Một Số Vấn đề Về Hạch Toán Chênh Lệch Tỷ Giá Hối đoái Hàng Nhập Khẩu

• Trang chủ
• Kinh nghiệm Kế toán tổng hợp
• Một số vấn đề về hạch toán chênh lệch tỷ giá hối đoái hàng nhập khẩu

Một số vấn đề về hạch toán chênh lệch tỷ giá hối đoái hàng nhập khẩu

Hoạt động ngoại thương ngày càng phát triển từ đó người kế toán cần có những hiểu biết rõ ràng về các hoạt động mua bán hàng hóa xuất nhập khẩu. Trong bài viết dưới đây các chuyên gia của kế toán Lê Ánh sẽ chia sẻ một số vấn đề về hạch toán chênh lệch tỷ giá hối đoái hàng nhập khẩu. Các bạn theo dõi chi tiết nhé!

Văn bản pháp luật:

• Thông tư 26/2015/TT-BTC
• Thông tư 200/2014/TT-BTC
• Thông tư 133/2016/TT-BTC

1. Quy trình mua hàng nhập khẩu

1.1 Quy trình mua hàng đường biển

Quy trình nhập khẩu bằng đường biển

1.2 Quy trình mua hàng đường hàng không

Quy trình nhập khẩu đường hàng không

 

2. Chứng từ mua hàng nhập khẩu

• Hợp đồng ngoại thương
• Hóa đơn thương mại
• Packing list
• Vận đơn
• Tờ khai hải quan
• Giấy nộp tiền vào ngân sách
• Chứng từ thanh toán
• Chứng từ của các chi phí phát sinh trong quá trình mua hàng (vận chuyển, bảo hiểm, lưu kho, container …)
• Giấy tờ kiểm định …

3. Tính giá hàng nhập khẩu

Giá trị hàng nhập khẩu nhập kho = Tiền hàng trả cho người bán + chi phí mua hàng + Thuế không được hoàn lại (Nhập khẩu, tiêu thụ đặc biệt, bảo vệ môi trường) – Các khoản giảm trừ hàng mua

4. Hạch toán mua hàng nhập khẩu

• Hạch toán chi phí mua hàng (dịch vụ vận chuyển, chi phí lưu kho, bốc dỡ, bảo hiểm, làm tờ khai …)

Nợ TK 156

Nợ TK 133 (nếu có)

Có TK 111,112,331

• Hạch toán thuế GTGT hàng nhập khẩu

Nợ TK 133

Có TK 33312

• Hạch toán thuế nhập khẩu, tiêu thụ đặc biệt, bảo vệ môi trường (nếu có) hàng nhập khẩu

Nợ TK 156

Có TK 3333, 3332 …

• Nộp thuế

Nợ TK 3331, 3333, 3332 …

Có TK 112

5. Lưu ý về hạch toán tỷ giá hối đoái

Trường hợp 1: Thanh toán trước toàn bộ tiền hàng cho nhà cung cấp

Khi trả tiền cho nhà cung cấp, hạch toán theo tỷ giá ngân hàng mua USD (tỷ giá bán):

      Nợ TK 331

        Có TK 112

Khi hàng về cảng:

      Nợ TK 156: hạch toán theo tỷ giá trả tiền nhà cung cấp

      Nợ TK 1331: hạch toán theo tờ khai HQ

         Có TK 331

Ví dụ:

Ngày 10/10/2020 thanh toán toàn bộ: 10.000 USD (tỷ giá bán ra của ngân hàng mà DN mở tài khoản giao dịch hôm đó là 24.000).

Kế toán hạch toán:

Nợ TK 331: 10.000 x 24.000

Có TK 112: 10.000 x 24.000

Ngày 21/10/2020 hàng về đến cảng Hải Phòng (tỷ giá trên tờ khai là 24.500)

=> Kế toán không được lấy tỷ giá này để hạch toán vào giá trị hàng hóa nhập kho, tỷ giá này dùng để tính các khoản thuế phải nộp của hàng nhập khẩu.

Kế toán hạch toán:

Giá trị hàng nhập kho:

Nợ TK 156: 10.000 x 24.000 (theo tỷ giá ngày ứng trước là 24.000)

Có TK 331: 10.000 x 24.000

Căn cứ vào tờ khai hải quan, kế toán hạch toán thuế GTGT hàng nhập khẩu

Nợ TK 1331

Có TK 33312

Tương tự với Thuế Nhập khẩu, Thuế Tiêu thụ đặc biệt

Nợ TK 156

Có TK 3332, 3333

Trường hợp 2: Thanh toán nhiều lần cho nhà cung cấp

Khi trả tiền cho nhà cung cấp, hạch toán theo tỷ giá bán ngoại tệ của ngân hàng mở tài khoản:

Ví dụ: Thanh toán trước cho người bán 4.000 USD, tỷ giá là 24.000

Nợ TK 331: 96.000

   Có TK 112: 96.000

Khi hàng về đến cảng, giá trị hàng thanh toán trước sẽ thanh toán theo tỷ giá ngày thanh toán trước, giá trị hàng chưa thanh toán sẽ tính theo tỷ giá của tờ khai hải quan.

Ví dụ: Ngày 11/10/2020 hàng về đến cảng Hải phỏng (tỷ giá bán ra của ngân hàng mà DN mở tải khoản giao dịch hôm đó là 24.600)

Hạch toán:

Nợ TK 156: 4000x24.000+6000x24.600 = 243.600.000

    Có TK 331: 243.600.000

Khi thanh toán nốt giá trị tiền hàng cho người bán, tiến hành ghi nhận doanh thu hoạt động tài chính hoặc chi phí hoạt động tài chính do chênh lệch tỷ giá giữa ngày thanh toán và ngày làm tờ khai hải quan.

Ví dụ: Ngày 15/10/2020, thực hiện thanh toán nốt giá trị tiền hàng, tỷ giá là 24.200

Hạch toán:

Nợ TK 331: 6000x24.600 = 147.600.000

Có  TK 112: 145.200.000

Có TK 515: 2.400.000

Trường hợp 3: Thanh toán sau toàn bộ giá trị tiền hàng cho nhà cung cấp

Khi hàng về tới cảng, căn cứ vào tỷ giá trên tờ khai hải quan để ghi nhận công nợ phải trả cho nhà cung cấp

Hạch toán:

Nợ TK 156

Có TK 331

Ví dụ: Ngày 12/10/2020, hàng về tới cảng, tỷ giá ngày hôm đó là 24.200. Kế toán hạch toán:

      Nợ TK 156: 242.000.000

            Có TK 331: 242.000.000

Khi thanh toán cho người bán, căn cứ chênh lệch tỷ giá của ngày thanh toán và ngày hàng về cảng để hạch toán doanh thu tài chính hoặc chi phí tài chính.

Hạch toán:

Nợ TK 331

Nợ TK 635 (nếu lỗ tỷ giá)

Có TK 112

Có TK 515 (nếu lãi tỷ giá)

Ví dụ:

Ngày 15/10/2020, thanh toán tiền cho người bán, tỷ giá 24.300, hạch toán:

Nợ TK 331: 242.000.000

Nợ TK 635: 1.000.000

Có TK 112: 243.000.000

KẾT LUẬN

Qua hướng dẫn và phân tích trên, kế toán chỉ đánh giá chênh lệch tỷ giá hối đoái trong trường hợp chưa thanh toán tiền/hoặc 1 phần tiền cho người bán nước ngoài tại thời điểm làm tờ khai hải quan.

Để hiểu hơn về hạch toán chênh lệch tỷ giá hối đoái hàng nhập khẩu và những nghiệp vụ kế tóa khác bạn đọc có thể tham khảo các bài viết trên ketoanleanh.edu.vn hoặc đăng ký các lớp học kế toán thực tế tại kế toán Lê Ánh.

Kinh nghiệm Kế toán tổng hợp

• Kế toán vốn bằng tiền

• Kế toán mua hàng

• Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương

• Kế toán CPSX và tính GTSP

• Kế toán Bán hàng và xác định KQKD

• Lập và phân tích báo cáo tài chính

• Tài sản cố định

• Tất tần tật về Hóa Đơn Điện Tử

Khóa học

Khóa học Nguyên Lý Kế Toán Thực Tế Cho Người Mất Gốc

Khóa học kế toán tổng hợp thực hành

Khóa Học Kế Toán Tổng Hợp Online

Khóa Học Kế Toán Thuế Cho Người Mới Bắt Đầu

Khóa Học Kế Toán Thuế Chuyên Sâu

Khóa học chứng chỉ kế toán trưởng

Khóa học tài chính cho người không chuyên

Khóa Học Kế Toán Cho Doanh Nghiệp Nước Ngoài FDI

Khóa Học Kế Toán Cho Chủ Doanh Nghiệp

Khóa Học Kế Toán Hành Chính Sự Nghiệp - Kế Toán Lê Ánh

Khóa Học Kế Toán Hộ Kinh Doanh Cá Thể

Khóa Học Kế Toán Sản Xuất

Khóa Học Kế Toán Xây Dựng

KHÓA HỌC CertIFR Online

Khóa Học DipIFR Online

Khóa Học Chuyển Đổi Báo Cáo Tài Chính Từ VAS Sang IFRS

Khóa học ôn thi chứng chỉ hành nghề kế toán

Khóa Học Ôn Thi Chứng Chỉ Đại Lý Thuế

Khóa Học Kế Toán Cho Doanh Nghiệp (Đào Tạo In-house) Online & Offline

Khóa Học Quản Lý Tài Chính Cá Nhân Bền Vững

Khóa Học Kế Toán Online Đóng Gói

Khóa Học Kế Toán Quản Trị

Khóa học phân tích đầu tư chứng khoán

Khóa Học Nghiệp Vụ Xuất Nhập Khẩu Thực Tế

Khoá học thực hành quản trị hành chính nhân sự chuyên nghiệp

Khóa Học C&B – Tiền Lương Và Phúc Lợi

Khóa Học Bảo Hiểm Xã Hội

Khóa Học Thuế Thu Nhập Cá Nhân Trong Quản Trị Nhân Sự

Khóa Học Kế Toán Tổng Hợp Thực Hành Cao Cấp

Khóa Học Kế Toán Theo Chuẩn Mực Quốc Tế IAS/IFRS

Khóa Học Kế Toán Tổng Hợp Thực Hành Trên Phần Mềm Fast

Khóa Học Quản Lý Tài Chính Cá Nhân Cho Trẻ Em

Khóa Học Soát Xét, Nhận Diện Rủi Ro Báo Cáo Tài Chính Và Tối Ưu Quyết Toán Thuế

Fanpage Kế toán Lê Ánh

Bài viết mới nhất

Khóa Học Kế Toán Tổng Hợp Tại Hải Phòng - Thực hành 100% trên chứng từ thật

Khóa Học Kế Toán Tổng Hợp Tại Cần Thơ - Thành Thạo MISA, Excel

Khóa Học Kế Toán Tổng Hợp Tại Nam Định - Đào tạo thực chiến

Khóa Học Kế Toán Tổng Hợp Tại Đồng Nai - Thành Thạo Chỉ Sau 3 Tháng

Khóa Học Kế Toán Tổng Hợp Tại Quảng Ninh - Học Xong Làm Được Ngay

Khóa Học Kế Toán Ngắn Hạn Tại Nha Trang - Lộ Trình Hiệu Quả

Khóa Học Kế Toán Tại Nghệ An - Học Xong Làm Được Ngay

Bài Tập Tính Giá Thành Sản Phẩm [Có Lời Giải Chi Tiết]

5.0 (0 lượt đánh giá) Viết đánh giá

• 5 0%
• 4 0%
• 3 0%
• 2 0%
• 1 0%

Đánh giá

Một số vấn đề về hạch toán chênh lệch tỷ giá hối đoái hàng nhập khẩu

Rất tệ Tệ Tạm ổn Tốt Rất tốt Tôi sẽ giới thiệu cho bạn bè và người thân Gửi ảnh thực tế ( tối đa 3 ảnh) Gửi đánh giá Bình luận

Vui lòng bổ sung thông tin

Gửi

Bài viết liên quan

Khóa Học Kế Toán Ngắn Hạn Tại Nha Trang - Lộ Trình Hiệu Quả

Hiện nay, nhu cầu về nguồn nhân lực kế toán giỏi chuyên môn và kỹ năng thực tế đang ngày càng tăng cao. Tại Nha Trang – một thành phố năng động với nhiều doanh nghiệp đang phát ...

Khóa Học Kế Toán Tại Nghệ An - Học Xong Làm Được Ngay

Bạn đang tìm kiếm Khóa học kế toán tại Nghệ An chất lượng, giúp bạn tự tin áp dụng kiến thức vào công việc ngay sau khi học? Với nhu cầu ngày càng tăng trong lĩnh vực kế toán và ...

Luật Lao Động – Những Điều Kế Toán Cần Biết

Luật Lao Động là công cụ giúp kế toán đảm bảo quyền lợi người lao động và tuân thủ quy định pháp luật. Cùng Kế toán Lê Ánh tìm hiểu ngay những quy định quan trọng, vai trò của kế ...

Thủ Quỹ Là Gì? Vai Trò, Nhiệm Vụ Và Những Kỹ Năng Cần Thiết

THỦ QUỸ không chỉ là người giữ tiền mà còn giữ vai trò quan trọng trong doanh nghiệp, tổ chức. Vậy thủ quỹ là gì, công việc cụ thể của thủ quỹ là gì và cần những kỹ năng gì để đảm ...

Tài Sản Là Gì? Phân Loại Tài Sản Trong Kế Toán

TÀI SẢN là một trong những yếu tố quan trọng nhất trong kế toán, đóng vai trò then chốt trong việc đánh giá năng lực tài chính và hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp. Để hiểu rõ ...

Các Loại Hợp Đồng Góp Vốn và Cách Soạn Thảo Chi Tiết

Các loại hợp đồng góp vốn là một phần không thể thiếu trong quá trình hợp tác kinh doanh, đặc biệt khi các bên muốn kết hợp nguồn lực tài chính và tài sản để đạt được mục tiêu ...

Hàm Ngày Tháng Năm Trong Excel – Cách Dùng Và Ví Dụ Thực Tế

Các hàm ngày tháng năm trong Excel là công cụ quan trọng giúp xử lý nhanh chóng dữ liệu liên quan đến thời gian. Bài viết này, Kế toán Lê Ánh sẽ hướng dẫn chi tiết cách sử dụng các ...

Cách Dùng Hàm Nhân (Hàm PRODUCT) Trong Excel

Hàm PRODUCT trong Excel giúp bạn dễ dàng tính tích của nhiều giá trị cùng lúc, đặc biệt hữu ích trong các bài toán tính nhân nhiều cột hoặc phạm vi dữ liệu. Bài viết này, Kế Toán ...

Khám phá nhiều chủ đề khác

Tài Sản Cố Định Kế Toán Mua Hàng Kế Toán Thuế GTGT Kế Toán Thuế TNCN Kế Toán Thuế TNDN Kinh Nghiệm Excel Lý Thuyết Kế Toán Kế Toán Vốn Bằng Tiền Kế Toán CPSX Và Tính GTSP Hoá Đơn Điện Tử Lập Và Phân Tích BCTC Kế Toán Tiền Lương

Đăng ký khóa học

Đăng ký khóa học ngay hôm nay để nhận được nhiều phần quà hấp dẫn

Hotline: 0904848855

Họ tên*

Họ tên là bắt buộc !

SĐT*

Số điện thoại là bắt buộc !

Số điện thoại sai định dạng !

Email*

Email là bắt buộc !

Email sai định dạng !

Khóa học Chọn khóa học Khóa học kế toán tổng hợp thực hành Khóa Học Kế Toán Thuế Chuyên Sâu Khóa Học Nghiệp Vụ Xuất Nhập Khẩu Thực Tế Khóa học Nguyên Lý Kế Toán Thực Tế Cho Người Mất Gốc Khóa Học Kế Toán Hành Chính Sự Nghiệp - Kế Toán Lê Ánh Khóa Học Kế Toán Online Đóng Gói Khóa học chứng chỉ kế toán trưởng Khoá học thực hành quản trị hành chính nhân sự chuyên nghiệp Khóa học tài chính cho người không chuyên Khóa học ôn thi chứng chỉ hành nghề kế toán Khóa học phân tích đầu tư chứng khoán Khóa Học Kế Toán Tổng Hợp Online Khóa Học Soát Xét, Nhận Diện Rủi Ro Báo Cáo Tài Chính Và Tối Ưu Quyết Toán Thuế Khóa Học Kế Toán Quản Trị Khóa Học Kế Toán Cho Chủ Doanh Nghiệp Khóa Học Kế Toán Sản Xuất Khóa Học Kế Toán Xây Dựng Khóa Học Kế Toán Tổng Hợp Thực Hành Cao Cấp Khóa Học Bảo Hiểm Xã Hội Khóa Học Thuế Thu Nhập Cá Nhân Trong Quản Trị Nhân Sự Khóa Học Kế Toán Tổng Hợp Thực Hành Trên Phần Mềm Fast Khóa Học Kế Toán Hộ Kinh Doanh Cá Thể Khóa Học Kế Toán Cho Doanh Nghiệp (Đào Tạo In-house) Online & Offline Khóa Học Kế Toán Cho Doanh Nghiệp Nước Ngoài FDI Khóa Học Quản Lý Tài Chính Cá Nhân Bền Vững Khóa Học Quản Lý Tài Chính Cá Nhân Cho Trẻ Em Khóa Học C&B – Tiền Lương Và Phúc Lợi Khóa Học Kế Toán Theo Chuẩn Mực Quốc Tế IAS/IFRS Khóa Học Kế Toán Thuế Cho Người Mới Bắt Đầu Khóa Học Ôn Thi Chứng Chỉ Đại Lý Thuế KHÓA HỌC CertIFR Online Khóa Học DipIFR Online Khóa Học Chuyển Đổi Báo Cáo Tài Chính Từ VAS Sang IFRS

Bạn chưa chọn khóa học !

Địa điểm Chọn địa điểm Học online tương tác trực tiếp với giảng viên P268, P639, Toà nhà Vân Nam Building, 26 Đường Láng, HN (Trụ Sở Chính) Lầu 2, 520, CMT 8, Phường 11, Quận 3, TPHCM 155 Võ Thị Sáu, Phường 6, Quận 3. TPHCM 357 Lê Hồng Phong , Phường 2, Quận 10, TPHCM 133/1A, Chương Dương, P Linh Chiểu, Q Thủ Đức, TPHCM 51 Quan Nhân, P Nhân Chính, Q.Thanh Xuân, Hà Nội 29 Vũ Phạm Hàm, P Yên Hòa, Q Cầu Giấy, Hà Nội 8 Phan Văn Trường, Dịch Vọng Hậu, Cầu Giấy, Hà Nội Tầng 2, toà nhà 520 Cách Mạng Tháng 8, Phường 12, Quận 3 Lầu 7, toà STA số 618, Đường 3-2, Quận 10, TP.HCM 473 Nguyễn Trãi, P Thanh Xuân, Q Thanh Xuân, HN P1502 CT1 Ngô Thì Nhậm, P Hà Cầu, Q Hà Đông, HN 99 Nguyễn Phong Sắc, Q Cầu Giấy, HN 70 Nguyễn Văn Cừ, P Hồng Hải, TP Hạ Long, Quảng Ninh 52 Đ. Hùng Vương, Sở Dầu, Hồng Bàng, Hải Phòng 262 Ngô Quyền, P Tân Bình, TP Hải Dương 18 Phan Thanh Tài, Q Hải Châu, TP Đà Nẵng Lô 45, Đường N2, Kp Thống Nhất, Dĩ An, Bình Dương 36A Trường Sơn, Phường 2, Q Tân Bình, HCM 22 Đ. Nguyễn Lương Bằng, Phú Nhuận, Huế, Thừa Thiên Huế 59A Cách Mạng Tháng Tám, P Cái Khế, Q Ninh Kiều, TP Cần Thơ Ghi chú Đăng ký Gửi thông tin thành công !! Đã xảy ra lỗi, vui lòng thử lại sau !! Đăng ký khóa học

Đăng ký khóa học ngay hôm nay để nhận được nhiều phần quà hấp dẫn

Hotline: 0904848855

Họ tên*

Họ tên là bắt buộc !

SĐT*

Số điện thoại là bắt buộc !

Số điện thoại sai định dạng !

Email*

Email là bắt buộc !

Email sai định dạng !

Khóa học Chọn khóa học Khóa học kế toán tổng hợp thực hành Khóa Học Kế Toán Thuế Chuyên Sâu Khóa Học Nghiệp Vụ Xuất Nhập Khẩu Thực Tế Khóa học Nguyên Lý Kế Toán Thực Tế Cho Người Mất Gốc Khóa Học Kế Toán Hành Chính Sự Nghiệp - Kế Toán Lê Ánh Khóa Học Kế Toán Online Đóng Gói Khóa học chứng chỉ kế toán trưởng Khoá học thực hành quản trị hành chính nhân sự chuyên nghiệp Khóa học tài chính cho người không chuyên Khóa học ôn thi chứng chỉ hành nghề kế toán Khóa học phân tích đầu tư chứng khoán Khóa Học Kế Toán Tổng Hợp Online Khóa Học Soát Xét, Nhận Diện Rủi Ro Báo Cáo Tài Chính Và Tối Ưu Quyết Toán Thuế Khóa Học Kế Toán Quản Trị Khóa Học Kế Toán Cho Chủ Doanh Nghiệp Khóa Học Kế Toán Sản Xuất Khóa Học Kế Toán Xây Dựng Khóa Học Kế Toán Tổng Hợp Thực Hành Cao Cấp Khóa Học Bảo Hiểm Xã Hội Khóa Học Thuế Thu Nhập Cá Nhân Trong Quản Trị Nhân Sự Khóa Học Kế Toán Tổng Hợp Thực Hành Trên Phần Mềm Fast Khóa Học Kế Toán Hộ Kinh Doanh Cá Thể Khóa Học Kế Toán Cho Doanh Nghiệp (Đào Tạo In-house) Online & Offline Khóa Học Kế Toán Cho Doanh Nghiệp Nước Ngoài FDI Khóa Học Quản Lý Tài Chính Cá Nhân Bền Vững Khóa Học Quản Lý Tài Chính Cá Nhân Cho Trẻ Em Khóa Học C&B – Tiền Lương Và Phúc Lợi Khóa Học Kế Toán Theo Chuẩn Mực Quốc Tế IAS/IFRS Khóa Học Kế Toán Thuế Cho Người Mới Bắt Đầu Khóa Học Ôn Thi Chứng Chỉ Đại Lý Thuế KHÓA HỌC CertIFR Online Khóa Học DipIFR Online Khóa Học Chuyển Đổi Báo Cáo Tài Chính Từ VAS Sang IFRS

Bạn chưa chọn khóa học !

Địa điểm Chọn địa điểm Học online tương tác trực tiếp với giảng viên P268, P639, Toà nhà Vân Nam Building, 26 Đường Láng, HN (Trụ Sở Chính) Lầu 2, 520, CMT 8, Phường 11, Quận 3, TPHCM 155 Võ Thị Sáu, Phường 6, Quận 3. TPHCM 357 Lê Hồng Phong , Phường 2, Quận 10, TPHCM 133/1A, Chương Dương, P Linh Chiểu, Q Thủ Đức, TPHCM 51 Quan Nhân, P Nhân Chính, Q.Thanh Xuân, Hà Nội 29 Vũ Phạm Hàm, P Yên Hòa, Q Cầu Giấy, Hà Nội 8 Phan Văn Trường, Dịch Vọng Hậu, Cầu Giấy, Hà Nội Tầng 2, toà nhà 520 Cách Mạng Tháng 8, Phường 12, Quận 3 Lầu 7, toà STA số 618, Đường 3-2, Quận 10, TP.HCM 473 Nguyễn Trãi, P Thanh Xuân, Q Thanh Xuân, HN P1502 CT1 Ngô Thì Nhậm, P Hà Cầu, Q Hà Đông, HN 99 Nguyễn Phong Sắc, Q Cầu Giấy, HN 70 Nguyễn Văn Cừ, P Hồng Hải, TP Hạ Long, Quảng Ninh 52 Đ. Hùng Vương, Sở Dầu, Hồng Bàng, Hải Phòng 262 Ngô Quyền, P Tân Bình, TP Hải Dương 18 Phan Thanh Tài, Q Hải Châu, TP Đà Nẵng Lô 45, Đường N2, Kp Thống Nhất, Dĩ An, Bình Dương 36A Trường Sơn, Phường 2, Q Tân Bình, HCM 22 Đ. Nguyễn Lương Bằng, Phú Nhuận, Huế, Thừa Thiên Huế 59A Cách Mạng Tháng Tám, P Cái Khế, Q Ninh Kiều, TP Cần Thơ Ghi chú Đăng ký Gửi thông tin thành công !! Đã xảy ra lỗi, vui lòng thử lại sau !! Tìm khóa học Đăng kí học 0904848855; 0964695858 1 2 Tư vấn facebook

• Tìm khóa học
• Đăng ký học

1 2 Google Searchwww.google.com/-strong/-heart:>:o:-((:-h