ kế toán yêu cầu quản lỹ cũng như điều kiện trên máy vi tính. Công ty đã áp dụng hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ. Đây là hình thức đơn giản phù hợp với quy mô của doanh nghiệp vừa và nhỏ, đồng thời trong điều kiện công ty đã áp dụng kế toán máy thì giúp hệ thồng hoá thông tin chính xác khoa học. - Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để
• 23. 15 nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng, biểu được thiết kế sẵn trên phầm mềm kế toán. Theo quy trình của phần mềm kế toán, các thông tin được nhập vào máy theo từng chứng từ và tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp và các sổ, thẻ kế toán chi tiết có liên quan. Cuối tháng, kế toán thực hiện các thao tác khoá sổ và lập báo cáo tài chính. Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết được thực hiện tự động và luôn đảm bảo chính xác, trung thực theo thông tin đã được nhập trong kỳ. Kế toán sẽ kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán với báo cáo tài chính sau khi đã in ra giấy. Cuối kỳ kế toán sổ kế toán được in ra giấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định về sổ kế toán ghi bằng tay. Theo hình thức chứng từ ghi sổ, hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc, kế toán lập bảng kê chi tiết từng tháng, cuối tháng căn cứ vào bảng kê chi tiết vào chứng từ ghi sổ, sổ kế toán chi tiết có liên quan. Căn cứ vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ đăng kí chứng từ ghi sổ, sau đó được dùng để ghi vào sổ cái. Cuối năm căn cứ vào sổ cái lập bảng cân đối số phát sinh. Sau khi đối chiếu, khớp đúng số liệu ghi trên sổ đăng kí chứng từ ghi sổ với bảng cân đối tài khoản, số liệu ghi trên bảng cân đối tài khoản với bảng tổng hợp chi tiết ( được lập từ sổ kế toán chi tiết), được dùng để lập báo cáo tài chính. * Các loại sổ sách sử dụng: Sổ quỹ, chứng từ ghi sổ, sổ đăng kí chứng từ ghi sổ, sổ chi tiết, bảng tổng hợp chi tiết, sổ cái. 2.2. Thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty TNHH Phú Lê Huy 2.2.1 Kế toán tiền mặt 2.2.1.1 Chứng từ sử dụng - Phiếu thu - Phiếu chi - Biên lai thu tiền - Bảng kiểm kê quỹ - Các chứng từ liên quan: + Hóa đơn bán hàng, hóa đơn mua hàng + Giấy đề nghị tạm ứng, giấy đề nghị thanh tóan
• 24. 16 + Giấy báo có, giấy báo nợ, giấy nộp tiền vào tài khoản. 2.2.1.2 Trình tự luân chuyển chứng từ Phiếu thu được lập thành 3 liên và được ghi đầy đủ nội dung, có đủ chữ ký của người có liên quan trên chứng từ như: người nộp tiền, thủ quỹ, người lập phiếu, kế toán trưởng, thủ trưởng đơn vị. Liên 1 kế toán tiền mặt và các tài khoản liên quan ghi sổ và lưu tại phòng kế toán, liên 2 giao cho người nộp tiền, liên 3 thủ quỹ ghi sổ quỹ. Phiếu chi được lập thành 3 liên và được ghi đầy đủ nội dung, có đủ chữ ký của người có liên quan trên chứng từ như: người nhận tiền, thủ quỹ, người lập phiếu, kế toán trưởng, thủ trưởng đơn vị.Liên 1 kế toán tiền mặt và các tài khoản liên quan ghi sổ và lưu tại phòng kế toán, liên 2 giao cho người nhận tiền, liên 3 thủ quỹ ghi sổ quỹ. Tổ chức chứng từ thu chi tiền mặt. Nghiệp vụ thu: Trách nhiệm luân chuyển Người nộp KTTT KTT Thủ quĩCông việc luân chuyển 1.Đề nghị nộp tiền (1) 2.Lập phiếu thu (2) 3.Ký phiếu thu (3) 4.Nhập quĩ (4) 5.Ghi sổ KT (5) 6.Bảo quản lưu trữ (6) Nghiệp vụ chi: Trách nhiệm luân chuyển Người nhận TT, KTT KTT T Thủ quĩCông việc luân chuyển 1.Đề nghị chi (1) 2.Ký lệnh chi (2) 3.Lập phiếu chi (3) 4.Ký phiếu chi (duyệt) (4) 5.Xuất quĩ (5) 6.Ghi sổ KT (6) 7.Bảo quản lưu trữ (7)
• 25. 17 2.2.1.3 Tiền mặt nhập quỹ Tiền mặt nhập quỹ phản ánh các nghiệp vụ thu tiền mặt vào quỹ như các khoản thu tiền cung cấp hàng hóa dịch vụ, thu tiền tạm ứng, thu vốn góp, rút tài khoản tiền gửi ngân hàng nhập quỹ và các khoản thu khác. Căn cứ vào số tiền thực thu thủ quỹ ghi vào sổ quỹ và đến cuối ngày thì chuyển cho kế toán tiền mặt để ghi sổ. - Thu tiền bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ bằng tiền mặt nhập quỹ. Kế toán ghi nhận: Nợ TK 1111 Có TK 511 Có TK 3331 - Thu tiền từ các hoạt động khác bằng tiền mặt nhập quỹ. Kế toán ghi nhận: Nợ TK 1111 Có TK 515, 711 Có TK 3331 - Thu nợ bằng tiền mặt nhập quỹ. Kế toán ghi nhận: Nợ TK 1111 Có TK 131, 138 - Thu tiền tạm ứng nhập quỹ. Kế toán ghi nhận: Nợ TK 1111 Có TK 141 - Thu hồi vốn đầu tư, các khoản ký quỹ, ký cược, cho vay bằng tiền mặt nhập quỹ. Kế toán ghi nhận: Nợ TK 1111 Có TK 121, 128, 144, 228 - Nhận các khoản ký cược, ký quỹ của các đơn vị khác bằng tiền mặt nhập quỹ.Kế toán ghi nhận: Nợ TK 1111 Có TK 338, 344 - Khoản chênh lệch thừa phát hiện khi kiểm quỹ. Kế toán ghi nhận: Nợ TK 1111 Có TK 338
• 26. 18 2.2.1.4 Chi quỹ tiền mặt Chi quỹ tiền mặt phản ánh các khoản, các nghiệp vụ chi tiền mặt phát sinh trong kỳ kế toán gồm chi lương cán bộ công nhân viên, chi thưởng, chi tạm ứng, chi nộp ngân hàng, chi thanh toán hội nghị, tiếp khách, công cụ dụng cụ đồ dùng văn phòng, trang thiết bị, chi thanh toán mua hàng và các khoản chi khác. Căn cứ vào số tiền thực chi thủ quỹ ghi vào sổ quỹ và đến cuối ngày thì chuyển cho kế toán tiền mặt để ghi sổ. - Xuất quỹ tiền mặt để mua sắm vật tư, hàng hóa.Kế toán ghi nhận : Nợ TK 152,153,156 Nợ TK 133 Có TK 1111 - Xuất quỹ tiền mặt để mua sắm tài sản cố định.Kế toán ghi nhận : Nợ TK 211, 213, 241 Nợ TK 133 Có TK 1111 - Xuất quỹ tiền mặt đầu tư tài chính, ký quỹ, ký cược.Kế toán ghi nhận : Nợ TK 121, 128, 228, 144 Có TK 1111 - Xuất quỹ tiền mặt để thanh toán các khoản nợ phải trả.Kế toán ghi nhận : Nợ TK 311, 315, 331, 338 Có TK 1111 - Xuất quỹ tiền mặt để thanh toán lương cho cán bộ, công nhân viên.Kế toán ghi nhận : Nợ TK 334 Có TK 1111 - Xuất quỹ tiền mặt để nộp các khoản thuế, phí lệ phí.Kế toán ghi nhận : Nợ TK 333 Có TK 1111 - Xuất quỹ tiền mặt để chi trực tiếp cho các hoạt động bán hàng, quản lý doanh nghiệp.Kế toán ghi nhận : Nợ TK 641, 642 Nợ TK 133
• 27. 19 Có TK 1111 - Xuất quỹ tiền mặt ký quỹ, ký cược.Kế toán ghi nhận : Nợ TK 144, 244 Có TK 1111 - Khoản chênh lệch thiếu phát hiện khi kiểm quỹ chưa rõ nguyên nhân.Kế toán ghi nhận : Nợ TK 138 Có TK 1111 2.2.1.5 Phương pháp kế toán tiền mặt sử dụng tại công ty Sổ sách sử dụng - Sổ quỹ TK 111 - Sổ cái TK 111 - Bảng kê thu, chi - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Tài khoản sử dụng Kế toán sử dụng tài khoản 111 “ Tiền mặt” để hạch toán. TK 111 có 3 tài khoản cấp 2 TK1111: Tiền Việt Nam TK1112: Ngoại tệ TK 1113: Vàng bạc, kim khí quý, đá quý Hạch toán một số nghiệp vụ thu chi cụ thể tại doanh nghiệp -Ngày 01/06 thu tiền bán hàng thẻ cào của Xí Nghiệp Dịch Vụ Vận Chuyển Xuyên Á (Theo HĐ số 0000232 ngày 01/06/2017), PT1306/001 với số tiên 300.000đ -Ngày 01/06/2017 chi cho Nguyễn Thanh Thúy để thanh toán tiền mua văn phòng phẩm, PC1306/001 Số tiền là: 2.200.000 đ -Ngày 02/06/2017 thu tiền bán hàng thẻ cào của Công ty TNHH Sài Gòn Superbowl (Theo HĐ số 0000243 ngày 02/06/2017), PT1306/034 với số tiên 3.547.250đ - Ngày 02/06/2017 thanh toán tiền mua hàng thẻ cào của Công ty TNHH Thiết Bị An Phú (Theo HĐ số 0003321 ngày 02/06/2017), PC1306/028 số tiên 12.325.000 đ -Ngày 05/06/2017 thu rút sec từ TK Ngân hàng Vietcombank về nhập quỹ tiền mặt, PT1306/178 số tiền 200.000.000đ
• 28. 20 -Ngày 05/06/2017 thanh toán lương tháng 07/2017 cho nhân viên công ty, PC1306/067 với số tiên 145.058.000đ -Ngày 06/06/2017 thu lãi cho vay tháng 06/2017 của Nguyễn Thành An, món vay 500.000.000đ lãi suất 18%/năm, PT1306/254 số tiền 7.500.000đ -Ngày 09/06/2017 thanh toán tiền mua hàng EZ cho Công ty TNHH Viễn Tiến Phát PC1306/113 với số tiên 4.715.000đ -Ngày 10/06/2017 chi tạm ứng công tác cho Trần Văn Dương – nhân viên kinh doanh công ty theo phiếu đề nghị tạm ứng, PC1306/126 số tiền 2.000.000đ -Ngày 11/06/2017 thu hoàn tạm ứng của Trần Văn Dương-nhân viên kinh doanh công ty (đã tạm ứng ngày 10/06/2017) đi công tác Đồng Nai, PT1306/325 số tiền 2.000.000đ -Ngày 11/06/2017 chi thanh toán chi phí công tác cho Anh Trần Văn Dương theo phiếu đề nghị thanh toán, PC1306/141 số tiền 1.227.000đ -Ngày 20/06/2017 thu tiền bán hàng thẻ cào của Công ty TNHH MTV Viễn Thông Anh Vinh (Theo HĐ số 0000398 ngày 20/06/2017), PT1306/563 với số tiên 19.782.000đ -Ngày 20/06/2017 chi tiền phí tiếp khách cho chị Trương Mỹ Linh theo phiếu đề nghị thanh toán, PC1306/321 số tiền 660.000đ -Ngày 26/06/2017 chi tiền nộp tiền vào tài khoản ngân hàng Hàng Hải Phú Lê Huy, PC1306/435 số tiền 1.833.000.000đ -Ngày 27/06/2017 thu tiền bán hàng thẻ cào của Công ty TNHH TM Và SX Tiến Vinh (Theo HĐ số 0000456 ngày 20/06/2017), PT1306/812 với số tiên 19.286.364đ -Ngày 30/06/2017 thu nợ cho vay của Anh Nguyễn Trung An, PT1306/921 số tiền 50.000.000đ
• 29. 21 Đơn vị: CÔNG TY TNHH PHÚ LÊ HUY Địa chỉ: 350/2 Nguyễn Trọng Tuyển, Mẫu số 05 - TT P. 2, Q. TB, TP. HCM (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) GIẤY ĐỀ NGHỊ THANH TOÁN Ngày 01 tháng 06 năm 2017 Kính gửi: Giám đốc Công ty TNHH Phú Lê Huy Họ và tên người đề nghị thanh toán: Nguyển Thanh Thúy Nội dung thanh toán: mua văn phòng phẩm tháng 06/2017 Số tiền: 2.200.000 đ Viết bằng chữ: Hai triệu hai trăm nghìn đồng chẵn. Kèm theo: 1 Chứng từ gốc: Giấy đề nghị thanh toán Người đề nghị thanh toán Kế toán trưởng Người duyệt (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) Đơn vị: CÔNG TY TNHH PHÚ LÊ HUY Địa chỉ: 350/2 Nguyễn Trọng Tuyển, Mẫu số 02 - TT P. 2, Q. TB, TP. HCM (Ban hành theo QĐ Tele-Fax: 06.629702 08 số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) PHIẾU CHI Số: PC1306/001 Ngày 01 Tháng 06 Năm 2017 Quyển số: ………. Nợ: 6428: 1.200.000 Có: 1111: 1.200.000 Họ tên người nhận tiền : Nguyển Thanh Thúy Tên đơn vị: Công ty TNHH Phú Lê Huy Địa chỉ : 350/2 Nguyễn Trọng Tuyển, P. 2, Q. TB, TP. HCM Lý do chi : trả tiền mua văn phòng phẩm Số tiền : 1.200.000 VNĐ Viết bằng chữ: Hai triệu hai trăm nghìn đồng chẵn. Kèm theo: 1 Chứng từ gốc: Giấy đề nghị thanh toán Ngày 01 tháng 06 Năm 2017 Giám Đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận tiền (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
• 30. 22 Đơn vị: CÔNG TY TNHH PHÚ LÊ HUY Địa chỉ: 350/2 Nguyễn Trọng Tuyển, Mẫu số 02 - TT P. 2, Q. TB, TP. HCM (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- Tele-Fax: 06.62970264 - 06.62970302 Bộ trưởng BTC) PHIẾU CHI Số: PC1306/0435 Ngày 26 Tháng 06 Năm 2017 Quyển số: ………. Nợ: 6428: 1.833.000.000 Có: 1111: 1.833.000.000 Họ tên người nhận tiền : Nguyễn Hữu Phi Tên đơn vị: Công ty TNHH Phú Lê Huy Địa chỉ : 350/2 Nguyễn Trọng Tuyển, P. 2, Q. TB, TP. HCM Lý do chi : Chi: Anh Nguyễn Hữu Phi – nộp tiền TK Hàng Hải PLH Số tiền : 1.833.000.000 VNĐ Viết bằng chữ: Một tỷ tám trăm ba mươi ba triệu đồng chẵn. Kèm theo: 1 Chứng từ gốc: HĐ GTGT Ngày 26 tháng 06 Năm 2017 Giám Đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận tiền (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) Đơn vị: CÔNG TY TNHH PHÚ LÊ HUY Mẫu số 01 - TT Địa chỉ: 350/2 Nguyễn Trọng Tuyển, P. 2 , Q. TB, TP. HCM (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- Tele-Fax: 06.62970264 - 06.62970302 BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) PHIẾU THU Số: PT1306/001 Ngày 02 Tháng 06 Năm 2017 Quyển số: ………. Nợ: 1111: 3.547.250 Có: 1311: 3.547.250 Họ tên người nộp tiền : Tên đơn vị: Công ty TNHH Sài Gòn Superbowl Địa chỉ : A43 Trường Sơn, P. 14, Q. TB, TP. HCM Lý do thu : thu tiền bán hàng thẻ cào theo HĐ 0000243 Số tiền : 3.547.250 VNĐ Viết bằng chữ: Ba triệu năm trăm bốn mươi bảy nghìn hai trăm năm mươi đồng chẵn. Kèm theo: 1 Chứng từ gốc: Phiếu xuất kho Ngày 02 tháng 06 Năm 2017 Giám Đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nộp tiền (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
• 31. 23 Công ty TNHH Phú Lê Huy Địa chỉ: 350/2 Nguyễn Trọng Tuyển, P. 2, Q. TB, TP. HCM SỔ QUỸ TIỀN MẶT Tài khoản: 1111 Từ ngày: 01/06/2017 đến ngày 31/06/2017 Đơn vị tính: đồng Diễn giải TK đối ứng Thu Chi Tồn Số Ngày Tồn quỹ đầu kỳ 590.567.342 PT1306/001 01/06/2017 Thu tiền bán hàng thẻ cào của Xí Nghiệp Dịch Vụ Vận Chuyển Xuyên Á 1311 300.000 PC1306/001 01/06/2017 Thanh toán tiền mua văn phòng phẩm Thuế GTGT 6428 1331 2.000.000 200.000 PT1306/034 02/06/2017 Thu tiền bán hàng thẻ cào của Công ty TNHH Sài Gòn Superbowl 1311 3.547.250 PC1306/028 02/06/2017 Thanh toán tiền mua hàng thẻ cào của Công ty TNHH Thiết Bị An Phú 3311 13.557.500 PT1306/178 05/06/2017 Thu rút sec từ TK Ngân hàng VCB 1121 200.000.000 PC1306/067 05/06/2017 Thanh toán lương tháng 07/2013 cho nhân viên 3341 145.058.000 PT1306/254 06/06/2017 Thu lãi cho vay tháng 06/2017 của Nguyễn Thành An 5158 7.500.000 PC1306/113 09/06/2017 Thanh toán tiền mua hàng EZ cho Công ty TNHH Viễn Tiến Phát 3311 4.715.000 PC1306/126 10/06/2017 Chi tạm ứng công tác cho Trần Văn Dương 141 2.000.000 PT1306/325 11/06/2017 Thu hoàn tạm ứng của Trần Văn Dương 141 2.000.000
• 32. 24 Ngày 31 tháng 06 năm 2013 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) PC1306/141 PT1306/563 11/06/2017 20/06/2017 Chi thanh toán chi phí công tác cho Anh Trần Văn Dương Thu tiền bán hàng thẻ cào của Công ty TNHH MTV Viễn Thông Anh Vinh 6428 1311 19.782.000 1.227.000 PC1306/321 20/06/2017 Chi tiền phí tiếp khách cho chị Trương Mỹ Linh Thuế GTGT 6428 1331 600.000 60.000 PC1306/435 26/06/2017 Chi tiền nộp tiền vào tài khoản ngân hàng Hàng Hải PLH 1122 1.833.000.000 PT1306/812 27/06/2017 Thu tiền bán hàng thẻ cào của Công ty TNHH TM Và SX Tiến Vinh 1311 19.286.364 PT1306/921 30/06/2017 Thu nợ cho vay của Anh Nguyễn Trung An 1388 50.000.000 …..………. ..………… .….…..………………. …… …………… ……………… . …………… Cộng phát sinh 15.560.400.00 0 14.838.670.50 0 Tồn cuối kỳ 1.312.296.84 2
• 33. 25 SỔ CÁI Tháng 06 năm 2017 Tên tài khoản: Tiền mặt Số hiệu: 111 Đvt: đồng Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số phát sinh Ngày Số Nợ Có Dư đầu kỳ 590.567.342 01/06/2017 PT1306/001 Thu tiền bán hàng thẻ cào của Xí Nghiệp Dịch Vụ Vận Chuyển Xuyên Á 1311 300.000 01/06/2017 PC1306/001 Thanh toán tiền mua văn phòng phẩm Thuế GTGT 6428 1331 2.000.000 200.000 02/06/2017 PT1306/034 Thu tiền bán hàng thẻ cào của Công ty TNHH Sài Gòn Superbowl 1311 3.547.250 02/06/2017 PC1306/028 Thanh toán tiền mua hàng thẻ cào của Công ty TNHH Thiết Bị An Phú 3311 13.557.500 13.557.500 05/06/2017 PT1306/178 Thu rút sec từ TK Ngân hàng VCB 1121 200.000.000 05/06/2017 PC1306/067 Thanh toán lương tháng 07/2017 cho nhân viên 3341 145.058.000 06/06/2017 PT1306/254 Thu lãi cho vay tháng 06/2017 của Nguyễn Thành An 5158 7.500.000 09/06/2017 PC1306/113 Thanh toán tiền mua hàng EZ cho Công ty TNHH Viễn Tiến Phát 3311 4.715.000 10/06/2017 PC1306/126 Chi tạm ứng công tác cho Trần Văn Dương 141 2.000.000 Công ty TNHH Phú Lê Huy Địa chỉ: 350/2 Nguyễn Trọng Tuyển, P. 2, Q. TB, TP. HCM Mẫu số: S03 – SKT/DNN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐBTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
• 34. 26 11/06/2017 PT1306/325 Thu hoàn tạm ứng của Trần Văn Dương 141 2.000.000 11/06/2017 PC1306/141 Chi thanh toán chi phí công tác cho Anh Trần Văn Dương 6428 1.227.000 20/06/2017 PT1306/563 Thu tiền bán hàng thẻ cào của Công ty TNHH MTV Viễn Thông Anh Vinh 1311 19.782.000 20/06/2017 PC1306/321 Chi tiền phí tiếp khách cho chị Trương Mỹ Linh Thuế GTGT 6428 1331 600.000 60.000 26/06/2017 PC1306/435 Chi tiền nộp tiền vào tài khoản ngân hàng Hàng Hải PLH 1122 1.833.000.000 27/06/2017 PT1306/812 Thu tiền bán hàng thẻ cào của Công ty TNHH TM Và SX Tiến Vinh 1311 19.286.364 30/06/2017 PT1306/921 Thu nợ cho vay của Anh Nguyễn Trung An 1388 50.000.000 … Tổng 15.560.400.0 00 14.838.670.50 0 Số dư cuối kỳ 1.312.296.84 2 Ngày 31 tháng 06 năm 2017 Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên)
• 35. 27 2.2.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng Phần lớn tiền của công ty thường được gửi ở ngân hàng, kho bạc hoặc các công ty tài chính để thực hiện việc thanh toán không dùng tiền mặt, bao gồm tiền mặt và ngoại tệ gửi ở ngân hàng. Công ty hiện không sử dụng ngoại tệ trong giao dịch nên chỉ có tiền mặ Trong kế toán tiền gửi ngân hàng khi nhận được chứng từ của ngân hàng gửi đến, kế toán phải kiểm tra, đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo. 2.2.2.1 Chứng từ sử dụng - Ủy nhiệm chi - Ủy nhiệm thu - Giấy nộp tiền - Bản sao kê tiền gửi ngân hàng, các loại séc. - Các chứng từ liên quan: Hóa đơn bán hàng, hóa đơn mua hàng. 2.2.2.2 Trình tự luân chuyển chứng từ Khi nhận được chứng từ Ngân hàng kế toán đối chiếu với chứng từ gốc đính kèm, thông báo với ngân hàng để đối chiếu, xác minh và xử lý kịp thời các khoản chênh lệch (nếu có) và lập các chứng từ ghi sổ vào sổ kế toán có liên quan. Để tiện cho việc theo dõi chi tiết cho từng khoản tiền gửi và hạch toán tài khoản tiền gửi ngân hàng được kế toán công ty mở tài khoản chi tiết cho từng ngân hàng cụ thể. 2.2.2.3 Thu tiền gửi ngân hàng Thu tiền gửi ngân hàng phản ánh một số nghiệp vụ giao dịch qua tài khoản ngân hàng như các khoản thu tiền cung cấp hàng hóa dịch vụ, nộp tiền mặt vào tài khoản, thu từ lãi tiền gửi... - Xuất quỹ tiền mặt gửi vào tài khoản ngân hàng.Kế toán ghi nhận: Nợ TK 1121 Có TK 1111 - Thu tiền bán hàng hoặc thu tiền từ các hoạt động khác bằng chuyển khoản (đã nhận giấy báo có của Ngân hàng).Kế toán ghi nhận: Nợ TK 1121 Có TK 511, 515, 711 Có TK 3331 - Thu các khoản nợ bằng chuyển khoản.Kế toán ghi nhận:
• 36. 28 Nợ TK 1121 Có TK 131, 138 - Thu hồi vốn đầu tư, tiền ký cược, ký quỹ bằng chuyển khoản.Kế toán ghi nhận: Nợ TK 1121 Có TK 121, 228, 144 - Nhận ký cược, ký quỹ bằng chuyển khoản.Kế toán ghi nhận: Nợ TK 1121 Có TK 338, 344 - Thu lãi tiền gửi ngân hàng.Kế toán ghi nhận: Nợ TK 1121 Có TK 515 2.2.2.4 Chi tiền gửi ngân hàng Chi quỹ tiền mặt phản ánh các khoản, các nghiệp vụ chi tiền mặt phát sinh trong kỳ kế toán gồm chi lương cán bộ công nhân viên, chi thưởng, chi tạm ứng, chi nộp ngân hàng, chi thanh toán hội nghị, tiếp khách, công cụ dụng cụ đồ dùng văn phòng, trang thiết bị, chi thanh toán mua hàng và các khoản chi khác. - Rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt. Kế toán ghi nhận: Nợ TK 1111 Có TK 1121 - Mua vật tư, hàng hóa, tài sản cố định bằng chuyển khoản. Kế toán ghi nhận: Nợ TK 152,153,156,211 Nợ TK 133 Có TK 1121 - Thanh toán các khoản nợ phải trả bằng chuyển khoản. Kế toán ghi nhận: Nợ TK 311, 341, 331 Có TK 1121 - Thanh toán lương cho cán bộ, công nhân viên bằng chuyển khoản. Kế toán ghi nhận: Nợ TK 334 Có TK 1121 - Chi cho các hoạt động bán hàng, quản lý doanh nghiệp bằng chuyển khoản.Kế toán ghi nhận :
• 37. 29 Nợ TK 641, 642 Nợ TK 133 Có TK 1121 - Chuyển tiền gửi ngân hàng đi đầu tư tài chính, ký quỹ, ký cược.Kế toán ghi nhận: Nợ TK 121, 128, 228, 144 Có TK 1121 2.2.2.5 Phương pháp kế toán chi tiết tiền gửi ngân hàng Sổ sách sử dụng - Sổ chi tiết TK 112 - Sổ cái TK 112 - Sổ theo dõi tiền gửi ngân hàng. - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. Tài khoản sử dụng Công ty sử dụng TK112 để phản ánh “ Tiền gửi ngân hàng”. TK 112- tiền gửi ngân hàng có 3 tài khoản cấp II: TK 1121: Tiền Việt Nam TK 1122: Ngoại tệ TK 1123: Vàng bạc, đá quý, kim khí quý Hạch toán một số nghiệp vụ thu chi tiền gửi ngân hàng cụ thể: - Ngày 01/06/2017 thanh toán tiền mua hàng thẻo cào cho Tập Đoàn Viễn Thông Quân Đội theo HĐ 0247668 ngày 01/06/2017 tại Ngân hàng TMCP Quân Đội, MT1306/001 số tiền 548.100.000đ - Ngày 06/06/2017 Công ty TNHH Viễn Thông Gia Nguyễn chuyển khoản thanh toán tiền bán hàng thẻ cào tại Ngân hàng Quân Đội (Theo HĐ số 0000278 ngày 06/06/2017), MC1306/029 số tiên 955.000.000đ - Ngày 12/06/2017 căn cứ ủy nhiệm chi số 32/06 chuyển khoản thanh toán tiền hàng thẻ cào theo HĐ 0006432 cho Trung Tâm Thông Tin Di Động Khu Vực 2, HC1306/031 số tiền 1.316.000.000đ. - Ngày 12/06/2017 thanh toán phí chuyển khoản ngân hàng Hàng Hải món 1,316 tỷ, HC13/032 số tiền 1.052.800đ.
• 38. 30 - Ngày 16/06/2017 Phú Lê Huy chuyển trả món vay 600.000.000đ tại ngân hàng Quân Đội (món vay ngày 16/07/2017) theo MC1306/078 -Ngày 16/06/2017 thanh toán tiền lãi món vay 600tr tại ngân hàng Quản Đội, MC1306/079 số tiền 6.500.000đ -Ngày 16/06/2017, thu phát vay 600.000.000đ tại ngân hàng Quân Đội MC1306/060 -Ngày 20/06/2017 thanh toán chi phí mua 2 quyển sec tại Ngân hàng Hàng Hải số tiền 30.000đ HC1306/071 -Ngày 25/06/2017 thu lãi tiền gửi ngân hàng tại Ngân hàng Hàng Hải, HT1306/106 số tiền 450.350đ - Ngày 29/06/2017 Trung Tâm Điện Máy Dịch Vụ Viễn Thông chuyển khoản thanh toán tiền hàng tại ngân hàng Hàng Hải PLH theo HĐ số 0000481 với số tiền 2.829.937.600đ HT1306/116 Công ty TNHH Phú Lê Huy Địa chỉ: 350/2 Nguyễn Trọng Tuyển, P. 2, Q. TB, TP. HCM SỔ THEO DÕI TIỀN GỬI NGÂN HÀNG Tài khoản: 112 Từ ngày: 31/06/2017 đến ngày 31/06/2017 Đơn vị tính: đồng Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Gửi vào Rút ra Còn lại Số Ngày Dư đầu kỳ 251.181.790 MT1306/001 PT1306/178 MC1306/029 01/06/2017 05/06/2017 06/06/2017 Thanh toán tiền hàng cho Tập Đoàn Viễn Thông Quân Đội Rút TGNH VCB nhập quỹ tiền mặt Thu tiền bán hàng của Công ty TNHH Viễn Thông Gia Nguyễn Thanh toán tiền hàng cho TT Thông Tin 331 1111 131 955.000.000 548.100.000 200.000.000
• 39. 31 HC1306/031 HC1306/032 MC1306/079 MC1306/060 MC1306/060 HC1306/071 HT1306/106 PC1306/435 HT1306/116 12/06/2017 12/06/2017 16/06/2017 16/06/2017 16/06/2017 20/06/2017 25/06/2017 26/06/2017 29/06/2017 Di Động KV2 Phí chuyển khoản ngân hàng Hàng Hải món 1,316 tỷ Trả nợ vay ngân hàng Thanh toán lãi vay ngân hàng món 600tr Thu vay ngân hàng MB Quân Đội Thanh toán phí mua 2 quyển sec Thu lãi tiền gửi ngân hàng Thu nộp tiền Thu tiền bán hàng của Trung Tâm Điện Máy Dịch Vụ Viễn Thông 331 6428 311 6351 311 6428 5151 1111 1311 600.000.000 450.350 1.833.000.000 2.829.937.600 1.316.000.000 1.052.800 600.000.000 6.500.000 30.000 …… …………….. ………. Cộng phát sinh 152.568.802.950 152.678.971.000 Tồn cuối kỳ 141.013.740 Ngày 31 tháng 06 năm 2013 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
• 40. 32 Công ty TNHH Phú Lê Huy Địa chỉ: 350/2 Nguyễn Trọng Tuyển, P. 2, Q. TB, TP. HCM SỔ CÁI Tháng 06 năm 2017 Tên tài khoản: Tiền gửi ngân hàng Số hiệu: 112 Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải TKĐ Ư Số tiền Số Nợ Có Số dư đầu kỳ 251.181.790 01/06/2017 MT1306/001 Thanh toán tiền hàng cho Tập Đoàn Viễn Thông Quân Đội 331 548.100.000 05/06/2017 PT1306/178 Rút TGNH VCB nhập quỹ tiền mặt 1111 200.000.000 06/06/2017 MC1306/029 Thu tiền bán hàng của Công ty TNHH Viễn Thông Gia Nguyễn 131 955.000.000 12/06/2017 HC1306/031 Thanh toán tiền hàng cho TT TT Di Động KV2 331 1.316.000.000 12/06/2017 HC1306/032 Phí chuyển khoản ngân hàng HH món 1,316 tỷ 6428 1.052.800 16/06/2017 MC1306/079 Trả nợ vay ngân hàng 311 600.000.000 16/06/2017 HC1306/071 Thanh toán lãi vay ngân hàng món 600tr 6351 6.500.000 20/06/2017 HC1306/071 Thanh toán phí mua 2 quyển sec 6428 30.000 25/06/2017 HT1306/106 Thu lãi tiền gửi ngân hàng 5151 450.350 26/06/2017 PC1306/435 Thu nộp tiền 1111 1.833.000.000 29/06/2017 HT1306/116 Thu tiền bán hàng của Trung Tâm Điện Máy Dịch Vụ Viễn Thông 1311 2.829.937.600 …… …………….. ………. Cộng phát sinh 152.568.802.950 152.678.971.000
• 41. 33 Đơn vị tính: đồng Ngày 31 tháng 06 năm 2017 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Số dư cuối kỳ 141.013.740
• 42. 34 2.2.3 Kế toán tiền đang chuyển 2.2.3.1 Chứng từ sử dụng - Giấy nộp tiền - Bảng kê nộp séc - Các chứng từ gốc kèm theo như séc các loại, ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi. - Các chứng từ liên quan: Hóa đơn mua hàng 2.2.3.2 Trình tự luân chuyển chứng từ Tiền đang chuyển là các khoản tiền của doanh nghiệp đã nộp vào ngân hàng, kho bạc nhà nước hoặc đang làm thủ tục chuyển trả cho đơn vị khác qua ngân hàng nhưng chưa nhận đuợc giấy báo có. Tiền đang chuyển gồm tiền Việt Nam và ngoại tệ đang ở trong các trường hợp sau:Thu tiền mặt hoặc séc nộp thẳng vào ngân hàng, chuyển tiền qua bưu điện trả đơn vị khác, thu tiền bán hàng nộp thuế ngay vào kho bạc nhà nước. 2.2.3.3 Phương pháp kế toán tiền đang chuyển - Thu tiền bán hàng bằng séc nộp thẳng vào ngân hàng, nhưng chưa nhận được giấy báo của ngân hàng. Kế toán ghi nhận: Nợ TK 113 Có TK 511, 711 Có TK 3331 - Thu nợ khách hàng hoặc khách hàng ứng trước tiền mua hàng bằng séc nộp thẳng vào ngân hàng nhưng chưa nhận được giấy báo của ngân hàng. Kế toán ghi nhận: Nợ TK 113 Có TK 131 - Xuất quỹ tiền mặt gửi vào ngân hàng nhưng chưa nhận được giấy báo của ngân hàng. Kế toán ghi nhận: Nợ TK 113 Có TK 111 - Làm thủ tục chuyển tiền qua ngân hàng nhưng đến cuối kỳ chưa nhận được giấy báo của đơn vị thụ hưởng. Kế toán ghi nhận: Nợ TK 113 Có TK 111
• 43. 35 - Ngân hàng báo có các khoản tiền đang chuyển vào tài khoản của đơn vị . Kế toán ghi nhận: Nợ TK 112 Có TK 113 - Khi nhận được giấy báo về khoản tiền đang chuyển đã chuyển cho người bán . Kế toán ghi nhận: Nợ TK 331 Có TK 113 2.2.3.4 Phương pháp kế toán chi tiết tiền đang chuyển Sổ sách sử dụng - Sổ chi tiết TK 113 - Sổ cái TK 113 - Sổ theo dõi tiền gửi ngân hàng. Tài khoản sử dụng Công ty sử dụng TK113 để phản ánh “ Tiền đang chuyển”. TK 113- tiền đang chuyển có 2 tài khoản cấp II: TK 1131: Tiền Việt Nam TK 1132: Ngoại tệ Hạch toán một số nghiệp vụ tiền đang chuyển cụ thể Công ty không phát sinh nghiệp vụ tiền đang chuyển. 2.3 Nhận xét chung 2.3.1.Ưu điểm: Về bộ máy kế toán Xuất phát từ đặc điểm kinh doanh và hệ thống kinh doanh của mình. Công ty đã xây dựng bộ máy kế toán riêng cho mình.Việc bố trí xây dựng bộ máy kế toán như vậy tạo điều kiện thuận lợi cho việc giám sát, hạch toán nhanh chóng kịp thời của kế toán đối với các hoạt động phát sinh tại công ty, chuyên môn hóa công việc, tạo điều kiện cho đội ngũ kế toán nâng cao trình độ trình độ nghiệp vụ. Bộ máy kế toán công ty được tổ chức theo mô hình tập trung, có sự phân phối chặt chẽ, được chỉ đạo hệ thống từ trên xuống dưới, công việc được thực hiện thường
• 44. 36 xuyên, liên tục, các báo cáo kế toán được lập nhanh chóng đảm bảo cho việc cung cấp thông tin đầy đủ, kịp thời chính xác, phục vụ cho công tác quản lý của công ty. Các kế toán được phân việc tương đối rõ ràng, đảm bảo sự thống nhất trong hách toán nhưng không bị trùng lặp, đảm bảo việc kiểm tra đối chiếu được dễ dàng tránh sai sót, đảm bảo cung cấp những thông tin cần thiết, để giúp Ban lãnh đạo Công ty đánh giá tình hình hoạt động, từ ddó đề ra những mục tiêu và kế hoạch thích hợp, phù hợp với nhu cầu thị trường. Về hình thức kế toán Công ty hiện nay đang áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung trên phần mềm máy vi tính, với phần mềm kế toán đang được sử dụng là AISYS. Hiện nay việc áp dụng phần mềm kế toán đang được phổ biến với hầu hết các doanh nghiệp, nó không chỉ giảm bớt gánh nặng cho kế toán viên mà còn giúp cho việc hạch toán dễ dàng, nhanh chóng hơn. Phần mềm kế toán mà công ty lựa chọn phù hợp với quy mô, tình hình hoạt động, yêu cầu quản lý và trình độ quản lý của kế toán Công ty. Bên cạnh đó phần mềm tương đối thân thiện với người sử dụng, dễ sử dụng, tạo điều kiện cho quá trình hạch toán của kế toán viên. Về tài khoản kế toán Công ty áp dụng hệ thống tài khoản ban hàng theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính. Bên cạnh đó công ty cũng mở rộng theo dõi chi tiết cho một số đối tượng, tạo điều kiện thuận lợi cho việc thống kê, theo dõi, kiểm tra và đối chiếu. Về đội ngũ kế toán của Công ty Công ty có đội ngũ kế toán nhiệt tình , tâm huyết , luôn cố gắng trau dồi kiến thức và khá năng động với công việc. Hầu hết các kế toán viên đều có trình độ trình độ chuyên môn tương đối tốt, thích nghi nhanh với công việc.Trong quá trình làm việc các nhân viên luôn mạnh dạn đề xuất ý kiến, đưa ra trau dồi bàn bạc các vấn đề liên quan đến nghiệp vụ để hoàn thiện tổ chức công tác kế toán tại công ty. Về tổ chức kế toán doanh thu: Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh về bán hàng và cung cấp dịch vụ đều được kế toán ghi nhận doanh thu một cách kịp thời, chính xác, đảm bảo nguyên tắc phù hợp khi ghi nhận giữa doanh thu và chi phí phát sinh. Việc hạch toán doanh thu được theo dõi chi tiết cho từng loại hình kinh doanh.
• 45. 37 Về công tác kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh: Công tác kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty đã phần nào đáp ứng được yêu cầu của Ban giám đốc công ty trong việc cung cấp thông tin về tình hình kinh doanh của công ty một cách kịp thời và chính xác. Việc ghi chép dựa trên căn cứ khoa học của chế độ kế toán hiện hành và tình hình thực tế của công ty. 2.3.2.Nhược điểm: Bên cạnh những mặt tích cực đã nêu trên thì công ty TNHH Phú Lê Huy vẫn không tránh khỏi những tồn tại, những vấn đề chưa hoàn toàn hợp lý và chưa thật tối ưu. - Về hệ thống tổ chức bộ máy kế toán: Tuy bộ máy kế toán được phân công công việc tương đối rõ ràng nhưng không tránh khỏi sự phân công không đồng đếu , một số người có trình độ chuyên môn cao phải đảm nhiệm hơi nhiều việc hơn so với những người khác trong phòng. Công ty vẫn chưa thực hiện triệt để “nguyên tắc bất kiêm nhiệm”, một người thực hiện nhiều công việc khác nhau như: kế toán công nơ và thuế, kế toán hàng hoá kiêm Thủ kho. Việc này dễ dẫn đến tình trạng sai sót hay gian lận trong quá trình kinh doanh. Về quá trình luân chuyển chứng từ: Việc luân chuyển chứng từ giữa các bộ phận, phòng ban về cơ bản là đúng trình tự. Tuy nhiên trong quá trình luân chuyển, giữa các đơn vị này không có biên bản giao nhận chứng từ, điều này sẽ gây khó khăn trong việc giải quyết và quy trách nhiệm trong trường hợp chứng từ bị mất, bị thất lạc. Về chính sách bán hàng của Công ty : Trong quá trình thực tập tại Công ty em nhận thấy Công ty chưa áp dụng được các chính sách bán hàng của mình như: chiết khấu thương mại cho những khách hàng mua hàng với số lượng lớn và chiết khấu thanh toán cho những khách hàng thanh toán tiền hàng sớm hơn trong hợp đồng mua bán đã ký kết. Về các khoản trích theo lương: Công ty có trích các khoản trích theo lương theo quy định của nhà nước. Tuy nhiên, chỉ hạch toán các khoản trích theo lương vào chi phí quản lý mà không theo dõi vào chi phí bán hàng. Điều này gây khó khăn cho việc xác định và phân bổ chi phí sao cho phù hợp giữa các bộ phận, nhất là trong thời điểm hiện tại, khủng hoảng kinh tế ảnh hưởng rất lớn, buộc các doanh nghiệp phải cắt giảm chi phí đến mức tối đa, thì
• 46. 38 việc không hạch toán rõ ràng hai loại chi phí trên sẽ gây khó khăn cho người quản lý trong các quyết định cắt giảm và phân bổ chi phí. Về việc trích lập các khoản dự phòng: Khách hàng của công ty là những khách hàng thường xuyên mua nhiều hàng và thanh toán nợ chậm, nợ nhiều gây ứ động vốn.Hiện tại công ty chưa trích lập các khoản dự phòng cho số khách hàng khó đòi nên không lường trước được rủi ro trong kinh doanh.Như vậy đã làm sai nguyên tắc thận trọng của kế toán. Việc thanh toán công nợ, việc giải quyết tình trạng chiếm dụng vốn là một vấn đề nan giải của nhiều nhà quản lý. Do công ty không áp dụng các phương pháp khuyến khích khách hàng thanh toán sớm tiền (như áp dụng chính sách chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán,…) nên dẫn đến tình trạng nợ của công ty còn nhiều và chưa thu hút được khách hàng.
• 47. 39 CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 3.1.Mục tiêu phát triển và phương châm hoạt động của Công ty 3.1.1 Mục tiêuphát triển  Không ngừng phát triển các hoạt động kinh doanh thương mại và dịch vụ trong phạm vi ngành nghề kinh doanh đã đăng ký nhằm mục đích tối đa hóa lợi nhuận, nâng cao giá trị.  Không ngừng nâng cao thu nhập, điều kiện làm việc cho người lao động và sử dụng vốn của các nhà đầu tư một cách hiệu quả nhất.  Lợi ích của đối tác là lợi ích của chính công ty. 3.1.2.Phương châm hoạt động  Hướng đến sự phát triển lâu dài và ổn định.  Kinh doanh có lựa chọn và phát triển các dịch vụ viễn thông hiệu quả trong điều kiện thị trường có nhiều biến động về công nghệ, và biến động về giá…  Luôn đề ra các chiến lược rõ ràng và kiên định triển khai các dịch vụ hiệu quả nhất.  Ngoài ra, luôn xem việc xậy dựng mối quan hệ chặt chẽ với khách hàng và các đối tác là phương thức giám sát hoạt động công ty và gia tăng giá trị hiệu quả nhất. 3.2.Kiến nghị * Tiền mặt: - Đối với tiền mặt, kế toán quỹ cần ghi chép hàng ngày, liên tục theo trình tự phát sinh, các khoản thu, chi, nhập , xuất quỹ tiền mặt, ngân phiếu, vàng bạc đá quí và tính ra số tồn quỹ tiền mặt ở mọi thời điểm. - Nên theo dõi tiền đang chuyển trên tài khoản 113 để tránh trường hợp thất thoát, sai lệch. - Thủ quỹ hàng ngày phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế và tiến hành đối chiếu với các số hiêụ của sổ quỹ tiền mặt và sổ kế toán tiền mặt. Nếu có chênh lệch, kế toán và thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân và kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch.
• 48. 40 * Tiền gửi ngân hàng : - Khi nhận được chứng từ của ngân hàng gửi đến, kế toán phải kiểm tra ,đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo. Trường hợp có sự chênh lệch giữa số liệu trên sổ kế toán của đơn vị, số liệu trên chứng từ gốc với số liệu của Ngân hàng thì phải thông báo cho Ngân hàng để cùng đối chiếu, xác minh và xử lý kịp thời. - Ở những đơn vị có các tổ chức, bộ phận phụ thuộc, có thể mở tài khoản chuyên thu, chuyên chi hoặc mở tài khoản thanh toán phù hợp để thuận tiện cho công tác giao dịch, thanh toán. kế toán phải mở sổ theo dõi chi tiết để giám sát chặt chẽ tình hình sử dụng từng loại tiền gửi nói trên.
• 49. 41 KẾT LUẬN Với những gì học được ở nhà trường, các tài liệu tham khảo và các số liệu thực tế tại Công ty TNHH Phú Lê Huy đã giúp em có thể phát họa được toàn cảnh hoạt động của bộ máy kế toán nói chung cũng như việc hạch toán kế toán Vốn bằng tiền nói riêng. Trong nền kinh tế có xu hướng toàn cầu hóa thì vấn đề hội nhập, mở rộng thị trường là yêu cầu cần thiết. Việc quản lý vốn và cụ thể là Vốn bằng tiền sao cho có hiệu quả là một trong những yếu tố quan trọng có ý nghĩa quyết định sư phát triển của Công ty, đưa Công ty từng bước hội nhập với nền kinh tế khu vực và thế giới. Qua đó ta thấy việc quản lý và hạch toán kế toán Vốn bằng tiền tại Công ty Phú Lê Huy khá hoàn chỉnh, thực hiện theo đúng chế độ Nhà Nước ban hành. Đó là một trong những tiền đề giúp Công ty đứng vững trong thị trường cạnh tranh quyết liệt như ngày nay. Tuy nhiên vẫn còn tồn tại một số vấn đề cần hoàn thiện thêm nhưng nhìn chung công tác kế toán Vốn bằng tiền nói riêng và công tác kế toán nói chung được tiến hành một cách xuyên suốt, đáp ứng kịp thời, đầy đủ mọi thông tin cho Giám Đốc cũng như khách hàng có nhu cầu. Hệ thống chứng từ sổ sách được lập đầy đủ, phản ánh kịp thời, trung thực các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Vì thời gian và kiến thức còn nhiều hạn chế đặc biệt là thời gian tiếp xúc làm việc thực tế ít nên không tránh khỏi những sai sót và những biện pháp đưa ra chưa hoàn hảo. Kính mong được sự quan tâm, chỉ bảo của các thầy cô giáo cùng toàn thể cán bộ công nhân viên để bài viết hoàn thiện hơn. Cuối cùng em xin chân thành cảm ơn Cô Huỳnh Thị Kim Liên và toàn thể cán bộ công nhân viên Công ty TNHH Phú Lê Huy đã giúp đỡ em trong quá trình thực tập.
• 50. 42 PHỤ LỤC
• 51. 43
• 52. 44
• 53. 45
• 54. 46
• 55. 47
• 56. 48
• 57. 49
• 58. 50
• 59. 51
• 60. 52
• 61. 53
• 62. 54
• 63. 55 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO TS Huỳnh Viết Tấn; Thực hiện: hóa đơn, chứng từ thuế GTGT, thuế TNDN, các loại thuế khác trong kinh doanh và hạch toán; NXB chính trị quốc gia, 2004, trang 251-301. Chế độ kế toán doanh nghiệp, quyển 1, hệ thống tài khoản kế toán; Bộ Tài Chính, NXB Tài Chính, trang 460-492. Giáo trình kế toán tài chính: Phần 1, 2 của Nhà xuất bản Giao thông Tải. Trang http://www.webketoan.com.vn ; http://www.tailieu.vn Một số tài liệu nội bộ khác.