Những Gian Lận Phổ Biến Trong Báo Cáo Tài Chính - Học Viện APT

Trong báo cáo gởi đến Trung tâm Giao dịch Chứng khoán TPHCM theo yêu cầu của Thanh tra Ủy ban Chứng khoán Nhà nước (CKNN), Ban Kiểm soát Công ty Cổ phần Bánh kẹo Biên Hòa (Bibica) thông báo con số lỗ năm 2002 của công ty lên đến 12,3 tỉ đồng, tăng gần 7 tỉ đồng so với báo cáo tài chính trước đó (5,4 tỉ đồng)…

Sự vụ năm 2002 của Công Ty Cổ phần Bánh kẹo Biên Hòa (Bibica) là một trong những gian lận Báo cáo tài chính phổ biến – về việc che dấu công nợ và chi phí. Và việc phải lập một Báo cáo tài chính, vừa đảm bảo độ trung thực của Doanh nghiệp mình, vừa cho những nhà đầu tư thấy được tiềm năng của Doanh nghiệp mình qua những con số đang là vấn đề được các Doanh nghiệp hết sức quan tâm.

A. NHỮNG GIAN LẬN BÁO CÁO TÀI CHÍNH PHỔ BIẾN

1- Che dấu công nợ và chi phí

        – BCTC 2002 của CTCP Bibica ghi nhận vào chi phí xây dựng cơ bản dở dang phần chi phí hoạt động kinh doanh trong kỳ 5,5 tỷ.

         – BCTC năm 2005 của CTCP Bông Bạch Tuyết không trích lập dự phòng hàng tồn kho, thay đổi chính sách khấu hao và không hạch toán chi phí quảng cáo sản phẩm đã chi trong năm.

         – BCTC năm 2010 của CTCP Basa (BAS) đã vốn hóa chi phí đi vay số tiền 1,04 tỷ đồng vào giá trị công trình xây dựng cơ bản, trong khi công trình đã ngừng xây dựng.

2- Ghi nhận doanh thu không có thật

        – Tạo khách hàng giả thông qua lập chứng từ giả mạo nhưng hàng hóa không được giao hoặc đẩy hàng cho nhà phân phối và đầu niên độ sau sẽ lập bút toán hàng bán bị trả lại.

         – Ký hợp đồng với một số công ty quen biết nhằm tăng doanh số tạm thời, tạo nhu cầu và giá bán ảo cho hàng hóa của công ty.

3- Định giá sai tài sản

– Không ghi giảm giá trị hàng tồn kho khi hàng đã hư hỏng, không còn sử dụng được hay không lập đầy đủ dự phòng giảm giá hàng tồn kho, nợ phải thu khó đòi, các khoản đầu tư ngắn, dài hạn. – Định giá sai các tài sản mua qua hợp nhất kinh doanh. (LNST Nước khoáng Vĩnh Hảo năm 2013 đạt 223 tỷ đồng, gấp 17 lần so với năm 2012.Lợi nhuận đến từ việc đánh giá lại giá trị tài sản thuần của doanh nghiệp Krôngpha, nguồn nước khoáng được đánh giá tăng từ 53 triệu đồng lên 294,5 tỷ đồng.Masan Consumer sở hữu 63% cổ phần của NK Vĩnh Hảo nên khoản lợi nhuận này được tính vào doanh thu và lợi nhuận hợp nhất của M. Consumer)

4- Ghi nhận sai niên độ

– Doanh thu và chi phí không được ghi vào đúng kỳ mà nó phát sinh

5- Không công bố thông tin đầy đủ

– Không công bố đầy đủ các thông tin nhằm hạn chế khả năng phân tích của người sử dụng BCTC.

– Các thông tin thường không đựợc khai báo đầy đủ trong thuyết minh như: nợ tiềm tàng, các hợp đồng ủy thác, thông tin về bên có liên quan, những thay đổi về chính sách kế toán…

6- Không ghi nhận công nợ và chi phí, đặc biệt là không trích lập dự phòng đầy đủ 

7- Vốn hóa chi phí 

8- Không ghi nhận hàng bán trả lại, không trích trước chi phí dự phòng 

B. NHỮNG DẤU HIỆU NHẬN BIẾT GIAN LẬN BCTC

1- Doanh nghiệp có cơ cấu sở hữu phức tạp, sở hữu chéo, thành lập nhiều SPV. 2- Lợi nhuận vượt trội trong lĩnh vực hoạt động thông thường, không đặc sắc (Dược Viễn Đông) 3- Dòng tiền từ hoạt động kinh doanh liên tục âm, được bù đắp bằng dòng tiền từ hoạt động tài chính (tăng vốn) 4- Lợi nhuận cao bất thường trước các đợt tăng vốn, lợi nhuận không đến từ hoạt động kinh doanh chính mà đến từ việc bán tài sản, thông qua các hợp đồng hợp tác kinh doanh, hợp đồng ủy thác, giao dịch với các bên liên quan 5- Hay thay đổi người đại diện theo pháp luật, Kế toán trưởng.

HỌC VIỆN APT KHAI GIẢNG KHÓA HỌC ĐỌC HIỂU VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ngày khai giảng: 21/07/2018 Ngày học: Ngày 21/07/2018; Giờ học: 8:30 – 12:30, 13:30 – 17:30 Ngày 28/07/2018; Giờ học: 13:30 – 17:30 Nội dung chi tiết tại: https://apt.edu.vn/course/khoa-hoc-doc-hieu-va-phan-tich-bao-cao-tai-chinh/

Học viện APT là tổ chức đào tạo và nghiên cứu chuyên nghiệp trong lĩnh vực Kế toán, Kiểm toán, Tài chính và Quản trị Doanh nghiệp.

Học viện APT thường xuyên tổ chức các buổi hội thảo chia sẻ về định hướng nghề nghiệp từ những giám đốc điều hành, những nhà quản lý nhiều năm kinh nghiệm tại Big4 và những tập đoàn đa quốc gia.

Học viện APT đào tạo các khóa học về ICAEW CFAB, ICAEW ACA, Kiểm toán thực hành, Kiểm toán nội bộ, Tiếng anh chuyên ngành Kế toán – Kiểm toán – Tài chính, Hệ thống kiểm soát nội bộ, Đọc hiểu Báo cáo tài chính

Cập nhật thông tin của học viện APT tại:

Học viện APT, số 09 Trương Quyền, Phường 6, Quận 3, TPHCM Hotline: 0965 855 969 – 0978 182 404 (Mr. Thắng) Website: www.apt.edu.vn   Email: info@apt.edu.vn   Facebook: facebook.ccom/apt.edu.vn