Phân Biệt Không Chịu Thuế Và Chịu Thuế 0% (Thuế GTGT)

– Điều 9 Thông tư 219/2013/TT-BTC

– Điều 4 Thông tư 219/2013/TT-BTC

– Khoản 2 Điều 1 Thông tư 26/2015/TT-BTC

* Hàng hóa xuất khẩu gồm:

+) Hàng hóa xuất khẩu ra nước ngoài, kể cả ủy thác xuất khẩu;

+) Hàng hóa bán vào khu phi thuế quantheo quy định của Thủ tướng Chính phủ; hàng bán cho cửa hàng miễn thuế;

+) Hàng hóa bán mà điểm giao, nhận hàng hóa ở ngoài Việt Nam;

+) Phụ tùng, vật tư thay thế để sửa chữa, bảo dưỡng phương tiện, máy móc thiết bị cho bên nước ngoài và tiêu dùng ở ngoài Việt Nam;

+) Các trường hợp được coi là xuất khẩu theo quy định của pháp luật

* Dịch vụ xuất khẩu bao gồm dịch vụ cung ứng trực tiếp cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài và tiêu dùng ở ngoài Việt Nam; cung ứng trực tiếp cho tổ chức, cá nhân ở trong khu phi thuế quan và tiêu dùng trong khu phi thuế quan.

(2) Hoạt động xây dựng, lắp đặt công trình ở nước ngoài và ở trong khu phi thuế quan

(3) Vận tải quốc tế

(4) Hàng hóa, dịch vụ thuộc diện không chịu thuế GTGT khi xuất khẩu

(Trừ các trường hợp không áp dụng mức thuế suất 0% quy định tại khoản 3 điều 9 Thông tư 219/2013/TT-BTC bao gồm:

– Tái bảo hiểm ra nước ngoài; chuyển giao công nghệ, chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ ra nước ngoài; chuyển nhượng vốn, cấp tín dụng, đầu tư chứng khoán ra nước ngoài; dịch vụ tài chính phái sinh; dịch vụ bưu chính, viễn thông chiều đi ra nước ngoài; sản phẩm xuất khẩu là tài nguyên, khoáng sản khai thác chưa chế biến thành sản phẩm khác; hàng hóa, dịch vụ cung cấp cho cá nhân không đăng ký kinh doanh trong khu phi thuế quan;

– Xăng, dầu bán cho xe ô tô của cơ sở kinh doanh trong khu phi thuế quan mua tại nội địa;

– Xe ô tô bán cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan;

– Các dịch vụ do cơ sở kinh doanh cung cấp cho tổ chức, cá nhân ở trong khu phi thuế quan; – Các dịch vụ sau cung ứng tại Việt Nam cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài không được áp dụng thuế suất 0%)

* Khuyến khích sản xuất nông nghiệp phát triển, ví dụ:

– Sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến hoặc chỉ qua sơ chế thông thường

– Giống vật nuôi, giống cây trồng

– Tưới, tiêu nước; cày, bừa đất; nạo vét kênh, mương nội đồng phục vụ sản xuất nông nghiệp

– Sản phẩm muối được sản xuất từ nước biển, muối mỏ tự nhiên, muối tinh…

* Hỗ trợ tư liệu sản xuất trong nước không sản xuất được (ví dụ Máy móc, thiết bị chưa sản xuất được cần nhập khẩu sử dụng trực tiếp cho hoạt động nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ; máy móc, thiết bị, phụ tùng thay thế, phương tiện vận tải chuyên dùng và vật tư chưa sản xuất được cần nhập khẩu để tìm kiếm, thăm dò, phát triển mỏ dầu, khí đốt…)

* Các dịch vụ bảo hiểm (Bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm sức khỏe, bảo hiểm vật nuôi, bảo hiểm cây trồng…)

* Dịch vụ liên quan thiết thực, trực tiếp đến cuộc sống người dân và không mang tính kinh doanh

(ví dụ dịch vụ bưu chính, viễn thông công ích, dạy học dạy nghề, dịch vụ y tế, dịch vụ thú y…)

* Liên quan đến nhân đạo, dịch vụ công cộng ví dụ như:

– Dịch vụ duy trì vườn thú, vườn hoa, công viên, cây xanh đường phố

– Duy tu, sửa chữa, xây dựng bằng nguồn vốn đóng góp của nhân dân, vốn viện trợ nhân đạo đối với các công trình văn hóa, nghệ thuật…

– Vận chuyển hành khách công cộng bằng xe buýt, xe điện…

* Một số hàng hóa nhập khẩu (trong trường hợp viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại…); Hàng hóa chuyển khẩu, quá cảnh, hàng tạm nhập, tái xuất; tạm xuất, tái nhập; Sản phẩm xuất khẩu là tài nguyên, khoáng sản khai thác chưa chế biến…

* Chuyển giao công nghệ; chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ

* Hàng hóa, dịch vụ của hộ, cá nhân kinh doanh có mức doanh thu hàng năm từ một trăm triệu đồng trở xuống.

Và một số trường hợp khác theo quy định tại Điều 5 Luật Thuế GTGT và

Điều 4 Thông tư 219/2013/TT-BTC

Phân biệt thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế giá trị gia tăng

Trường hợp nào không được khấu trừ thuế GTGT đầu nào?