CÁC LOẠI THUẾ, PHÍ KHI XÂY DỰNG CÔNG TRÌNH

CÁC LOẠI THUẾ, PHÍ KHI XÂY DỰNG CÔNG TRÌNH

Khi xây dựng công trình nói chung và nhà ở nói riêng, ngoài việc xin cấp giấy phép xây dựng thì người xây dựng công trình còn phải đóng những loại thuế nhất định. Đối với xây dựng nhà ở, các loại thuế mà chủ đầu cần đóng có thể là thuế thu nhập cá nhân hoặc thuế thu nhập doanh nghiệp; thuế giá trị gia tăng,…. Vậy cụ thể các loại thuế, phí khi xây dựng công trình được pháp luật quy định ra sao? Đối tượng nào cần nộp và cách tính thuế, phí như thế nào? 

Sau đây Equity Law Firm xin được tư vấn về vấn đề này như sau:

1. CƠ SỞ PHÁP LÝ

– Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 sửa đổi, bổ sung năm 2012. 

– Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 sửa đổi, bổ sung 2013. 

– Luật Thuế giá trị gia tăng 2008 sửa đổi, bổ sung năm 2013 và 2016. 

– Thông tư 92/2015/TT-BTC ngày 15/06/2015 của Bộ Tài chính. 

– Thông tư 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính.

– Nghị định 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ Quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành luật thuế thu nhập doanh nghiệp. 

2. NỘI DUNG TƯ VẤN

2.1. Đối tượng nộp thuế, phí khi xây dựng công trình

Nếu các hộ gia đình, cá nhân xây nhà ở riêng lẻ tự mua vật liệu xây dựng và tự thuê công nhân xây dựng lẻ không có hợp đồng khi xây nhà hoặc có thuê công ty, tổ chức xây dựng nhưng không chứng minh được và không có bất cứ giấy tờ tài liệu nào về việc đã thuê thầu xây dựng thì trường hợp này người nộp thuế là cá nhân, hộ gia đình xây nhà.

Khi xây dựng nhà ở tư nhân thì khi các chủ thầu nhận thi công công trình xây dựng phải ký hợp đồng xây dựng với chủ nhà và thỏa thuận về việc nộp thuế vào ngân sách nhà nước, nếu nhà thầu nhận khoán gọn công trình thì họ sẽ phải kê khai nộp thuế trên toàn bộ giá trị công trình khi xây dựng nhà ở cho chủ nhà.

Các loại thuế cần nộp bao gồm thuế giá trị gia tăng; thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân, hộ gia đình và thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp có hoạt động kinh doanh trong hoạt động xây dựng. Việc nộp thuế được thực hiện với cơ quan thuế địa phương nơi đăng ký kinh doanh hoặc nơi thực hiện việc xây dựng các công trình.

2.2. Cách tính thuế, phí khi xây dựng công trình

a. Thuế thu nhập cá nhân

Theo Thông tư 92/2015/TT-BTC, thuế thu nhập cá nhân được tính như sau:

Số thuế TNCN phải nộp

=

Doanh thu tính thuế TNCN

x

Tỷ lệ thuế TNCN

Khoản 4 Điều 2 Luật Về thuế sửa đổi 2014 quy định thuế suất đối với cá nhân cư trú khi xây dựng như sau:

3. Thuế suất. 

b) Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 2%.

c) Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 1,5%;

Điểm c khoản 2 Điều 17 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định thuế suất đối với cá nhân không cư trú khi xây dựng là 2%. 

b. Thuế thu nhập doanh nghiệp

Theo khoản 6 Điều 1 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2013 thì mức thuế suất áp dụng đối với doanh nghiệp là 20%

Doanh nghiệp khi xây dựng có thể được giảm thuế trong các trường hợp đặc biệt. Các trường hợp giảm thuế được quy định tại Điều 17 Nghị định 218/2013/NĐ-CP.

2.2. Thuế giá trị gia tăng

Số thuế GTGT phải nộp

=

Doanh thu tính thuế GTGT

x

Tỷ lệ thuế GTGT

Điểm g khoản 1 Điều 7 Luật Thuế giá trị gia tăng quy định: 

Đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt là giá trị công trình, hạng mục công trình hay phần công việc thực hiện bàn giao chưa có thuế giá trị gia tăng. Trường hợp xây dựng, lắp đặt không bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị thì giá tính thuế là giá trị xây dựng, lắp đặt không bao gồm giá trị nguyên vật liệu và máy móc, thiết bị;

Khoản 5 Điều 1 Luật thuế giá trị gia tăng sửa đổi năm 2013 quy định về tỷ lệ % tính thuế giá trị gia tăng như sau: 

– Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 5%;

– Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 3%.

Trên đây là tư vấn của EQUITY LAW FIRM về “CÁC LOẠI THUẾ, PHÍ KHI XÂY DỰNG CÔNG TRÌNH“.

Quý khách có nhu cầu Tư vấn pháp luật –  Thực hiện thủ tục hành chính – Thủ tục tố tụng – Thủ tục doanh nghiệp, xin quý khách vui lòng liên hệ:                                                                                               

LIÊN HỆ LUẬT SƯ TƯ VẤN TRỰC TIẾP: 078 569 0000 –  0969 099 300

Phụ trách nội dung: ThS. LS. Phan Công Tiến – Luật sư điều hành Equity Law Firm

Địa chỉ: Tầng 5, Tòa nhà Bình Vượng Tower, số 200 đường Quang Trung, phường Quang Trung, quận Hà Đông, thành phố Hà Nội.

Email: tienpc@equitylaw.vn – luatsucongtien@gmail.com

Fanpage: https://www.facebook.com/equitylaw.vn

Zalo liên hệ Luật sư: zalo.me/3357157996900972250

Quét mã QR Zalo Luật sư:

Bạn có thể tham khảo các bài viết liên quan của Equity Law Firm:

– THỦ TỤC CẤP GIẤY PHÉP XÂY DỰNG

– CÁC HÌNH THỨC XỬ PHẠT VI PHẠM HÀNH CHÍNH