SỔ CÁI TÀI KHOẢN 521 – Chiết Khấu Thương Mạ

THỰC TẾ KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH

SỔ CÁI TÀI KHOẢN 521 – Chiết khấu thương mạ

521 – Chiết khấu thương mại Từ 01/11/2009 đến 30/11/2009 Ngày ghi

sổ

Chứng từ

Số hiệu Ngày CT Diễn giải

Nhật ký chung Trang sổ dòngSTT Số hiệu TK đối ứng Số tiền Nợ Có

05/11/09 01PX/11 05/11/09 Cho Beauty Salon Lynh Linh hưởng CKTM 111 332.080 10/11/09 02PX/11 10/11/09 Cho Beauty Salon Thủy Tiên hưởng CKTM 111 439.650

30/11/09 KC 30/11/09 KC các khoản CKTM làm giảm trừ doanh thu 511 771.730

Cộng số phát sinh 771.730 771.730

TP.HCM, ngày 30 tháng 11 năm 2009

Người lập sổ Kế toán trưởng Giám đốc

kho. Hàng tháng, kế toán kho gửi báo cáo về tình hình hàng trong kho cho phòng kế toán. Kế toán theo dõi giá vốn hàng bán theo mỗi nghiệp vụ bán hàng phát sinh tại công ty dựa vào các phiếu xuất hàng, hóa đơn bán hàng. Cuối mỗi tháng sẽ tính toán lượng hàng xuất trong tháng và ghi nhận giá vốn vào sổ cái. TK sử dụng là TK 632 – “Giá vốn hàng bán”.

3.3.4.1. Chứng từ sử dụng + Hóa đơn GTGT bán ra + Phiếu xuất kho

+ Và các chứng từ có liên quan khác… 3.3.4.2. Ghi sổ kế toán

+ Sổ nhật ký chung

+ Sổ cái (sổ chi tiết TK 156, TK 632)

+ Sổ chi tiết thành phẩm, hàng hóa, nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ + Sổ nhật ký đặc biệt

+ Và các sổ có liên quan khác

Ví dụ minh họa:

Bán 30 sản phẩm kem duỗi tóc (bịch) cho Beauty Salon Lynh Linh theo hóa đơn 0006607 ngày 05/11/2009 với số tiền là 8.100.000 đ (chưa bao gồm 5% thuế GTGT). Khách hàng đã thanh toán bằng tiền mặt. Trị giá vốn của sản phẩm là 174.614 đ/SP.

Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh:

Trị giá vốn hàng xuất bán khi đã xác định tiêu thụ: Nợ TK 632 30 x 174.614 = 5.238.420

Có TK 156 5.238.420

Từ ngày 01/11/2009 đến ngày 30/11/2009 Ngày ghi

sổ

Chứng từ

Số hiệu Ngày CT Diễn giải

Nhật ký chung Trang sổ STT dòng Số hiệu TK đối ứng Số tiền Nợ Có 05/11/09 01PX/11 05/11/09 Bán kem duỗi tóc (bịch) 156 5.238.420 05/11/09 01PX/11 05/11/09 Bán kem tẩy tóc 156 11.087.340 05/11/09 01PX/11 05/11/09 Bán hấp dầu 1000 ml 156 5.034.204

10/11/09 02PX/11 10/11/09 Bán tinh dầu dưỡng cho tóc nhuộm - tinh dầu hướng dương 156 16.204.500

10/11/09 02PX/11 10/11/09 Bán kem duỗi tóc (hũ) 156 3.313.205

10/11/09 02PX/11 10/11/09 Bán hấp dầu 500 ml 156 2.567.300

10/11/09 02PX/11 10/11/09 Bán kem tẩy tóc 156 9.239.450

19/11/09 03PX/11 19/11/09 Bán thuốc uốn tóc (bịch) 156 6.710.200

19/11/09 03PX/11 19/11/09 Bán thuốc uốn 2 trong 1 156 3.873.300

19/11/09 03PX/11 19/11/09 Bán kem xả khô dành cho tóc hư, khô và chẻ ngọn 156 4.460.256

19/11/09 03PX/11 19/11/09 Bán hấp dầu 500 ml 156 4.107.680

27/11/09 04PX/11 27/11/09 Bán tinh dầu dưỡng dùng cho tóc nhuộm 156 8.642.400

27/11/09 04PX/11 27/11/09 Bán kem tẩy tóc 156 5.543.670

27/11/09 04PX/11 27/11/09 Bán kem nhuộm kỹ thuật số 156 6.716.200

30/11/09 KC 30/11/09 KC giá vốn hàng bán 911 92.738.125

Chi phí bán hàng của công ty chủ yếu là những chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí tiếp khách. TK sử dụng là TK 641 – “Chi phí bán hàng”.

3.3.5.1. Chứng từ sử dụng

+ Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ ở bộ phận bán hàng

+ Bảng tính lương và các khoản trích theo lương (BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ)

+ Phiếu chi

+ Và các chứng từ có liên quan khác… 3.3.5.2. Ghi sổ kế toán

+ Sổ nhật ký chung

+ Sổ cái (sổ chi tiết TK 641) + Sổ chi phí sản xuất kinh doanh + Sổ nhật ký đặc biệt

+ Và các sổ có liên quan khác

Ví dụ minh họa:

Chi tiền mặt thanh toán chi phí tiếp khách tại nhà hàng Điện Ảnh ngày 06/11/2009 là 2.500.000 đ. Chưa có thuế VAT 10%.

Hạch toán vào chi phí bán hàng:

Nợ TK 641 2.500.000

Nợ TK 133 250.000 Có TK 111 2.750.000