Sơ đồ 1.1: Quy Trình Hạch Toán Nghiệp Vụ Mua Hàng Thanh Toán

1. Trang chủ >
2. Kinh tế - Quản lý >
3. Kế toán >

Sơ đồ 1.1: Quy trình hạch toán nghiệp vụ mua hàng thanh toán

Bạn đang xem bản rút gọn của tài liệu. Xem và tải ngay bản đầy đủ của tài liệu tại đây (708.16 KB, 126 trang )

 Thành tiền. Thuế VAT và các loại thuế khác. Ngày lập hoá đơn, chữ ký và đóng dấu.Sổ sách:- Nhật ký mua hàng: đây là những ghi chép đầu tiên trong hệ thống kế toánđể ghi lại các khoản mua. Nhật ký phải liệt kê danh sách các hoá đơn (từngcái một), cùng với việc chỉ ra tên nhà cung cấp hàng, ngày của hoá đơn vàkhoản tiền của các hoá đơn đó.- Sổ hạch toán chi tiết nợ phải trả nhà cung cấp: danh sách các khoản tiềnphải trả cho mỗi người cung cấp hàng. Tổng số của tài khoản người cungcấp hàng trong sổ hạch toán chi tiết phải bằng khoản tiền ghi trên khoảnmục phải trả người bán.- Bảng đối chiếu của nhà cung cấp (Bảng đối chiếu công nợ): báo cáo nhậnđược của nhà cung cấp hàng (thường là hàng tháng) chỉ ra các hoá đơnchưa thanh toán vào một ngày đối chiếu nhất định.Thông tin, số liệu vận động từ các chứng từ vào sổ sách kế toán thông quahệ thống tài khoản kế toán. Đối với chu trình mua hàng thanh toán, các tài khoảnchịu ảnh hưởng của chu trình gồm có các tài khoản trong khoản mục vốn bằngtiền, hàng tồn kho, nợ phải trả... Nhìn chung đa số các tài khoản chịu ảnh hưởngtrong chu trình mua hàng thanh toán có liên quan đến các chu trình nghiệp vụkhác.Vốn bằng tiền:Hàng tồn kho:Các khoản phải trả:TK 111, TK 112, TK 113,…TK 151, TK 152, TK 153, TK 156…TK 331, TK 338…Các tài khoản khác: TK 211,133, TK 515, TK 611,TK 627,641,642,TK311,711…1.4. Nội dung kiểm toán chu trình mua hàng thanh toán151.4.1. Mục tiêu kiểm toán chu trình mua hàng thanh toánViệc xây dựng mục tiêu kiểm toán chu trình mua hàng thanh toán nhằmgiúp cho KTV thu thập các bằng chứng cần thiết để đi đến kết luận kiểm toánđối với chu trình. Theo mục đích của kiểm toán BCTC là xác minh và bày tỏ ýkiến về độ tin cậy của các thông tin và tính tuân thủ các nguyên tắc trong việclập và trình bày BCTC. Do vậy mục đích chung của kiểm toán chu trình muahàng thanh toán là đánh giá xem liệu các số dư các tài khoản có liên quan cóđược trình bày trung thực và phù hợp với các nguyên tắc kế toán hiện hành hoặcđược thừa nhận hay không. Từ mục đích chung của cuộc kiểm toán có thể cụ thểhóa thành các mục tiêu đối với chu trình.Mục tiêu kiểm toán đối với chu trình (chung cho cả nghiệp vụ mua hàngvà thanh toán) bao gồm các 2 loại mục tiêu: mục tiêu hợp lý chung và các mụctiêu kiểm toán đặc thù khác.Mục tiêu tính hợp lý chung là đánh giá xem các số dư có liên quan (số dưtài khoản phải trả người bán và số dư trong sổ hạch toán chi tiết các khoản phảitrả, các tài khoản hàng tồn kho, tài sản và tài khoản chi phí liên quan) có đượcphản ánh trung thực, hợp lý và có phù hợp với nguyên tắc kế toán theo chuẩnmực kế toán Việt Nam và các nguyên tắc kế toán được thừa nhận rộng rãi haykhông.Mục tiêu kiểm toán đặc thù khác bao gồm các mục tiêu cụ thể sau:Thứ nhất: Tính có thực của hàng hoá hay dịch vụ mua vào cũng như cáckhoản nợ người bán với ý nghĩa các thông tin phản ánh tài sản hoặc công nợphải trả được bảo đảm bằng sự tồn tại của các tài sản cũng như công nợ đó.Thứ hai: Tính trọn vẹn của việc ghi nhận các hàng hoá và dịch vụ muavào và các khoản phải trả người bán với ý nghĩa thông tin phản ánh trên sổ sách,tài khoản kế toán không bị bỏ sót trong quá trình xử lý.Thứ ba: Tính đúng đắn của việc tính giá vốn thực tế hàng nhập kho đượctính theo chi phí thực tế thực hiện nghiệp vụ, việc tính toán các khoản phải trảngười bán phù hợp với hợp đồng mua bán, phù hợp với hoá đơn người bán và16biên bản giao nhận hàng hoá hay dịch vụ.Thứ tư: Tính đúng đắn trong việc phân loại và trình bày các tài sản muavào cũng như các khoản phải trả người bán với ý nghĩa tuân thủ các quy địnhtrong việc phân loại các tài sản và công nợ cùng việc thể hiện chúng qua hệthống tài khoản tổng hợp và chi tiết.Thứ năm: Tính đúng đắn trong việc phản ánh quyền và nghĩa vụ với ýnghĩa tài sản mua vào phản ánh trên báo cáo tài chính phải thuộc quyền sở hữucủa đơn vị và nợ phải trả người bán thể hiện đúng nghĩa vụ của đơn vị này.Thứ sáu: Tính chính xác về cơ học trong việc tính toán, cộng dồn, chuyểnsổ đối với các nghiệp vụ mua hàng và thanh toán.Các mục tiêu kiểm toán nêu trên chính là khung tham chiếu cho việc xácđịnh các thủ tục kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán để thu thập bằngchứng kiểm toán. Căn cứ vào các mục tiêu đó, KTV phải thiết kế các thửnghiệm tuân thủ để nhận diện được cơ cấu, các quá trình kiểm soát hiện có vàcác nhược điểm theo từng mục tiêu. Từ đó đánh giá lại rủi ro kiểm soát theotừng mục tiêu và xây dựng các thủ tục kiểm tra chi tiết các số dư và nghiệp vụmột cách tương ứng.1.4.2. Hệ thống KSNB trong quản lý chu trình mua hàng thanh toánHiểu được các thủ tục KSNB then chốt có tác dụng thiết thực trong việc địnhhướng các công việc kiểm toán. Tuy nhiên, để triển khai cụ thể hướng kiểm toán đãxác định, cần cụ thể hơn các thủ tục kiểm soát theo các mục tiêu kiểm toán đối vớicả nghiệp vụ mua hàng và nghiệp vụ thanh toán. Các thủ tục kiểm soát đối vớinghiệp vụ mua hàng và nghiệp vụ thanh toán có thể thấy rõ qua các bảng sau:Bảng 1.2: Thủ tục KSNB đối với nghiệp vụ mua hàngMục tiêu kiểm toánThủ tục KSNB17- Tính hiệu lực: Các nghiệp vụ - Đánh số thứ tự trước các chứngtừ mua hàng, phêmua hàng ghi sổ đều thực tếchuẩn các nghiệp vụ mua hàng.phát sinh; hàng hóa mua về nhập - Cách ly trách nhiệm và đối chiếu thường xuyênkho là có thậtgiữa bộ phận kế toán và bộ phận mua hàng- Có quy định về việc lập hồ sơ hàng mua đang điđường và hàng chưa có hóa đơn.- KSNB quá trình mua hàng- Tính trọn vẹn: Mỗi nghiệp vụ - Đánh số thứ tự trước các chứng từ mua hàngmua hàng đều được ghi sổ ; các - Kiểm kê hàng tồn khohàng hóa đã mua đều được phản- Cách ky trách nhiệm và đối chiếu thường xuyênánh đầy đủ.giữa bộ phận kế toán và bộ phận mua hàng- Phân loại và trình bày: Các - Xây dựng và vận dụng hệ thống sơ đồ tài khoảnnghiệp vụ mua hàng được phân chi tiết để phản ánh từng loại nghiệp vụ mua hàng.loại phù hợp.- Lập hồ sơ hàng mua đang đi đường và hàng chưacó hóa đơn.- KSNB quá trình ghi sổ- Quyền và nghĩa vụ: Hàng mua - Hàng trong kho đính kèm chứng từ gốc (hóa đơn,vào phản ánh trên BCTC thuộc biên bản nhận...)quyền sở hữu của đơn vị.- Lập bảng theo dõi riêng hàng hóa nhận ký gửi- Tính giá và định giá: các - Sắp xếp và đính kèm giấy báo giá ( đơn đặt hàng)nghiệp vụ mua hàng đều được với hóa đơn.định giá đúng đắn- KSNB quá trình tính toán số tiền- Tính chính xác số học: Các - Đối chiếu thương xuyên cách ly trách nhiệm củaphép tính số học được xác định người ghi sổ và người mua hàng.chính xác các con số chuyển sổ - KSNB quá trình mua hàngsang trang từ chứng từ đến sổchi tiết đến sổ tổng hợp đềuđồng khớp đối với nghiệp vụmua hàng.- Tính cho phép( tính được - Quá trình mua hàng được phê duyệt bởi các cấp18

Xem Thêm

Tài liệu liên quan

• Luận văn kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính do công ty dịch vụ tư vấn tài chính kế toán và kiểm toán
  • 126
  • 600
  • 1
• Bài soạn Kế hoạch năm học_2010-2011
  • 19
  • 231
  • 0
• Gián án Kế hoạch kiểm tra nọibô_2010-2011
  • 2
  • 218
  • 0
• Bài soạn Thi GVDG cấp trường _2010-2011
  • 4
  • 432
  • 0
• Gián án Thi GVDG cấp trường _2010-2011
  • 4
  • 354
  • 0
• Gián án Mot nguoi Ha Noi
  • 18
  • 308
  • 0
• Bài soạn CHUYỆN CHỨC PHÁN SỰ ĐỀN TẢN VIÊN
  • 20
  • 3
  • 9

Tải bản đầy đủ (.doc) (126 trang)

Tài liệu bạn tìm kiếm đã sẵn sàng tải về

(1.27 MB) - Luận văn kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính do công ty dịch vụ tư vấn tài chính kế toán và kiểm toán -126 (trang) Tải bản đầy đủ ngay ×