Cách Xử Lý Mất Hóa đơn GTGT đầu Ra - Hồng Đức | Kế Toán

Cách xử lý mất hóa đơn GTGT đầu ra: Liên 1 hoặc Liên 3

Khi doanh nghiệp phát hiện ra bị mất, cháy, hỏng hóa đơn đầu ra: Liên 1 hoặc liên 3... thì phải tiến hành làm thủ tục thông báo với cơ quan thuế theo hướng dẫn tại Điều 24 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/03/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn về hóa đơn quy định như sau:

“Tổ chức, hộ, cá nhân kinh doanh nếu phát hiện mất, cháy, hỏng hóa đơn đã lập hoặc chưa lập phải lập báo cáo về việc mất, cháy, hỏng và thông báo với cơ quan thuế quản lý trực tiếp (mẫu số 3.8 Phụ lục 3 ban hành kèm theo Thông tư 39) chậm nhất không quá năm (05) ngày kể từ ngày xảy ra việc mất, cháy, hỏng hóa đơn. Trường hợp ngày cuối cùng (ngày thứ 05) trùng với ngày nghỉ theo quy định của pháp luật thì ngày cuối cùng của thời hạn được tính là ngày tiếp theo của ngày nghỉ đó.” Mẫu báo cáo mất cháy hỏng hóa đơn này là mẫu BC21/AC - Trên phần mềm HTKK có trong mục "Hóa Đơn" các bạn làm trực tiếp trên phần mềm HTKK rồi gửi qua mạng.

Các mức phạt liên quan đến việc mất hóa đơn đầu ra:

Theo công văn Số: 4213/TCT-CS V/v xử phạt về hóa đơn, ngày 29 tháng 09 năm 2014 thì khi doanh nghiệp làm mất hóa đơn đầu ra: mất liên 1 hoặc liên 3 thì xử phạt theo quy định tại điểm c Khoản 1 Điều 12 Nghị định số 105/2013/NĐ-CP ngày 16/9/2013 của Chính phủ quy định xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực kế toán, kiểm toán độc lập quy định:

“Điều 12. Xử phạt hành vi vi phạm quy định về bảo quản, lưu trữ tài liệu kế toán

1. Cảnh cáo hoặc phạt tiền từ 500.000 đồng đến 1.000.000 đồng đối với một trong các hành vi sau đây: a) Đưa tài liệu kế toán vào lưu trữ chậm quá 12 tháng so với thời hạn quy định; b) Lưu trữ tài liệu kế toán không đầy đủ theo quy định; c) Bảo quản tài liệu kế toán không an toàn, để hư hỏng, mất mát tài liệu trong thời hạn lưu trữ.”

Căn cứ quy định trên: Trường hợp mất liên 1 hoặc liên 3 của hóa đơn đã phát hành, đã lập thì không bị xử phạt theo quy định tại điểm a Khoản 4 Điều 11 Thông tư số 10/2014/TT-BTC mà bị xử phạt theo điểm c khoản 1 Điều 12 Nghị định số 105/2013/NĐ-CP nêu trên: Từ 500.000 đến 1.000.000

Lưu ý: Theo nguyên tắc xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn: Doanh nghiệp sẽ bị xử phạt theo hành vi chứ không xử phạt theo số lượng.

Tức là xử phạt từng lần báo cáo chứ không xử phạt theo số lượng hóa đơn bị mất.

Ví dụ: Bạn phát hiện ra mất L3 vào ngày 20/11/2015, Liên 1 vào ngày 24/11/2015

Các Trường hợp:

TH1: báo cáo ra từng lần:

Ngày 20/11/2015: Làm báo cáo BC21/AC cho Liên 3 Bị mất => Phạt 500 - 1tr

Ngày 24/11/2015: Làm BC21/AC cho liên 1 Bị mất => Phạt tiếp 500 - 1 tr

TH2: Gộp vào 1 lần:

Ngày 24/11/2015: Làm BC21/AC cho cả 2 hóa đơn đầu ra Liên 1 và Liên 3: Cũng chỉ bị phạt 500 - 1tr (cho cả 2 hóa đơn đó)

=> Đó là mức phạt cho việc mất hóa đơn đầu ra, còn theo quy định về thời hạn báo cáo việc mất cháy hỏng thì Doanh nghiệp phải nộp cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp chậm nhất không quá năm (05) ngày kể từ ngày xảy ra việc mất, cháy, hỏng hóa đơn.

Vậy nếu Doanh nghiệp nộp chậm BC21/AC hơn so với thời hạn quy định trên thì sẽ bị xử phạt theo Khoản 2 Điều 13 Thông tư số 10/2014/TT-BTC ngày 17/01/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn quy định:

“2. Đối với hành vi vi phạm về nộp thông báo, báo cáo gửi cơ quan thuế, trừ thông báo phát hành hóa đơn: a) Phạt cảnh cáo đối với hành vi nộp thông báo, báo cáo gửi cơ quan thuế, trừ thông báo phát hành hóa đơn từ ngày thứ 1 đến hết ngày thứ 5 kể từ ngày hết thời hạn theo quy định. b) Trường hợp nộp thông báo, báo cáo gửi cơ quan thuế, trừ thông báo phát hành hóa đơn, từ ngày thứ 6 đến hết ngày thứ 10 kể từ ngày hết thời hạn theo quy định và có tình tiết giảm nhẹ thì xử phạt cảnh cáo. c) Phạt tiền từ 2.000.000 đồng đến 4.000.000 đồng, trừ thông báo phát hành hóa đơn, chậm sau 10 ngày kể từ ngày hết thời hạn theo quy định. 3. Phạt tiền từ 4.000.000 đồng đến 8.000.000 đồng với hành vi không nộp thông báo, báo cáo gửi cơ quan thuế. Hành vi không nộp thông báo, báo cáo gửi cơ quan thuế, trừ thông báo phát hành hóa đơn, được tính sau 20 ngày kể từ ngày hết thời hạn theo quy định.”

bài viết liên quan Quy định mới về thủ tục cấp lẻ, bán lẻ hoá đơn (2018-05-06 13:54:32) Nghị định số 109/2013/NĐ-CP của Chính phủ, 24/09/2013 (2017-03-02 08:49:00) Nghị định số 51/2010/NĐ-CP của Chính phủ, 14/05/2010 (2017-03-01 08:48:46) Thông tư LT 64/2015/TTLT-BTC-BCT-BCA-BQP, 08/05/2015 (2017-03-02 06:43:13) Thông tư số 39/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính, 31/03/2014 (2017-03-01 08:51:28) Thông tư số 31/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính, 07/03/2014 (2017-03-02 07:18:10) Thông tư số 10/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính, 17/01/2014 (2017-03-02 07:18:07) Thông tư 186/2013/TT-BTC, 05/12/2013 (2017-03-02 07:18:05) Thông tư số 32/2011/TT-BTC của Bộ Tài chính, 14/03/2011 (2017-03-02 18:17:37) Xử lý hóa đơn lập sai (2017-02-28 15:42:28) Cách xử lý mất hóa đơn và mức phạt (2017-02-28 15:42:31) Hướng dẫn trường hợp muốn sử dụng hóa đơn đã đặt in (2017-03-02 13:04:21) Nghị định số 04/2014/NĐ-CP của Chính phủ, 17/01/2014 (2017-03-02 08:48:58) Hóa đơn theo Nghị định 51 của Chính phủ (2017-02-28 20:00:15) Sắp xếp chứng từ kế toán (2017-02-28 21:03:58) Cách xử lý các trường hợp ghi sai hóa đơn GTGT (2017-03-02 14:41:04) Lập hoá đơn khi danh mục hàng hoá, dịch vụ nhiều hơn số dòn (2017-03-02 07:17:56) Mẫu biên bản hủy hóa đơn mới nhất (2017-02-28 15:35:10) Mẫu giấy ủy quyền của giám đốc để ký thay trên hóa đơn (2017-03-02 15:26:14) Tính hợp lý - hợp lệ của Hóa đơn chứng từ (2017-02-28 23:38:05) Cách viết hóa đơn hàng xuất khẩu theo mẫu và kê khai thuế (2017-03-02 06:43:22) Mức phạt chậm nộp báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn (2017-03-02 07:18:01) Bảng kê bán lẻ hóa đơn dưới 200 nghìn khi không lập hóa đơn (2017-03-02 17:56:48) Cách xử lý hóa đơn bất hợp pháp (2017-03-01 15:54:31) Cách làm báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn - BC26/AC (2017-03-02 06:43:15) Cách xử lý mất hóa đơn GTGT đầu ra: Liên 1 hoặc Liên 3 (2017-03-02 19:59:45) Cách xử lý khi mất hoá đơn giá trị gia tăng - Mức phạt (2017-03-02 13:52:38) Cách lập hoá đơn điều chỉnh giảm theo Mẫu (2017-03-02 07:49:18) Mẫu biên bản thu hồi hóa đơn viết sai (2017-03-02 07:49:22) Hướng dẫn cách lập hóa đơn giá trị gia tăng khi bán hàng (2017-03-02 07:49:25) Cách viết hóa đơn đối với hàng hoá khuyến mại, quảng cáo (2017-03-02 13:52:47) Thủ tục báo cáo sử dụng, thông báo phát hành hóa đơn khi ch (2017-03-02 18:17:39) Thủ tục hủy hóa đơn GTGT theo thông tư 39/2014 (2017-03-02 18:17:42) Mẫu thông báo phát hành hoá đơn mới nhất (2017-03-02 07:17:58) Tội về hóa đơn, nhiều quy định không còn phù hợp (2017-03-02 20:13:22)