Cách Viết Hóa đơn GTGT Chiết Khấu Thương Mại, Giảm Giá Bán

Hướng dẫn cách viết hóa đơn Chiết khấu thương mại, cách viết hóa đơn giảm giá hàng bán theo Nghị định 123/2020/NĐ-CP, chi tiết từng trường hợp như: Chiết khấu từng lần, cuối kỳ, điều chỉnh kỳ sau ...

Quy định về hóa đơn hiện nay như sau: Theo điều 4 NĐ 123/2020/NĐ-CP "1. Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn để giao cho người mua (bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất); xuất hàng hóa dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa) và phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định tại Điều 10 Nghị định này, trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử thì phải theo định dạng chuẩn dữ liệu của cơ quan thuế theo quy định tại Điều 12 Nghị định này." Theo điều 10 NĐ 123/2020/NĐ-CP "đ) Trường hợp cơ sở kinh doanh áp dụng hình thức chiết khấu thương mại dành cho khách hàng hoặc khuyến mại theo quy định của pháp luật thì phải thể hiện rõ khoản chiết khấu thương mại, khuyến mại trên hóa đơn. Việc xác định giá tính thuế giá trị gia tăng (thành tiền chưa có thuế giá trị gia tăng) trong trường hợp áp dụng chiết khấu thương mại dành cho khách hàng hoặc khuyến mại thực hiện theo quy định của pháp luật thuế giá trị gia tăng."

I. Có 3 trường hợp cụ thể như sau:

1. Nếu chiết khấu thương mại theo từng lần mua:

- Hàng hoá, dịch vụ áp dụng hình thức chiết khấu thương mại dành cho khách hàng thì trên hóa đơn GTGT ghi giá bán đã chiết khấu thương mại dành cho khách hàng, thuế GTGT, tổng giá thanh toán đã có thuế GTGT.

VD: Ngày 20/11/2024 Công ty Kế toán Thiên Ưng tổ chức chương trình như sau: Khách hàng mua từ 10 máy tính ACER trị giá 10.000.000/1 chiếc (giá chưa có thuế), chiết khấu thương mại ngay 10%.

- Công ty B mua 10 máy tính ACER, theo hợp đồng thì được chiết khấu thương mại ngay 10%. (là 1.000.000/chiếc)

=> Giá bán chưa thuế là: 10.000.000 – 1.000.000 = 9.000.000/chiếc.

Cách viết hoá đơn chiết khấu thương mại cụ thể như sau:

STT	Tên hàng hóa, dịch vụ	Đơn vị tính	Số lượng	Đơn giá	Thành tiền
1	2	3	4	5	6=4x5
01	Máy tính ACER	chiếc	10	9.000.000	90.000.000
Cộng tiền hàng: 90.000.000
Thuế suất GTGT: .10 % , Tiền thuế GTGT: 9.000.000
Tổng cộng tiền thanh toán 99.000.000 Số tiền viết bằng chữ:.....Chín mươi chín triệu đồng.

2. Nếu chiết khấu thương mại căn cứ vào số lượng, doanh số:

- Nếu việc chiết khấu thương mại căn cứ vào số lượng, doanh số hàng hoá, dịch vụ thì số tiền chiết khấu của hàng hoá đã bán được tính điều chỉnh trên hoá đơn bán hàng hoá, dịch vụ của lần mua cuối cùng hoặc kỳ tiếp sau.

-> Trường hợp 2 này sẽ có 2 tính huống như sau: a) Nếu số tiền chiết khấu thương mại Nhỏ hơn số tiền trên hoá đơn cuối cùng -> Sẽ trừ số tiền chiết khấu đó vào hoá đơn cuối cùng b) Nếu số tiền chiết khấu thương mại Lớn hơn số tiền trên hoá đơn cuối cùng -> Sẽ phải lập 1 hoá đơn điều chỉnh giảm kèm bảng kế các hoá đơn trước đó. Chi tiết 2 tình huống như sau: Tình huống 1:

VD: Ngày 20/11/2024 Công ty A ký hợp đồng số 001/A với Công ty B: Nếu mua 10 máy tính ACER trị giá 10.000.000/1 chiếc (giá chưa có thuế) sẽ chiết khấu thương mại 5% = (10tr x 10 chiếc) x 5% = 5.000.000

- Ngày 20/11/2024: Công ty B mua 2 chiếc. (Lần này chưa đủ số lượng nên chưa được chiết khấu, vẫn xuất hoá đơn với giá 10.000.000 như bình thường)

- Ngày 25/11/2024: Công ty B mua 5 chiếc. (Lần này cũng chưa đủ số lượng nên chưa được chiết khấu, vẫn xuất hoá đơn với giá 10.000.000 như bình thường)

- Ngày 30/11/2024: Công ty B mua 3 chiếc (Lần này đã đủ 10 chiếc, như vậy là được chiết khấu thương mại 5%)

=> Vì số tiền chiết khấu thương mại là (5.000.000) Nhỏ hơn số tiền trên hoá đơn lần cuối cùng (30tr) -> Nênkhi viết hoá đơn lần cuối cùng này sẽ trừ phần chiết khấu thương mại 5% của toàn bộ hợp đồng.

Cách viết hoá đơn chiết khấu thương mại lần cuối cùng như sau:

STT	Tên hàng hóa, dịch vụ	Đơn vị tính	Số lượng	Đơn giá	Thành tiền
1	2	3	4	5	6=4x5
01	Máy tính ACER	chiếc	3	10.000.000	30.000.000
(Chiết khấu thương mại 5% theo hợp đồng số 001/A ngày 20/11/2024)	chiếc	10	500.000	5.000.000
Cộng tiền hàng: 25.000.000
Thuế suất GTGT: .10 % , Tiền thuế GTGT: 2.500.000
Tổng cộng tiền thanh toán 27.500.000 Số tiền viết bằng chữ: Hai mươi bảy triệu năm trăm nghìn triệu đồng.

Tham khảo thêm tại Công văn 3415/CTBDI-TTHT ngày 8/11/2022 của Cục thuế tỉnh Bình Định

Tình huống 2: - Nếu số tiền chiết khấu thương mại Lớn hơn số tiền trên hoá đơn cuối cùng -> Sẽ phải lập 1 hoá đơn điều chỉnh giảm kèm bảng kế các hoá đơn trước đó => Tình huống này các bạn xử lý như phần 3 bên dưới nhé

3. Nếu kết thúc chương trình (kỳ) khuyến mãi mới lập hoá đơn:

- Trường hợp số tiền chiết khấu được lập khi kết thúc chương trình (kỳ) chiết khấu hàng bán thì được lập hoá đơn điều chỉnh kèm bảng kê các số hoá đơn cần điều chỉnh, số tiền, tiền thuế điều chỉnh.

- Căn cứ vào hoá đơn điều chỉnh, bên bán và bên mua kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào.

VD: Ngày 20/11/2024 Công ty A ký hợp đồng số 001/A với Công ty B: Nếu mua 10 máy tính ACER trị giá 10.000.000/1 chiếc (giá chưa có thuế) sẽ chiết khấu thương mại 12% = (10tr x 10 chiếc) x 12% = 12.000.000

- Ngày 20/11/2024: Công ty B mua 4 chiếc. (Lần này chưa đủ số lượng nên chưa được chiết khấu, vẫn xuất hoá đơn với giá 10.000.000 như bình thường)

- Ngày 25/11/2024: Công ty B mua 5 chiếc. (Lần này cũng chưa đủ số lượng nên chưa được chiết khấu, vẫn xuất hoá đơn với giá 10.000.000 như bình thường)

- Ngày 30/11/2024: Công ty B mua 1 chiếc (Lần này đã đủ 10 chiếc, như vậy là được chiết khấu thương mại 12%)

=> Vì số tiền chiết khấu thương mại là (12.000.000) Lớn hơn số tiền trên hoá đơn lần cuối cùng (10tr) -> Nên Công ty A sẽ viết hoá đơn lần cuối cùng ngày 30/11 theo giá chưa chiết khấu là 10tr. -> Tiếp đó sẽ viết 1 hoá đơn thể hiện cho phần chiết khấu này. Hóa đơn chiết khấu được lập như sau:

STT	Tên hàng hóa, dịch vụ	Đơn vị tính	Số lượng	Đơn giá	Thành tiền
1	2	3	4	5	6=4x5
01	Chiết khấu thương mại 12% theo hợp đồng số 001/A ngày 20/11/2024)	12.000.000
Cộng tiền hàng: 12.000.000
Thuế suất GTGT: .10 % , Tiền thuế GTGT: 1.200.000
Tổng cộng tiền thanh toán 13.200.000

Lưu ý: Khi lập hóa đơn với khoản "chiết khấu thương mại" thì không ghi dấu âm đối với giá trị chiết khấu thương mại Tham khảo thêm tại Công văn 6276/CTTPHCM-TTHT ngày 02/06/2022 của Cục thuế TP. HCM

II. Cách kê khai và hạch toán các bạn xem chi tiết tại đây:

Cách hạch toán chiết khấu thương mại

Cách kê khai thuế chiết khấu thương mại

CÔNG TY KẾ TOÁN THIÊN ƯNG

Chuyên đào tạo kế toán thực hành thực tế