Mức Phạt Chậm Nộp Tờ Khai - Gonnapass

Mức phạt chậm nộp tờ khai thuế hiện nay rất nặng nên kế toán cần lưu ý về thời hạn cũng như các mức phạt để tránh việc chậm nộp hồ sơ. Khi bị chậm nộp tờ khai thuế, các bạn cần xác định được mình chậm nộp hồ sơ khai thuế bao nhiêu ngày và đối chiếu với mức phạt dưới đây

Nội dung bài viết

• Khung xử phạt hiện nay
  • Từ 1  đến 5
  • Từ 1  đến 30
  • Từ trên 31 đến 60
  • Từ 61 đến 90
  • Từ trên 90
  • Không nộp HSKT
  • Từ trên 90
• Nguyên tắc áp dụng xử phạt
• Hình thức xử phạt
• Những trường hợp không xử phạt vi phạm hành chính về thuế

Khung xử phạt hiện nay

Nghị định 125/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 có hiệu lực thi hành từ ngày 05/12/2020
Theo Điều 13. Xử phạt hành vi vi phạm về thời hạn nộp hồ sơ khai thuế
Khoản	Điểm	Số ngày chậm nộp HSKT (ngày)	Tình tiết có liên quan	Mức phạt (VNĐ)
				Khung phạt	Mức phạt trung bình khung
1	Từ 1  đến 5	Có tình tiết giảm nhẹ	Cảnh cáo
2	Từ 1  đến 30	Không có tình tiết giảm nhẹ	Từ 2.000.000    đến 5.000.000	3.500.000
3	Từ trên 31 đến 60	Từ 5.000.000   đến 8.000.000	6.500.000
4	a	Từ 61 đến 90	Từ 8.000.000 đến 15.000.000	11.500.000
	b	Từ trên 90			Không phát sinh số thuế phải nộp
	c	Không nộp HSKT			Không phát sinh số thuế phải nộp
	d	Từ 01 ngày trở lên			Không nộp các phụ lục theo quy định về quản lý thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết kèm theo hồ sơ quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp
5	Từ trên 90	Có phát sinh số thuế phải nộp và người nộp thuế đã nộp đủ số tiền thuế, tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước trước thời điểm cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế hoặc trước thời điểm cơ quan thuế lập biên bản về hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế theo quy định tại khoản 11 Điều 143 Luật Quản lý thuế Trường hợp số tiền phạt nếu áp dụng theo khoản này lớn hơn số tiền thuế phát sinh trên hồ sơ khai thuế thì số tiền phạt tối đa đối với trường hợp này bằng số tiền thuế phát sinh phải nộp trên hồ sơ khai thuế nhưng không thấp hơn mức trung bình của khung phạt tiền quy định tại khoản 4 Điều này.	Từ 15.000.000 đến 25.000.000	20.000.000

Có thể bị xử phạt thuế theo từng số hoá đơn vi phạm

(Trích ví dụ về quyết định xử phạt có áp dụng tình tiết giảm nhẹ)

Nguyên tắc áp dụng xử phạt

Tổ chức, cá nhân thực hiện nhiều hành vi vi phạm hành chính thì bị xử phạt về từng hành vi vi phạm, trừ các trường hợp sau:

> Trường hợp cùng một thời điểm người nộp thuế chậm nộp nhiều hồ sơ khai thuế của nhiều kỳ tính thuế nhưng cùng một sắc thuế thì chỉ bị xử phạt về một hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế có khung phạt tiền cao nhất trong số các hành vi đã thực hiện theo quy định tại Nghị định này và áp dụng tình tiết tăng nặng vi phạm nhiều lần

> Trường hợp trong số hồ sơ khai thuế chậm nộp có hồ sơ khai thuế chậm nộp thuộc trường hợp trốn thuế thì tách riêng để xử phạt về hành vi trốn thuế

> Trường hợp cùng một thời điểm người nộp thuế chậm nộp nhiều thông báo, báo cáo cùng loại về hóa đơn thì người nộp thuế bị xử phạt về một hành vi chậm nộp thông báo, báo cáo về hóa đơn có khung phạt tiền cao nhất trong số các hành vi đã thực hiện quy định tại Nghị định này và áp dụng tình tiết tăng nặng vi phạm nhiều lần

Hình thức xử phạt

> Phạt cảnh cáo áp dụng đối với hành vi vi phạm thủ tục thuế, hóa đơn không n trọng, có tình tiết giảm nhẹ và thuộc trường hợp áp dụng hình thức xử phạt cải theo quy định tại Nghị định này

> Phạt tiền tối đa không quá 100.000.000 đồng đối với tổ chức thực hiện hành vi vi phạm hành chính về hóa đơn. Phạt tiền tối đa không quá 50.000.000 đồng đối với cá nhân thực hiện hành vi vi phạm hành chính về hóa đơn

> Phạt tiền tối đa không quá 200.000.000 đồng đối với người nộp thuế là tổ chức thực hiện hành vi vi phạm thủ tục thuế. Phạt tiền tối đa không quá 100.000.000 đồng đối với người nộp thuế là cá nhân thực hiện hành vi vi phạm thủ tục thuế.

> Mức phạt tiền quy định tại Điều 13 dưới đây là mức phạt tiền áp dụng đối với tổ chức. Đối với người nộp thuế là hộ gia đình, hộ kinh doanh áp dụng mức phạt tiền như đối với cá nhân.

> Khi xác định mức phạt tiền đối với người nộp thuế vi phạm vừa có tình tiết tăng nặng, vừa có tình tiết giảm nhẹ thì được giảm trừ tình tiết tăng nặng theo nguyên tắc một tình tiết giảm nhẹ được giảm trừ một tình tiết tăng nặng

> Các tình tiết giảm nhẹ hoặc tăng nặng đã được sử dụng để xác định khung tiền phạt thì không được sử dụng khi xác định số tiền phạt cụ thể theo điểm d khoản này

> Khi phạt tiền, mức phạt tiền cụ thể đối với một hành vi vi phạm thủ tục thuế, hóa đơn là mức trung bình của khung phạt tiền được quy định đối với hành vi đó

> Nếu có tình tiết giảm nhẹ, thì mỗi tình tiết được giảm 10% mức tiền phạt trung bình của khung tiền phạt nhưng mức phạt tiền đối với hành vi đó không được giảm quá mức tối thiểu của khung tiền phạt

> Nếu có tình tiết tăng nặng thì mỗi tình tiết tăng nặng được tính tăng 10% mức tiền phạt trung bình của khung tiền phạt nhưng mức phạt tiền đối với hành vi đó không được vượt quá mức tối đa của khung tiền phạt.

Phạt do quên không nộp nhiều tờ khai thuế

Những trường hợp không xử phạt vi phạm hành chính về thuế

1. Người nộp thuế chậm thực hiện thủ tục thuế, hóa đơn bằng phương thức điện tử do sự cố kỹ thuật của hệ thống công nghệ thông tin được thông báo trên Cổng thông tin điện tử của cơ quan thuế thuộc trường hợp thực hiện hành vi vi phạm do sự kiện bất khả kháng quy định tại khoản 4 Điều 11 Luật Xử lý vi phạm hành chính.

2. Không xử phạt vi phạm hành chính về thuế, không tính tiền chậm nộp tiền thuế đối với người nộp thuế vi phạm hành chính về thuế do thực hiện theo văn bản hướng dẫn, quyết định xử lý của cơ quan thuế, cơ quan nhà nước có thấm quyền liên quan đến nội dung xác định nghĩa vụ thuế của người nộp thuế (kể cả các văn bản hướng dẫn, quyết định xử lý được ban hành trước ngày Nghị định này có hiệu lực), trừ trường hợp thanh tra, kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế chưa phát hiện sai sót của người nộp thuế trong việc khai, xác định số tiền thuế phải nộp hoặc số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn nhưng sau đó hành vi vi phạm hành chính về thuế của người nộp thuế bị phát hiện.

3. Không xử phạt vi phạm hành chính về thuế đối với trường hợp khai sai, người nộp thuế đã khai bổ sung hồ sơ khai thuế và đã tự giác nộp đủ số tiền thuế phải nộp trước thời điểm cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế hoặc trước thời điểm cơ quan thuế phát hiện không qua thanh tra, kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế hoặc trước khi cơ quan có thấm quyền khác phát hiện.

4. Không xử phạt hành vi vi phạm thủ tục thuế đối với cá nhân trực tiếp quyế thuế thu nhập cá nhân chậm nộp hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân mà c sinh số tiền thuế được hoàn; hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh đã bị ấn địn theo quy định tại Điều 51 Luật Quản lý thuế.

5. Không xử phạt hành vi vi phạm về thời hạn nộp hồ sơ khai thuế trong thời gian người nộp thuế được gia hạn nộp hồ sơ khai thuế đó.

Thuế truy thu ấn định có được tính chi phí?

Những thay đổi quan trọng của quy định về xử phạt thuế

Lịch nộp tờ khai báo cáo Thuế và báo cáo tuân thủ năm 2022

Biên soạn: Nguyễn Việt Anh – Giám đốc vận hành

Bản tin này chỉ mang tính chất tham khảo, không phải ý kiến tư vấn cụ thể cho bất kì trường hợp nào.

Đăng kí để nhận bản tin từ Gonnapass

Email Address Liên hệ tư vấn dịch vụ Kế toán – Thuế – Đào tạo: Ms Huyền – 094 719 2091 Tham khảo dịch vụ tư vấn từng lần – giải quyết các nỗi lo rủi ro thuế Mọi thông tin xin liên hệ: Công ty TNHH Gonnapass Phòng 701, tầng 7, toà nhà 3D Center, số 3 Duy Tân, P Dịch Vọng Hậu, Q Cầu Giấy, TP Hà Nội Email: hotro@gonnapass.com Facebook: https://www.facebook.com/gonnapassbeyondyourself/ Website: https://gonnapass.com Hotline/ Zalo : 0888 942 040