Cách Làm Và Kiểm Tra Báo Cáo Tài Chính Theo Thông Tư 200 - Kế Toán 1A

Cách làm và kiểm tra báo cáo tài chính theo Thông tư 200

Ngày 04/02/2021 - NTT.Hà

Hiện nay, quy trình làm báo cáo tài chính theo thông tư 133 và thông tư 200 đã trở nên đơn giản hơn bao giờ hết. Nhờ các công cụ kiểm tra dữ liệu và lập báo cáo tài chính của phần mềm kế toán, kế toán thậm chí chỉ mất chưa đến 1 giờ để hoàn thành bộ báo cáo tài chính.

Tuy nhiên, để có một bộ báo cáo tài chính “không tỳ vết”, kế toán cũng nên trang bị cho những kiến thức cơ bản để tự tin khi nộp bộ báo cáo tài chính cho Doanh nghiệp. Hãy cùng tìm hiểu cách làm báo cáo tài chính theo thông tư 200 trong bài viết này nhé.

Bộ báo cáo tài chính theo Thông tư 200 gồm những gì?

Mẫu báo cáo tài chính theo Thông tư 200 gồm các báo cáo:

• Bảng cân đối kế toán (Mẫu số B01- DN)
• Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (Mẫu số B02- DN)
• Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Mẫu số B03-DN)
• Bản thuyết minh báo cáo tài chính (Mẫu số B09-DN)

Theo Thông tư 200, các báo cáo này được lập dựa theo các sổ kế toán tổng hợp, sổ kế toán chi tiết của tài khoản trong năm tài chính.

Với các báo cáo tài chính được lập bằng Phần mềm kế toán 1A, kế toán hoàn toàn có thể dựa vào theo Bảng cân đối số phát sinh để kiểm tra kết quả báo cáo tài chính đã lập. (Nếu bạn chưa biết cách lập báo cáo tài chính trên phần mềm kế toán 1A, hãy tham khảo bài viết này).

Số liệu lên Báo cáo tài chính được tính như sau:

• Bảng cân đối số phát sinh: dựa theo đối ứng Nợ - Có phát sinh trong kỳ. (Cách kiểm tra số liệu Bảng cân đối phát sinh được mô tả chi tiết tại đây)
• Bảng cân đối kế toán: Số dư Nợ/Có cuối kỳ của các tài khoản đầu 1, 2, 3 và 4. Cụ thể, trừ các trường hợp tài khoản điều chỉnh (229, 214, 352), phần Tài sản bao gồm Số dư Nợ cuối kỳ, phần Nguồn vốn bao gồm các Số dư Có cuối kỳ.
• Báo cáo kết quả Hoạt động kinh doanh: Đối ứng phát sinh giữa các tài khoản đầu 5,6,7,8 với Tài khoản 911.
• Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (trực tiếp): Đối ứng phát sinh trong kỳ của hai tài khoàn 111 và 112.

Cách lập và kiểm tra Bảng cân đối kế toán (Mẫu số B01- DN)

A. Cách lập Bảng cân đối kế toán theo Thông tư 200

Do đặc thù của Bảng cân đối kế toán theo Thông tư 200 là mẫu báo cáo trình bày theo dạng ngắn hạn và dài hạn nên:

• Trước khi lập báo cáo kế toán cần phải phân loại chi tiết NGẮN & DÀI HẠN đối với chi tiết của các tài khoản tài sản và công nợ.
• Yếu tố ngắn và dài hạn được giới hạn trong 12 tháng hoặc trong một chu kỳ sản xuất, kinh doanh thông thường tại thời điểm báo cáo. (Ngắn hạn < 12 tháng, Dài hạn > 12 tháng)
• Khi phân loại Ngắn hạn và Dài hạn, cần ghi nhớ:
  • Với các tài khoản vay, đầu tư, ..: xét theo kỳ hạn còn lại đến ngày đáo hạn.
  • Với các khoản công nợ phải thu: xét theo kỳ hạn thu hồi còn lại hoặc thời gian nhận được tài sản, dịch vụ với các khoản trả trước cho người bán.
  • Với các khoản công nợ phải trả: xét theo thời hạn thanh toán hoặc thời hạn cung cấp tài sản, dịch vụ với các khoản người mua trả tiền trước.
  • Với các khoản hàng hóa tồn kho: xét theo thời gian luân chuyển.

Đơn vị báo cáo: ………………… Địa chỉ: …………………………...	Mẫu số B01 - DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tại ngày... tháng ... năm ... (Áp dụng cho doanh nghiệp đáp ứng giả định hoạt động liên tục) Đơn vị tính: ...

Chỉ tiêu	Mã số	Thuyết minh	Số cuối năm	Số đầu năm
1	2	3	4	5
TÀI SẢN
TÀI SẢN NGẮN HẠN	100
I. Tiền và các khoản tương đương tiền	110	111 + 112
Tiền	111	Nợ cuối kỳ (NCK) của TK 111, 112, 113
Các khoản tương đương tiền	112	Nợ cuối kỳ (NCK) của TK 1281 (các khoản có kỳ hạn gốc không quá 3 tháng), 1288 (các khoản tương đương tiền)
II. Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn	120	121 + 122 + 123
1. Chứng khoán kinh doanh	121	NCK của TK 121
2. Dự phòng giảm giá chứng khoán kinh doanh(*)	122	Có cuối kỳ (CCK) của TK 2291 (ghi số âm)
3. Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn ngắn hạn	123	NCK của TK 1281,1282, 1288 (trừ các khoản đã liệt kê trong Mã số 110)
III. Các khoản phải thu ngắn hạn	130	131 + 132 + 133 + 134 + 135 + 136 + 137 + 139
1. Phải thu ngắn hạn của khách hàng	131	NCK của TK 131 (Các khoản có kỳ hạn thu hồi dưới 12 tháng)
2. Trả trước cho người bán ngắn hạn	132	NCK của TK 331 (Các khoản trả trước dưới 12 tháng)
3. Phải thu nội bộ ngắn hạn	133	NCK của TK 1362, 1363, 1368 (Các khoản có kỳ hạn thu hồi dưới 12 tháng)
4. Phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng	134	NCK của TK 337
5. Phải thu về cho vay ngắn hạn	135	NCK của TK 1283
6. Phải thu ngắn hạn khác	136	NCK của TK 1385, 1388, 334, 338, 141, 244 (Các khoản có kỳ hạn thu hồi dưới 12 tháng)
7. Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi (*)	137	CCK của TK 2293 (ghi số âm)
8. Tài sản thiếu chờ xử lý	139	NCK của TK 1381
IV. Hàng tồn kho	140	141 + 142
1. Hàng tồn kho	141	NCK của TK 151, 152, 153, 154, 155, 156, 157, 158 Không bao gồm: Khoản chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang vượt quá một chu kỳ kinh doanh thông thường. Khoản thiết bị, vật tư, phụ tùng thay thế trên 12 tháng.
2. Dự phòng giảm giả hàng tồn kho (*)	149	CCK của TK 2294 (ghi số âm)
V. Tài sản ngắn hạn khác	150	151 + 152 + 153 + 154 + 155
1. Chi phí trả trước ngắn hạn	151	NCK của TK 242
2. Thuế GTGT được khấu trừ	152	NCK của TK 133
3. Thuế và các khoản phải thu Nhà nước	153	NCK của TK 333 (Dựa trên Sổ kế toán chi tiết TK 333)
4. Giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ	154	NCK của TK 171
5. Tài sản ngắn hạn khác	155	NCK của TK 2288
B - TÀI SẢN DÀI HẠN	200	210 + 220 + 230 + 240 + 250 + 260
I. Các khoản phải thu dài hạn	210	211 + 212 + 213 + 214 + 215 + 216 + 219
1. Phải thu dài hạn của khách hàng	211	NCK của TK 131 (Các khoản có kỳ hạn thu hồi trên 12 tháng)
2. Trả trước cho người bán dài hạn	212	NCK của TK 331
3. Vốn kinh doanh ở đơn vị trực thuộc	213	NCK của TK 1361
4. Phải thu nội bộ dài hạn	214	NCK của TK 1362, 1363, 1368 (Các khoản có kỳ hạn thu hồi trên 12 tháng)
5. Phải thu về cho vay dài hạn	215	NCK của TK 1283 (Các khoản có kỳ hạn thu hồi trên 12 tháng)
6. Phải thu dài hạn khác	216	NCK của TK 1385, 1388, 334, 338, 141, 244 (Các khoản có kỳ hạn thu hồi trên 12 tháng)
7. Dự phòng phải thu dài hạn khó đòi	219	CCK của TK 2293 (ghi số âm)
II. Tài sản cố định	220	221 + 224 + 227
Tài sản cố định hữu hình	221	222 + 223
- Nguyên giá	222	NCK của TK 211
- Giá trị hao mòn lũy kế (*)	223	CCK của TK 2141 (ghi số âm)
Tài sản cố định thuê tài chính	224	225 + 226
- Nguyên giá	225	NCK của TK 212
- Giá trị hao mòn lũy kế (*)	226	CCK của TK 2142 (ghi số âm)
Tài sản cố định vô hình	227	228 + 229
- Nguyên giá	228	NCK của TK 213
- Giá trị hao mòn lũy kế (*)	229	CCK của TK 2143 (ghi số âm)
III. Bất động sản đầu tư	230	231 + 232
- Nguyên giá	231	NCK của TK 217
- Giá trị hao mòn lũy kế (*)	232	CCK của TK 2147 (ghi số âm)
IV. Tài sản dở dang dài hạn	240	241 + 242
Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang dài hạn	241	NCK của TK 241 và CCK của TK 2294
Chi phí xây dựng cơ bản dở dang	242	NCK của TK 241
V. Đầu tư tài chính dài hạn	250	251 + 252 + 253 + 254 + 255
1. Đầu tư vào công ty con	251
2. Đầu tư vào công ty liên doanh, liên kết	252	NCK của TK 222
3. . Đầu tư góp vốn vào đơn vị khác	253	NCK của TK 2281
4. . Dự phòng tổn thất đầu tư vào đơn vị khác (*)	254	CCK của TK 2292 (ghi số âm)
5. Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn dài hạn	255	NCK của TK 1281, 1282, 1288 (Các khoản có kỳ hạn gốc trên 12 tháng)
VI. Tài sản dài hạn khác	260	261 + 262 + 268
Chi phí trả trước dài hạn	261	NCK của TK 242 (Thời gian trả trước còn lại dưới 12 tháng)
Tài sản thuế thu nhập hoãn lại	262	NCK của TK 243
Thiết bị, vật tư, phụ tùng thay thế dài hạn	263	NCK của TK 1534 và CCK của TK 2294
Tài sản dài hạn khác	268	NCK của TK 2288 (Các khoảng không có dự định bán trong vòng 12 tháng từ thời điểm báo cáo)
TỔNG CỘNG TÀI SẢN	270	100 + 200
NGUỒN VỐN
A - NỢ PHẢI TRẢ	300	310 + 320
I. Nợ ngắn hạn	310	311 + 312 + 313 + 314 + 315 + 316 + 317 + 318 + 319 + 320 + 321 + 322 + 323 + 324
1. Phải trả người bán ngắn hạn	311	CCK của TK 331 (Các khoản có kỳ hạn thanh toán dưới 12 tháng)
2. Người mua trả tiền trước ngắn hạn	312	CCK của TK 131 (Các khoản có kỳ hạn cung cấp dưới 12 tháng)
3. Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước	313	CCK của TK 333
4. Phải trả người lao động	314	CCK của TK 334
5. Chi phí phải trả	315	CCK của TK 335 (Các khoản có kỳ hạn thanh toán dưới 12 tháng)
6. Phải trả nội bộ	316	CCK của TK 3362, 3363, 3368 (Các khoản có kỳ hạn thanh toán dưới 12 tháng)
7. Phải trả theo tiến độ kế hạch hợp đồng xây dựng	317	CCK của TK 337
8. Doanh thu chưa thực hiện ngắn hạn	318	CCK của TK 3387 (Các khoản có kỳ hạn cung cấp dưới 12 tháng)
9. Phải trả ngắn hạn khác	319	CCK của TK 338, 138, 344 (Các khoản có kỳ hạn thanh toán dưới 12 tháng)
10. Vay và nợ thuê tài chính ngắn hạn	320	CCK của TK 341, 34311 (Các khoản có kỳ hạn thanh toán dưới 12 tháng)
11. Dự phòng phải trả ngắn hạn	321	CCK của TK 352 (Các khoản dự kiến phải trả dưới 12 tháng)
12. Quỹ khen thưởng, phúc lợi	322	CCK của TK 353
13. Quỹ bình ổn giá	323	CCK của TK 357
14. Giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ	324	CCK của TK 171
II. Nợ dài hạn	330	331 + 332 + 333 + 334 + 335 + 336 + 337 + 338 + 339 + 340 + 341 + 342 + 343
1. Phải trả người bán dài hạn	331	CCK của TK 331 (Các khoản có kỳ hạn thanh toán trên 12 tháng)
2. Người mua trả tiền trước dài hạn	332	CCK của TK 131 (Các khoản có thời hạn cung cấp trên 12 tháng)
Chi phí phải trả dài hạn	333	CCK của TK 335 (Các khoản có kỳ hạn thanh toán trên 12 tháng)
3. Phải trả nội bộ về vốn kinh doanh	334	CCK của TK 3361
4. Phải trả nội bộ dài hạn	335	CCK của TK 3362, 3363, 3368 (Các khoản có kỳ hạn thanh toán trên 12 tháng)
5. Doanh thu chưa thực hiện dài hạn	336	CCK của TK 3387
6. Phải trả dài hạn khác	337	CCK của TK 338, 344 (Các khoản có kỳ hạn thanh toán trên 12 tháng)
7. Vay và nợ thuê tài chính dài hạn	338	CCK của TK 341, 34311, 34313 trừ CCK của TK 34312 (Các khoản có kỳ hạn thanh toán trên 12 tháng)
8. Trái phiếu chuyển đổi	339	CCK của TK 3432
9. Cổ phiếu ưu đãi	340	CCK của TK 41112
10. Thuế thu nhập hoãn lại phải trả	341	CCK của TK 347
11. Dự phòng phải trả dài hạn	342	CCK của TK 352 (Các khoản dự kiến phải trả sau 12 tháng)
12. Quỹ phát triển khoa học và công nghệ	343	CCK của TK 356
B - VỐN CHỦ SỞ HỮU	400	410 + 430
I. Vốn chủ sở hữu	410	411 + 412 + 413 + 414 + 415 + 416 + 417 + 418 + 419 + 420 + 421 + 422
1. Vốn góp của chủ sở hữu	411	411a + 411b
Cổ phiếu phổ thông có quyền biểu quyết	411a	CCK của TK 41111
Cổ phiếu ưu đãi	411b	CCK của TK 41112
2. Thặng dư vốn cổ phần	412	CCK của TK 4112 (Hoặc ghi số âm NCK của TK 4112)
3. Quyền chọn chuyển đổi trái phiếu	413	CCK của TK 4113
4. Vốn khác của chủ sở hữu	414	CCK của TK 4118
5. Cổ phiếu quỹ (*)	415	NCK của TK 419 (ghi số âm)
6. Chênh lệch đánh giá lại tài sản	416	CCK của TK 412 (Hoặc ghi số âm NCK của TK 412)
7. Chênh lệch tỷ giá hối đoái	417	CCK của TK 413 (Hoặc ghi số âm NCK của TK 413)
8. Quỹ đầu tư phát triển	418	CCK của TK 414
9. Quỹ hỗ trợ sắp xếp doanh nghiệp	419	CCK của TK 417
10. Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu	420	CCK của TK 418
11. Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối	421	421a + 421b
Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối lũy kế đến cuối kỳ trước	421a	CCK của TK 4211 (Hoặc ghi số âm NCK của TK 4211)
Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối kỳ này	421b	CCK của TK 4212 (Hoặc ghi số âm NCK của TK 4212)
12. Nguồn vốn đầu tư XDCB	422	CCK của TK 441
II. Nguồn kinh phí và quỹ khác	430	431 + 432
1. Nguồn kinh phí	431	CCK của TK 461 (Hoặc ghi số âm NCK của TK 161)
2. Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ	432	CCK của TK 466
TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN	440	300 + 400

Lập, ngày ... tháng ... năm ...
NGƯỜI LẬP BIỂU (Ký, họ tên)	KẾ TOÁN TRƯỞNG (Ký, họ tên)	NGƯỜI ĐẠI DIỆN THEO PHÁP LUẬT (Ký, họ tên, đóng dấu)

B. Cách kiểm tra Bảng cân đối kế toán theo thông tư 200

Do bản chất là đối ứng Nợ - Có của các tài khoản nên hầu như khi Bảng cân đối số phát sinh đúng thì Bảng cân đối kế toán sẽ đúng. Kế toán cần lưu ý một số trường hợp sau:

• Tổng tài sản và Tổng nguồn vốn luôn luôn bằng nhau. Trường hợp Bảng cân đối phát sinh hợp lý nhưng Tổng tài sản khác Tổng nguồn vốn, cần kiểm tra lại các bút toán bất thường trong kỳ.
• Trường hợp doanh nghiệp có sử dụng ngoại tệ, cần lưu ý Đanh giá chênh lệch tỷ giá cho các khoản có gốc ngoại tệ cuối kỳ (Thể hiện ở Mã số 417)

Cách lập báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh theo thông tư 200

A. Cách lập báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh theo công thức

Đơn vị báo cáo: ………………… Địa chỉ: …………………………...	Mẫu số B02 - DNN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Năm ... Đơn vị tính: ...

Chỉ tiêu	Mã số	Thuyết minh	Năm nay	Năm trước
1	2	3	4	5
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ	01	Lũy kế phát sinh bên Có (CPS) của TK 511
2. Các khoản giảm trừ doanh thu	02	Số phát sinh bên Nợ của TK 511 đối ứng (NPSDU) với Có TK 521
3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (10 = 01 - 02)	10	01 - 02
4. Giá vốn hàng bán	11	Số phát sinh bên Có của TK 632 đối ứng (CPSDU) với Nợ TK 911
5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (20 = 10 - 11)	20	10 - 11
6. Doanh thu hoạt động tài chính	21	Số phát sinh bên Nợ của TK 515 đối ứng (NPSDU) với Có TK 911
7. Chi phí tài chính	22	Số phát sinh bên Có của TK 635 đối ứng (CPSDU) với Nợ TK 911
- Trong đó: Chi phí lãi vay	23
9. Chi phí bán hàng	25	Số phát sinh bên Có của TK 641 đối ứng (CPSDU) với Nợ TK 911
10. Chi phí quản lý kinh doanh	26	Số phát sinh bên Có của TK 642 đối ứng (CPSDU) với Nợ TK 911
11. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh (30 = 20 + 21 - 22 - 25 - 26)	30	20 + 21 - 22 - 25 - 26
12. Thu nhập khác	31	Số phát sinh bên Nợ của TK 711* đối ứng (NPSDU) với Có TK 911
13. Chi phí khác	32	Số phát sinh bên Có của TK 811* đối ứng (CPSDU) với Nợ TK 911
14. Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32)	40	31 - 32
15. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40)	50	30 + 40
16. Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành	51	Số phát sinh bên Có của TK 8211 đối ứng (CPSDU) với Nợ TK 911 Số phát sinh bên Nợ của TK 8211 đối ứng (NPSDU) với Có TK 911 (ghi số âm)
16. Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại	52	Số phát sinh bên Có của TK 8212 đối ứng (CPSDU) với Nợ TK 911 Số phát sinh bên Nợ của TK 8212 đối ứng (NPSDU) với Có TK 911 (ghi số âm)
15. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60 = 50 - (51 + 52))	60	50 - (51 + 52)

Lập, ngày ... tháng ... năm ...
NGƯỜI LẬP BIỂU (Ký, họ tên)	KẾ TOÁN TRƯỞNG (Ký, họ tên)	NGƯỜI ĐẠI DIỆN THEO PHÁP LUẬT (Ký, họ tên, đóng dấu)

*Lưu ý: Đối với các giao dịch thanh lý, nhượng bán TSCĐ, chỉ lấy giá trị chi tiết TK 711 và TK 811 theo khoản chênh lệch giữa khoản thu từ việc thanh lý, nhượng bán TSCĐ với tổng giá trị còn lại của TSCĐ và chi phí thanh lý.

Xem thêm: Cách làm và kiểm tra báo cáo tài chính theo Thông tư 133

B. Cách kiểm tra báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh theo thông tư 200

Trước khi làm báo cáo này, kế toán phải thực hiện đầy đủ các bút toán kết chuyển Doanh thu và lợi nhuận cuối kỳ để đảm bảo số liệu đúng (Các TK đầu 5, 6, 7, 8, 9 không còn số dư cuối kỳ). Theo anh Khánh bên dây cáp điện chia sẻ: Hãy dùng phần mềm kế toán 1a để đảm bảo tính chính xác.

Kiểm tra số liệu báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh như sau:

• Mã số 60. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp tương ứng số số dư cuối kỳ TK 4121
• Mã số 01. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ phải khớp với Doanh thu trên các tờ khai thuế hàng tháng

Các bạn có thể tham khảo thêm cách kiểm tra dữ liệu và tạo nhanh báo cáo tài chính bằng Phần mềm kế toán 1A trong bài viết này.

Chúc các bạn thành công./.

Bài viết nổi bật:

• So sánh các phần mềm kế toán thông dụng nhất hiện nay
• Thời hạn nộp báo cáo tài chính (BCTC) mới nhất
• Phần mềm quyết toán thuế thu nhập cá nhân (TNCN)