Slide Rủi Ro Kiểm Toán - Tài Liệu Text - 123doc

Tải bản đầy đủ (.ppt) (13 trang)

1. Trang chủ
>>
2. Tài Chính - Ngân Hàng
>>
3. Kế toán - Kiểm toán

Slide rủi ro Kiểm Toán

Bạn đang xem bản rút gọn của tài liệu. Xem và tải ngay bản đầy đủ của tài liệu tại đây (500.85 KB, 13 trang )

Rủi ro phát hiệnNHÓM 8:1. Vũ Tuyên Hoàng (Nhóm trưởng)2. Phạm Tiến Dũng 3. Đinh Xuân Minh4. Nguyễn Thị Thương5. Vũ Thị Thanh Huyền6. Bùi Thị NgọcKHÁI NIỆM RỦI RO PHÁT HIỆN•Rủi ro phát hiện là rủi ro mà trong quá trình kiểm toán, các thủ tục mà kiểm toán viên thực hiện nhằm làm giảm rủi ro kiểm toán xuống tới mức thấp có thể chấp nhận được nhưng vẫn không phát hiện được hết các sai sót trọng yếu khi xét riêng lẻ hoặc tổng hợp lại.Ví dụ: Công ty đồ hộp Hạ Long (Canfoco) thực hiện hành vi gian lận tài chính khi đã đã cố tình hoàn thiện các chứng từ hoàn thuế. KTV công ty tư vấn tài chính, kế toán và kiểm toán (AASC), đơn vị kiểm toán của Canfoco, đã không phát hiện được bất cứ sai phạm gì trong các chứng từ, BCTC,… mà Canfoco đưa ra. 1 phần cũng là do KTV đã thực hiện sai các thủ tục kiểm toán..PHẠM VI KIỂM TOÁN•Nếu phạm vi kiểm toán càng rộng thì khả năng phát hiện ra gian lận, sai sót tăng lên, rủi ro phát hiện giảm và ngược lại.PHƯƠNG PHÁP KIỂM TOÁN•Nếu phương pháp kiểm toán càng khoa học, thích hợp và hiệu quả thì khả năng phát hiện các gian lận, sai sót tăng lên tức là các gian lận, sai sót không phát hiện được sẽ giảm xuống, có nghĩa là rủi ro phát hiện giảm và ngược lại.TRÌNH ĐỘ, KINH NGHIỆM CỦA KTV•KTV có trình độ chuyên môn cao, có nhiều kinh nghiệm và khả năng xét đoán tốt thì dễ phát hiện được nhiều gian lận, sai sót và do đó rủi ro phát hiện giảm và ngược lại.NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG1•Rủi ro phát hiện liên qua đến nội dung, lịch trình, phạm vi các thủ tục được KTV xác định để giảm rủi ro kiểm toán xuống mức độ thấp có thể chấp nhận được.2•Rủi ro phát hiên thể hiện tính hiệu quả của các thủ tục kiểm toán và việc thực hiện của KTV. (VAS 200, A43)3•Với 1 mức rủi ro kiểm toán xác định trước, mức độ rủi ro phát hiện được chấp nhận ở mối quan hệ trái chiều với rủi ro có sai sót trọng yếu được đánh giá ở cấp độ cơ sở dữ liệu.ĐẶC ĐIỂM RỦI RO PHÁT HIỆNCÁCH THỨC ĐÁNH GIÁ•Theo mô hình Rủi ro kiểm toán: DR = AR/(IR*CR)•Thông qua việc tính toán rủi ro phát hiện, KTV sẽ xác định thủ tục kiểm toán và số lượng bằng chứng cần thu thập để rủi ro phát hiện không vượt quá mức chấp nhận được.•Rủi ro phát hiện có mối quan hệ tỷ lệ nghịch với rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soátCÁCH THỨC ĐÁNH GIÁ•Việc đánh giá rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát không chỉ được thực hiện trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán, các loại rủi ro này có thể được KTV đánh giá tăng lên hay giảm đi trong suốt quá trình kiểm toán •Ví dụ: những sai sót được phát hiện trong thử nghiệm cơ bản có thể buộc KTV phải xem xét lại đánh giá ban đầu về rủi ro kiểm soát. Và do vậy, KTV cũng phải điều chỉnh lại mức độ rủi ro kiểm toán mong muốn.3. Mối quan hệ giữa các bộ phận cấu thành rủi ro kiểm toánRủi ro tiềm tàngRủi ro phát hiệnRủi ro kiểm soát3. MỐI QUAN HỆ GIỮA CÁC BỘ PHẬN CẤU THÀNH RỦI RO KIỂM TOÁNRR Tiềm tàngRR kiểm soátRR phát hiệnMA TRẬN RỦI RO Đánh giá của KTV về rủi ro tiềm tàng (IR)Cao Trung bình ThấpĐánh giá của KTV về rủi ro kiểm soát (CR)Cao Thấp nhất Thấp Trung bìnhTrung bình Thấp Trung bình CaoThấp Trung bình Cao Cao nhấtRủi ro tiềm tàng và rủi ro kiếm soát được chia thành 3 mức:-Cao-Trung bình-ThấpVùng màu trắng thể hiện mức độ rủi ro phát hiệnRủi ro phát hiện được chia thành 5 mức:-Cao nhất-Cao-Trung bình-Thấp-Thấp nhất=> Mức độ rủi ro phát hiện có mối quan hệ tỉ lệ nghịch với mức độ rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát. MA TRẬN RỦI ROVí dụ: Trường hợp mức độ rủi ro tiềm tàng được KTV đánh giá là cao và mức dộ rủi ro kiểm soát được KTV đánh giá là thấp thì mức độ rủi ro phát hiện có thể đánh giá là trung bình nhằm giảm rủi ro kiểm toán xuống thấp đến mức có thể chấp nhận được. Ngược lại, nếu mức độ rủi ro tiềm tàng là thấp và rủi ro kiểm soát được đánh giá là trung bình thì có thể xác định mức độ rủi ro phát hiện là cao nhưng vẫn đảm bảo rủi ro kiểm toán là thấp có thể chấp nhận được.PHƯƠNG TRÌNH RỦI RO KIỂM TOÁNAR = IR x CR x DRTrong đó: AR: rủi ro kiểm toánIR: rủi ro tiềm tàngCR: rủi ro kiểm soátDR: rủi ro phát hiện.Ví dụ•Với một cuộc kiểm toán khả dĩ, giả sử một KTV tin rằng rủi ro tiềm tàng sẽ là 80%, rủi ro kiểm soát sẽ là 50%, rủi ro phát hiện sẽ là 10%, vậy rủi ro kiểm toán tính được là 4% (0,8 * 0,5 * 0,1). Nếu KTV kết luận là rủi ro kiểm toán mong muốn thích hợp đối với hợp đồng không thấp hơn 4% thì kế hoạch đó sẽ được chấp nhận.