Kế Toán Thuế Thu Nhập Hoãn Lại - GEC

Đăng ký khóa học

Giảm 20% khi đăng ký học trước ngày khai giảng. Giảm 30% cho nhóm đăng ký 5 người trờ lên.

Họ và tên * E-mail * Địa chỉ * Số ĐT * Khóa học * Choose a value KẾ TOÁN TRƯỞNG KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP & KHAI BÁO THUẾ KẾ TOÁN TỔNG HỢP (THỰC HÀNH KẾ TOÁN TRÊN PM MISA) KHAI BÁO THUẾ CHUYÊN NGHIỆP CHUYÊN VIÊN QUẢN TRỊ KINH DOANH CHUYÊN VIÊN XUẤT NHẬP KHẨU - HẢI QUAN QUẢN TRỊ NHÂN SỰ CHUYÊN NGHIỆP NGHIỆP VỤ THƯ KÝ & QUẢN TRỊ VĂN PHÒNG Cơ sở * Choose a value CƠ SỞ QUẬN 3 CƠ SỞ TÂN BÌNH CƠ SỞ THỦ ĐỨC CƠ SỞ BIÊN HÒA TRUNG TÂM GEC

• TRANG CHỦ
• CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO
  • ĐÀO TẠO NGHIỆP VỤ
  • ĐÀO TẠO INHOUSE
  • ĐÀO TẠO KỸ NĂNG
• KHAI GIẢNG
  • KHAI GIẢNG QUẬN 3
  • KHAI GIẢNG TÂN BÌNH
  • KHAI GIẢNG THỦ ĐỨC
  • KHAI GIẢNG BIÊN HÒA
• CÁC CƠ SỞ
  • CƠ SỞ QUẬN 3
  • CƠ SỞ TÂN BÌNH
  • CƠ SỞ THỦ ĐỨC
  • CƠ SỞ BIÊN HÒA
• LỊCH HỌC
  • LỊCH HỌC QUẬN 3
  • LỊCH HỌC TÂN BÌNH
  • LỊCH HỌC THỦ ĐỨC
  • LỊCH HỌC BIÊN HÒA
• ĐĂNG KÝ TRỰC TUYẾN
• LIÊN HỆ
  • GIỚI THIỆU

• Skip to content

Kế toán thuế thu nhập hoãn lại

Chi tiết Chuyên mục: Tổng hợp

Hướng dẫn thực hiện TT 200

Kế toán thuế thu nhập hoãn lại

Phần 1: Khái quát về thuế thu nhập hoãn lại

1/ Chênh lệch giữa kế toán và thuế

Doanh thu và chi phí của kế toán được xác định dựa trên các qui định của chế độ kế toán và các chuẩm mực kế toán hiện hành.

Doanh thu và chi phí của thuế được xác định dựa trên các qui định của luật thuế thu nhập doanh nghiệp.

Do được tính từ những cách khác nhau như trên nên doanh thu và chi phí của kế toán và thuế có sự khác nhau hay có sự chênh lệch. Do đó lợi nhuận kế toán và thu nhập chịu thuế có sự chênh lệch.

Sự khác biệt hay sự chênh lệch giữa kế toán và thuế được chia làm hai loại là chênh lệch vĩnh viễn và chênh lệch tạm thời.

2/ Chênh lệch vĩnh viễn

* Khái niệm: Chênh lệch vĩnh viễn là do các khoản doanh thu hay chi phí được kế toán ghi nhận nhưng bị loại trừ khi xác định doanh thu hay chi phí tính thuế. Chênh lệch vĩnh viễn làm thu nhập chịu thuế trong kỳ tăng lên hay cũng có thể làm thu nhập chịu thuế trong kỳ giảm đi.

- Chênh lệch vĩnh viễn làm thu nhập chịu thuế trong kỳ tăng lên như : các chi phí không được trừ.

Ví dụ:

Các chi phí không hợp lý như tiền phạt, bồi thường, chi phí quảng cáo vượt mức, chi phí không có chứng từ hóa đơn hợp pháp không được pháp luật về thuế cho phép khấu trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.

- Chênh lệch vĩnh viễn làm thu nhập chịu thuế trong kỳ giảm đi như: các khoản thu nhập không phải chịu thuế thu nhập doanh nghiệp.

Ví dụ:

Thu nhập từ cổ tức được chia là khoản thu nhập không chịu thuế và được loại trừ toàn bộ ra khỏi thu nhập chịu thuế khi xác định thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp.

- Chênh lệch vĩnh viễn không tạo ra các khoản có thể bị đánh thuế hoặc khấu trừ trong tương lai. Chênh lệch vĩnh viễn phát sinh năm nào sẽ điều chỉnh để tính thu nhập chịu thuế cho năm đó.

3/ Chênh lệch tạm thời

* Chênh lệch tạm thời là khoản chênh lệch giữa giá trị ghi sổ của tài sản hoặc nợ phải trả trong Bảng Cân đối kế toán và cơ sở tính thuế của tài sản hoặc nợ phải trả đó.

Chênh lệch tạm thờiphát sinh là do các khoản doanh thu hay chi phí được kế toán ghi nhận nhưng bị loại trừ khi xác định doanh thu hay chi phí tính thuế của kỳ tính thuế nhưng phải chịu thuế (hoặc được khấu trừ) trong các năm sau.

Chênh lệch tạm thời gồm 2 loại:

- Chênh lệch tạm thời được khấu trừ và

- Chênh lệch tạm thời chịu thuế.

4/ Chênh lệch tạm thời được khấu trừ

* Khái niệm: Chênh lệch tạm thời được khấu trừ là các khoản chênh lệch tạm thời làm phát sinh các khoản được khấu trừ khi xác định thu nhập chịu thuế trong tương lai khi giá trị ghi sổ của các khoản mục tài sản được thu hồi hoặc nợ phải trả được thanh toán.

Chưa có DT đã phải nộp thuế -> ứng trước để nộp thuế -> TS thuế TNDNHL -> nộp trước

* Ví dụ: Xác định tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh từ các khoản chênh lệch tạm thời được khấu trừ.

Một doanh nghiệp ghi nhận một khoản nợ phải trả về bảo hành sản phẩm có giá trị là 100. Nhưng cho mục đích tính thuế thu nhập, chi phí bảo hành sản phẩm này chỉ được khấu trừ doanh nghiệp phát sinh chi phí bảo hành sản phẩm. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 22%.

Yêu cầu xác định tài sản thuế thu nhập hoãn lại

Giải

Cơ sở tính thuế của khoản nợ phải trả này là 0 (giá trị ghi số 100, trừ đi phần giá trị của khoản nợ phải trả 100 sẽ được khấu trừ cho mục đích tính thuế trong tương lai).

Chênh lệch giữa giá trị ghi sổ, doanh nghiệp sẽ được giảm lợi nhuận tính thuế trong tương lai với giá trị 100 và do đó thuế thu nhập giảm 22 (22%x100).

Vì vậy doanh nghiệp ghi nhận tài sản thuế thu nhập hoãn lại là 22, với điều kiện doanh nghiệp chắc chắn sẽ có đủ lợi nhuận tính thuế thu nhập trong tương lai để có thể hưởng lợi từ việc giảm thuế thu nhập trong tương lai.

5/ Chênh lệch tạm thời chịu thuế

* Khái niệm: Chênh lệch tạm thời chịu thuế là các khoản chênh lệch tạm thời làm phát sinh khoản thuế thu nhập phải trả khi xác định thu nhập chịu thuế trong tương lai khi giá trị ghi sổ của các khoản mục tài sản được thu hồi hoặc nợ phải trả được thanh toán.

Chênh lệch tạm thời phải chịu thuế là do những khoản là doanh thu và thu nhập trên sổ kế toán năm nay nhưng tương lai mới tính vào thu nhập chịu thuế.

Có DT nhưng chưa phải nộp thuế -> phải nộp trong tương lai -> nộp sau

* Ví dụ:Xác định thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh từ chênh lệch tạm thời chịu thuế.

Một tài sản cố định có nguyên giá là 150, giá trị còn lại là 100. Khấu hao lũy kế cho mục đích tính thuế thu nhập là 90 và thuế suất thuế TNDN là 22%.Cơ sở tính thuế thu nhập của tài sản là 60 (nguyên giá 150 trừ khấu hao lũy kế cho mục đích tính thuế 90).

Giải

Để thu hồi giá trị ghi số 100 này, doanh nghiệp phải có thu nhập chịu thuế là 100, nhưng chỉ có thể có khấu hao cho mục đích tính thuế là 60.

Chênh lệch giữa giá trị ghi số 100 và cơ sở tính thuế 60 là khoản chênh lệch tạm thời chịu thuế 40.

Doanh nghiệp sẽ nộp thuế thu nhập doanh nghiệp là 8,8 (40x22%) khi doanh nghiệp thu hồi giá trị ghi số của tài sản này.

Vì vậy doanh nghiệp ghi nhận một khoản nợ thuế thu nhập hoãn lại phải trả là 8,8 thể hiện phần thuế TNDN mà doanh nghiệp sẽ phải nộp khi doanh nghiệp thu hồi được giá trị ghi sổ của của tài sản.

Còn nữa – kỳ sau “ kế toán tài sản thuế thu nhập hoãn lại”

Tin cùng chủ đề

• Phương pháp nhận dạng các khoản chênh lệch tạm thời - 28/12/2015 08:12
• KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP VÀ KHAI BÁO THUẾ - 06/08/2012 04:50
• KẾ TOÁN TỔNG HỢP - 06/08/2012 04:50

Bài viết liên quan

• Lớp học nghiệp vụ kinh tế và giải đáp một số thắc mắc. - 28/08/2015 08:58
• ỨNG DỤNG MÔ HÌNH KẾ TOÁN QUẢN TRỊ TẠI CÁC DOANH NGHIỆP VN - 09/08/2015 03:07
• Thay đổi nguyên tắc giá gốc thành giá trị hợp lý - 01/08/2015 08:33
• CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP VIỆT NAM – NHỮNG ĐIỂM CẦN HOÀN THIỆN - 28/07/2015 08:33
• HOÀN THIỆN CHUẨN MỰC CHUNG KẾ TOÁN VIỆT NAM - 21/07/2015 09:15

Các tin khác

• Trung Tâm đào tạo các khóa học kế toán tại tphcm - 04/07/2015 16:59
• LUẬT KẾ TOÁN MỘT SỐ VẤN ĐỀ TỒN TẠI - KIẾN NGHỊ SỬA ĐỔI - 29/06/2015 09:44
• HOÀN THIỆN PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ VÀO CÔNG TY LIÊN KẾT - 29/06/2015 09:26
• HOÀN THIỆN PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN LỢI THẾ THƯƠNG MẠI - 25/06/2015 07:46

HỖ TRỢ TRỰC TUYẾN

HOTLINE: 0909 493 140 Email: This email address is being protected from spambots. You need JavaScript enabled to view it. Tư vấn theo các cơ sở: Quận 3: (028) 6659 2738 Tân Bình: (028) 6674 1768 Thủ Đức: (028) 2214 2838 Biên Hòa: (0251) 651 5754

ĐĂNG KÝ TRỰC TUYẾN

Giảm 20% khi đăng ký học trước ngày khai giảng. Giảm 30% cho nhóm đăng ký 5 người trờ lên.

Họ và tên * E-mail * Địa chỉ * Số ĐT * Khóa học * Choose a value KẾ TOÁN TRƯỞNG KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP & KHAI BÁO THUẾ KẾ TOÁN TỔNG HỢP (THỰC HÀNH KẾ TOÁN TRÊN PM MISA) KHAI BÁO THUẾ CHUYÊN NGHIỆP CHUYÊN VIÊN QUẢN TRỊ KINH DOANH CHUYÊN VIÊN XUẤT NHẬP KHẨU - HẢI QUAN QUẢN TRỊ NHÂN SỰ CHUYÊN NGHIỆP NGHIỆP VỤ THƯ KÝ & QUẢN TRỊ VĂN PHÒNG Cơ sở * Choose a value CƠ SỞ QUẬN 3 CƠ SỞ TÂN BÌNH CƠ SỞ THỦ ĐỨC CƠ SỞ BIÊN HÒA

KHAI GIẢNG KHÓA MỚI

ĐÀO TẠO KHÓA HỌC

• KẾ TOÁN TRƯỞNG (BỘ TÀI CHÍNH CẤP CHỨNG CHỈ)
• KHAI BÁO THUẾ CHUYÊN NGHIỆP
• KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP VÀ KHAI BÁO THUẾ
• KẾ TOÁN TỔNG HỢP
• NGHIỆP VỤ THƯ KÝ VÀ QUẢN TRỊ VĂN PHÒNG
• CHUYÊN VIÊN XUẤT NHẬP KHẨU - HẢI QUAN
• QUẢN TRỊ NHÂN SỰ CHUYÊN NGHIỆP
• CHUYÊN VIÊN QUẢN TRỊ KINH DOANH
• BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT

KẾT NỐI FACEBOOK

CÁC CƠ SỞ THUỘC TRUNG TÂM

- Q3: Tư vấn học online, SĐT: (028) 6659 2738- TB: 544 Cách Mạng Tháng 8 , phường 4, quận Tân Bình- TĐ: 281A Võ Văn Ngân, phường Linh Chiểu, quận Thủ Đức- BH: 02 Lê Quý Đôn, phường Tân Hiệp, Biên Hòa, Đồng Nai (Đối diện ĐH Đồng Nai)

LIÊN HỆ

• Hotline: 0909 493 140
• Email: This email address is being protected from spambots. You need JavaScript enabled to view it.

KẾT NỐI VỚI CHÚNG TÔI

Kết nối với chúng tôi trên mạng xã hội

• Twitter
• Facebook
• Google plus
• Feed
• Vimeo

Trung Tâm GEC

Copyright © 2012 TRUNG TÂM GEC. All rights reserved