Thử Nghiệm Kiểm Soát đối Với Chu Trình Bán Hàng Và Thu ... - 123doc

1. Trang chủ >
2. Kinh tế - Quản lý >
3. Kế toán >

Thử nghiệm kiểm soát đối với chu trình bán hàng và thu tiền trong kiểm toán BCTC

Bạn đang xem bản rút gọn của tài liệu. Xem và tải ngay bản đầy đủ của tài liệu tại đây (424.02 KB, 82 trang )

3.2 Thực hiện kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền trong Kiểm toán BCTC các Doanh nghiệp.Trên cơ sở kế hoạch kiểm toán đã đợc lập, KTV tiến hành các bớc công việc tiếp theo để thu thập đợc những bằng chứng đầy đủ và tin cậy làm cơ sở đa ra ýkiến về các khoản mục trong chu trình bán hàng- thu tiền. Chu trình bán hàng có nhiều các khoản mục trên BCTC có liên quan mËt thiÕt víi nhau. V× vËy, viƯc thùchiƯn kiĨm toán chu trình bán hàng- thu tiền đợc thực hiện đối với từng khoản mục trên phải đợc đặt trong mối liên hệ với các khoản mục có liên quan.

3.2.1 Thử nghiệm kiểm soát đối với chu trình bán hàng và thu tiền trong kiểm toán BCTC

Thử nghiệm kiểm soát đối với nghiệp vụ bán hàng+ Đối với mục tiêu các khoản bán hàng đã đợc ghi sổ có hiệu lùc KTV thùc hiƯn thđ tơc:“ Chän mét d·y liªn tục các hoá đơn bán hàng đối chiếu khoản bán hàng đã ghi sổ từng hoá đơn và xem xét các chứng từ bán hàng đi kèm KTV thực hiệnxác minh tính có thật của các thông tin bằng phơng pháp đối chiếu overstatement và understatement.+ Đối với mục tiêu các nghiệp vụ bán hàng đã đợc phê chuẩn hoặc cho phép thì KTV thực hiện thủ tục:Xem xét bảng kê hoặc sổ chi tiết về bán hàng, thu tiỊn ®èi víi tõng ngêi mua sau ®ã ®èi chiÕu với hợp đồng mua bán, lệnh vận chuyển hoặc hoá đơn vậnchuyển và các chứng từ phê chuẩn việc xuất kho hàng hoá theo phơng thức bán hàngNgoài ra, đối chiếu các chứng từ đã đợc duyệt với quyền hạn và chức trách của ngời duyệt.+ Đối với mục tiêu mọi nghiệp vụ bán hàng đều đã đợc ghi số, KTV thực hiện thủ tục:Chọn một dãy các hoá đơn vận chuyển hoặc các hoá đơn bán hàng và đối chiếu các hoá đơn đó vào nhật ký bán hàng, nhật ký thu tiền và các sổ kế toán tơngứng 22+ Đối với mục tiêu số hàng bán đã đợc định giá đúng thì KTV thực hiện thủ tục đối chiếu số tiền ghi trên hoá đơn với bảng giá qui định hoặc với hợp đồng kinhtế. + Đối với mục tiêu các nghiệp vụ bán hàng đã đợc phân loại đúng đắn KTVthực hiện đầy đủ thủ tục: Đối chiếu chứng từ giữa các quan hệ đối ứng trong tài khoản để khẳng địnhtính đúng đắn trong phân loại các nghiệp vụ theo nội dung kinh tế vào tài khoản liên quan+ Đối với mục tiêu nghiệp vụ bán hàng đợc ghi sổ kip thời KTV thực hiện thủ tơc:“Xem xÐt c¸c chøng tõ vËn chun cha lËp ho¸ đơn để tìm ra các khoản lập hoá đơn nhng cha đợc ghi sổ.Đối với mục tiêu các nghiệp vụ bán hàng đợc ghi sổ và đợc ghi một cách chính xác. KTV tiến hành đối chiếu các nghiệp vụ bán hàng từ sổ nhật ký bán hàngvào sổ chi tiết các khoản doanh thu các khoản phải thu của khách hàng. Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, các khoản thuế đầu ra. Bên cạnh đó, KTV cũng tiến hành cộngdồn các con số trên sổ chi tiết và đối chiếu Nhật ký bán hàng và sổ cái.Thử nghiệm kiểm soát đối với nghiệp vụ thu tiền+ Đối với mục tiêu các khoản tiền thu vào đợc ghi sổ đầy đủ, KTV cần thực hiện:- Kiểm tra, quan sát sự cách ly trách nhiệm giữa ngời giữ tiền và ghi sổ. - Kiểm toán tính liên tục trên các giấy báo nhận tiền phiếu thu hoặcbảng kê tiền mặt có đánh số trớc. - Rà soát quan hệ giữa séc thanh toán và bảng kê.23+ Các khoản thu tiền đợc ghi sỉ thùc tÕ ®· nhËn tÝnh hiƯu lùc. KTV tiến hành kiểm tra việc cách ly trách nhiệm giữa ngời ghi sổ và ngời giữ tiền, tiến hànhđối chiếu tõ sỉ s¸ch kÕ to¸n xng chøng tõ gèc.+ C¸c khoản chiết khấu đã đợc phê duyệt đúng đắn, phiếu thu đợc đối chiếu và phê duyệt tính đợc phép: KTV tiến hành xem xét các chính sách tín dụng bánhàng, thu tiền. KTV tiến hành kiểm tra các giấy báo nhận tiền trớc hạn và xem xét trình tự lập phiếu thu tiền.+ Các khoản thu tiền đã ghi sổ và đã nộp phù hợp với chính sách giá bán đã quy định. KTV tiến hành kiểm tra việc hạch toán chi tiết, đối chiếu số tiền thu đợcvới sổ chi tiết tài khoản 112, 111 và đối chiếu với chính sách giá bán+ Các khoản phải thu đều đợc phân loại. KTV kiểm tra việc hạch toán các khoản phải thu và quan hệ đối ứng và xem xét dấu hiệu của KSNB+ Các khoản phải thu ghi đúng thời gian tính kịp thời: KTV tiến hành quan sát việc ghi theo chế độ và xem xét dấu hiệu của KSNB về việc thu tiền.+ Các khoản thu tiền ghi đúng vào sổ quỹ, sổ cái và đợc tổng hợp đúng Mục tiêu chính xác cơ học: KTV tiến hành xem xét việc phân cách các nhiệm vụgiữa ngời giữ sổ quỹ và ngời giữ sổ thanh toán. Xem xét các bảng cân đối thu tiền và dấu hiệu của KSNB.+ Đối với mục tiêu về tính đợc phÐp, KTV thùc hiÖn viÖc xem xÐt quy chÕ thu tiền hàng, trao đổi với Giám đốc phụ trách tài chính hoặc kinh doanh, xem xétgiấy báo nhận tiền trớc hạn và khảo sát trình tự lập phiếu thu.

3.2.2 Thử nghiệm cơ bản đối với chu trình bán hàng- thu tiỊn trong kiĨm to¸n BCTC

Xem Thêm

Tài liệu liên quan

• Kiểm toán chu trình bán hàng - thu tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty Kiểm toán và Dịch vụ Tin học - AISC.DOC
  • 82
  • 1,734
  • 12

Tải bản đầy đủ (.doc) (82 trang)

Tài liệu bạn tìm kiếm đã sẵn sàng tải về

(585.5 KB) - Kiểm toán chu trình bán hàng - thu tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty Kiểm toán và Dịch vụ Tin học - AISC.DOC-82 (trang) Tải bản đầy đủ ngay ×